淺析經(jīng)濟責任審計成效在電力企業(yè)內(nèi)部的運用

王澤艮 劉丹

摘 要：隨著促進黨風廉政建設工作的不斷深入和依法治企的工作需要，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展必然走向經(jīng)濟責任審計。審計工作成果的最終體現(xiàn)是審計成果的使用率和轉(zhuǎn)化率，而內(nèi)審的最終目的則是實現(xiàn)審計成效的最大化，促進被審計單位整改率的提高，這也是內(nèi)審監(jiān)督的價值所在。因此，如何使發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到徹底整改，如何使審計成果能夠得到最充分、最及時的應用，是值得我們好好研究的問題。

關鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 經(jīng)濟責任審計 成果

一、審計成果運用的概念和意義

審計成果是指一定時期內(nèi)全部審計活動及各相關環(huán)節(jié)獲得的結(jié)果，即審計人員在審計實施中，經(jīng)過依法實施審計程序，根據(jù)工作成果進行匯總，進而形成的審計結(jié)論和建議，是審計機構(gòu)/審計人員共同的工作成果和結(jié)晶。在審計成果的運用過程中，各單位根據(jù)審計成果采取相應的措施與行動，包括執(zhí)行審計決定、落實審計意見、采納管理建議，同時要對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行及時整改、綜合分析，并制定防范措施，不斷完善內(nèi)部控制和管理制度。經(jīng)濟責任審計工作的關鍵是經(jīng)濟責任審計成果的運用，它體現(xiàn)著內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作發(fā)揮的有效作用，關系到此項工作能否長期有效地開展。2010年12月，《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》中要求“有關單位和部門應當依據(jù)干部管理監(jiān)督的相關要求，運用經(jīng)濟責任審計的結(jié)果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)，并以適當方式將審計結(jié)果運用情況反饋到審計機關?！庇纱丝梢?，有效運用內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結(jié)果，不但可以進一步發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用，還可以達到對國有企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計的目的。

二、電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計成果運用的缺陷

雖然電力企業(yè)制定了審計成果運用的相關制度，但在實際運用過程中仍存在一定的問題，需根據(jù)工作實際進一步完善審計成果運用的機制及辦法，以不斷提高企業(yè)的抗風險能力，進而加強企業(yè)競爭力。

1.對經(jīng)濟責任審計認識的誤區(qū)，使審計成果運用無法達到理想效果。比如，簡單的認為對某領導干部進行經(jīng)濟責任審計就是針對該領導干部的審計，把經(jīng)責審計誤解為對個人的審查。在對領導干部經(jīng)濟責任審計中沒有查出重大問題線索時，有人便認為是走過場，對審計成果運用不重視。諸如以上各種認識上的誤區(qū)，致使審計成果運用無法達到理想的效果。

2.經(jīng)責審計聯(lián)席會議制度協(xié)作配合機制不完備，導致審計成果無法實現(xiàn)全民運用。在《關于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的意見》中明確要求：要建立健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，定期交流和通報相關情況，重視和利用審計成果，及時研究解決工作中遇到的重大問題。從現(xiàn)狀看，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度雖然已經(jīng)基本上建立，但對該聯(lián)席會議的主要職能定位，各單位的了解也不同，而且各單位普遍沒有出臺具體的聯(lián)席會議議事規(guī)程，聯(lián)席會議的召開和議題的確定都帶有較大的隨意性，使審計成果的運用成效也未得到發(fā)揮。同時，各成員單位的協(xié)作配合機制不完善，也將必然影響到審計成果的全面運用和深化。

3.相關體制建設不健全，審計成果利用缺乏制度保障。某些企業(yè)存在如下問題：沒有相關制度約束（整改機制、問責制），對問題整不整改、怎么整改、整改到什么程度，主要取決于被審計單位主要領導；信息透明度差，公眾監(jiān)督乏力；督辦不嚴厲，往往對問題重處罰，輕整改；單位領導不重視，缺乏實質(zhì)性支持力度；單位審計的“回頭看”流于形式，類似蜻蜓點水，敷衍了事；由于體制、機制問題無法整改；對問題避重就輕，選擇性整改。相關體制的不健全，審計成果在具體運用中就無法得到制度保障，影響了審計成果的運用。

4.經(jīng)濟責任審計評價缺乏理論依據(jù)和操作標準，對領導干部的公正評價存在一定的難度，進而影響了審計結(jié)果的運用。

三、電網(wǎng)企業(yè)強化經(jīng)濟責任審計成果運用的幾點建議

電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計不僅要和干部監(jiān)督管理相結(jié)合，還必須與企業(yè)治理、戰(zhàn)略管理相整合。審計環(huán)境的變化也對電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)責審計提出了更高要求，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要創(chuàng)新工作思路，不斷探索經(jīng)責審計成果利用的形式。

1.在思想上高度重視經(jīng)責審計成果運用。經(jīng)責審計不僅是對干部個人應當履行的職責、義務的評價，也是對其任職單位經(jīng)濟活動的綜合監(jiān)督和評價。只有在思想上對經(jīng)濟責任審計及其成果運用有充分的認識，才能確保審計評價的真實性、全面性和客觀公正性。

2.明確經(jīng)責審計聯(lián)席會議的職能定位，完善相關工作制度及流程，加強各單位的協(xié)作與配合。要重點擔負起引導、規(guī)劃和協(xié)調(diào)的職責，一方面要明確聯(lián)席會議的工作職責，完善相關工作制度，逐漸建立正常的運作機制，使經(jīng)濟責任審計成果達到有效運用。另一方面，相關紀檢、監(jiān)察和審計等部門，在日常工作中要互相協(xié)調(diào)配合，在審計成果分析的運用上要各盡其職，協(xié)調(diào)一致。其他有關部門要對經(jīng)濟責任審計成果，做好后續(xù)分析研究，全部運用到領導干部的教育監(jiān)督管理中。

3.不斷完善法規(guī)體制建設，強化審計成果的運用。電網(wǎng)企業(yè)雖制定了審計成果運用管理辦法，但仍然需要不斷完善整改機制、問責機制、監(jiān)督機制等。

3.1 建立經(jīng)濟責任審計決定的跟蹤檢查與整改機制。審計部門應明確專人專職負責對審計意見建議的督促檢查和整改落實，將審計落實情況作為年度崗位目標責任制的重要考核指標。對審計部門提出的審計問題，要求被審計單位必須在一定時間內(nèi)整改完畢，對不能及時整改的要視情況分別采取談話督促、提請有關主管部門依法做出處理，或利用法律手段向人民法院提出強制執(zhí)行申請等措施，保證審計整改落實到位。

3.2 建立經(jīng)濟責任審計成果利用責任追究制度。進一步確定審計部門同組織、紀檢等其他相關部門的經(jīng)濟責任審計成果，在部門間相互協(xié)調(diào)、責任認定和責任究查等方面的措施，達到查漏補缺，防微杜漸的目的。

3.3 建立審計成果運用情況監(jiān)督機制。成立由紀檢、監(jiān)察等有關部門組成的機構(gòu)，及時對經(jīng)濟責任審計成果運用情況進行監(jiān)督控制，確保審計成果按規(guī)范程序運用到位。

4.制定一套合理的審計評價體系和標準。不同單位的領導干部之間的經(jīng)濟責任范圍有差異，不同的審計人員面臨同一問題，可能做出不同的評價，各種主、客觀因素都有可能導致審計評價缺乏真實全面公正。必須制定一套科學的評價體系和標準，遵循客觀公正的原則，堅持以事實為依據(jù)，不受主觀因素和外界的影響，全面審查各種情況和問題，避免以偏蓋全，更不能以個別指標或事實去評論被審領導干部履行經(jīng)濟責任的全局情況。同時經(jīng)濟責任審計涵蓋的范疇非常廣泛，紀檢、監(jiān)察、審計部門必須上下全力配合，共同研究制定確定不同單位領導干部的評價標準，研究客觀因素影響的解決辦法，形成一套合理的審計評價體系，用以保證經(jīng)濟責任審計成果的效用。

5.充實和加強經(jīng)責審計工作的人力資源力量。各單位要高度重視和全力支持經(jīng)責審計工作，充實和加強經(jīng)責審計人員力量，增加審計人員的業(yè)務培訓機會，不斷提高業(yè)務水平和經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，不斷提升審計成果，為確保經(jīng)濟責任審計成果的充分運用提供人才保障和支撐。

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