論財務(wù)管理中的稅收策劃

文曉瓊

摘 要：本文重點對財務(wù)管理中的稅收策劃在具體的運用中出現(xiàn)的問題進行了分析，然后針對這些問題產(chǎn)生的原因進行了闡述，最后提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 稅收策劃 問題 對策

一、引言

在我國，稅收具有強制性的特點，它是國家公權(quán)力得以保障的基本手段，稅收可以根據(jù)稅收的種類、行政范圍、企業(yè)的發(fā)展情況來進行詳細(xì)的劃分。稅收的分類一般是按照國家地稅種類來進行分類的，通常包括增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等稅種。在企業(yè)日常管理活動過程中，還存在很多方面的問題，尤其是在稅收策劃方面，稅收策劃是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，需要進一步的健全和完善，找出問題并采取有效對策進行解決。

二、財務(wù)管理中的稅收策劃存在的問題及原因

1.稅收策劃不全面。一般而言，企業(yè)的稅收策劃一般可以分為三個環(huán)節(jié)，分別是確定企業(yè)涉稅的具體經(jīng)營項目和業(yè)務(wù)；企業(yè)的相關(guān)稅收政策；確定稅收策劃的目標(biāo)。但是，在企業(yè)實際的操作過程和發(fā)展的過程中，很多的企業(yè)稅收策劃制定得不全面，具有很強的片面性，不能夠?qū)⑵髽I(yè)的組織形式、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的實際經(jīng)營狀況、企業(yè)的稅收政策信息等內(nèi)容進行全面的考慮，而盲目的去追求企業(yè)的最大經(jīng)濟利益。這些不規(guī)范的行為或者不合理的稅收策劃方案會造成國家的稅收收入下降，國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，企業(yè)的會計信息缺乏真實性等多方面的問題。

2.財務(wù)管理目標(biāo)不明確。企業(yè)在自身財務(wù)管理發(fā)展的初級階段，籌集資金有多種方式，企業(yè)都會選擇以資金成本小、盈利能力最大化的方式進行籌集。重點工作就是降低企業(yè)的經(jīng)營成本，企業(yè)主要通過各種形式的經(jīng)濟交換行為來進行企業(yè)成本的控制，以便實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化目標(biāo)。但是，很多的中小企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，過分的追求企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)性和穩(wěn)定性，從而忽略了企業(yè)稅收策劃的目標(biāo)要求，無法采取有效的措施或者多樣化的資產(chǎn)利用方式來對自身的稅收負(fù)擔(dān)進行合理的調(diào)節(jié)，忽略了企業(yè)稅收各項優(yōu)惠政策的利用，從而增加了自身的稅收成本。忽略稅收調(diào)節(jié)在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用，不能對資產(chǎn)的分?jǐn)偤陀噙M行多方面的綜合考量，只注重眼前的短期利益，將重心放于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營，缺乏通過稅收調(diào)節(jié)實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。

三、對財務(wù)管理中的稅收策劃進行完善的對策

1.重視風(fēng)險與收益的均衡。我國中小企業(yè)的管理者或者經(jīng)營者應(yīng)該在遵循市場規(guī)律的前提下，還要重視企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與收益之間的均衡性，特別是在企業(yè)的節(jié)稅和增稅兩者之間進行一個綜合的比較分析，從不同的角度來制定稅收策劃方案，從中選出一個最符合企業(yè)發(fā)展實際、最優(yōu)的稅收策劃方案，做到企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險和收益兼顧平衡。另外，企業(yè)還需要關(guān)注借款利息和企業(yè)的股息支出的差異性，企業(yè)的借款利息可以在適當(dāng)?shù)臈l件和情況下，在稅前進行支出，而企業(yè)的股息支出只能夠在稅后進行利潤分配時進行支出。對于這樣的情況，企業(yè)在資金籌集的方式多樣性的前提下，還可以通過申請銀行的貸款、企業(yè)間的拆借等手段來進行資金的籌集，以有效緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問題，還可以適當(dāng)?shù)脑黾悠髽I(yè)的負(fù)債比例，以沖減或者抵消部分企業(yè)收益，合理的降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

2.提前做好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)還可以通過轉(zhuǎn)變出資方式來對自身的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進行合理轉(zhuǎn)換，也可以對自身的資產(chǎn)進行分?jǐn)傆媰r，這樣可以有效的擴大企業(yè)相關(guān)費用成本等支出的標(biāo)準(zhǔn)及范圍，在遵循國家稅法規(guī)則的前提下，通過稅前利潤來彌補虧損的五年時限到期之前，讓企業(yè)持續(xù)性的保存虧損狀態(tài)，這樣就可以延長稅前利潤彌補虧損的時間和限期，以降低企業(yè)在這個期限之內(nèi)的虧損程度。這個稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)營時限長的中小企業(yè)具有很大的影響作用，可以非常有效的降低中小企業(yè)在經(jīng)營期間所面臨的各項經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)壓力進行了及時的緩解。企業(yè)還可以通過重新對投資方的利潤進行分配的方式來對稅收進行彌補，以加強企業(yè)債務(wù)償還能力和抗風(fēng)險的能力，從而更好的確保投資者和企業(yè)雙方的權(quán)益和利益，通過企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)性調(diào)整來合理降低企業(yè)的稅收成本。

3.做到全面兼顧。通常情況下，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，需要對企業(yè)的短期利益和長期利益做一個分析，還需要做到兩者全面兼顧，重視企業(yè)成本效益和關(guān)聯(lián)性。企業(yè)的稅收策劃方案關(guān)系到企業(yè)投資人、企業(yè)管理者或所有者的利益，需要企業(yè)采取強有力的措施和有效的對策來不斷提高市場競爭力和內(nèi)部的管理能力，這就需要企業(yè)在資金的籌集、資金的投入、企業(yè)管理、利益分配等各個環(huán)節(jié)進行合理的調(diào)整。另外，企業(yè)還需要充分利用國家稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，比如說稅收起征點、免稅額等，結(jié)合企業(yè)自身實際，在充分考慮企業(yè)稅收策劃目標(biāo)的基礎(chǔ)上，進行稅收的分析和科學(xué)的預(yù)測，從而制定出企業(yè)的短期稅收目標(biāo)和長期發(fā)展目標(biāo)。一般而言，企業(yè)的稅收策劃會受到很多外部和內(nèi)部因素的影響，例如宏觀經(jīng)濟方面的影響，金融市場是企業(yè)投資和資金籌集的重要平臺，也是企業(yè)短期和長期資金進行轉(zhuǎn)換的重要場所，它同樣可以為企業(yè)的經(jīng)營管理和資金籌集提供重要的依據(jù)。除此之外，企業(yè)還需要主動去適應(yīng)市場經(jīng)濟利率的變動，準(zhǔn)確的把握和判斷經(jīng)濟變動的規(guī)律，以不斷提高企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險防范意識，有利于企業(yè)的管理者和相關(guān)部門從全面和整體的視角去分析企業(yè)生產(chǎn)、投入、支出的每一個節(jié)點，企業(yè)的管理者和執(zhí)行部門人員也需要熟悉國家的有關(guān)法律法規(guī)，在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)來提升企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理能力和水平，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的目標(biāo)。注重稅收策劃的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合稅收的各個環(huán)節(jié)進行綜合考量，預(yù)測風(fēng)險，注重效益的同時兼顧低風(fēng)險，降低稅收成本負(fù)擔(dān)，將企業(yè)、稅收者、投資者各方面的利益進行協(xié)調(diào)。

四、結(jié)語

一般而言，企業(yè)的財務(wù)管理是以追求最大的經(jīng)濟利益作為最終目標(biāo)的，本文通過財務(wù)管理中稅收策劃的具體運用入手，重點分析了企業(yè)管理需要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，提高稅收策劃能力和水平，提高企業(yè)的稅收策劃目標(biāo)，以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化的目標(biāo)，提高企業(yè)自身的管理水平和能力，以推動我國經(jīng)濟的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅妙成.溫曉英等.財務(wù)管理在稅收策劃問題研究[J].中國農(nóng)學(xué)學(xué)報，2014，08：39-41.

[2]張大紅.我國企業(yè)財務(wù)管理在稅收策劃實用運行機制研究[J].貴州師范學(xué)院學(xué)報，2013（2）： 12-15.