加強(qiáng)供電企業(yè)成本預(yù)算管理的思考

馮琳

摘 要：加強(qiáng)供電企業(yè)成本預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化的有效途徑。然而當(dāng)前企業(yè)在成本預(yù)算控制的過(guò)程中仍存在管理意識(shí)淡薄、管理編制缺乏科學(xué)性、成本核算不夠規(guī)范等問(wèn)題，需要采取有效措施解決。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；成本預(yù)算管理；存在問(wèn)題；有效措施

隨著供電企業(yè)建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”（電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)、資產(chǎn)優(yōu)良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、業(yè)績(jī)優(yōu)秀）現(xiàn)代公司的步伐不斷加快，成本預(yù)算管理已成為供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。與此同時(shí)，作為國(guó)有企業(yè)，供電企業(yè)的電力產(chǎn)品價(jià)格受國(guó)家統(tǒng)一調(diào)控。供電企業(yè)只有轉(zhuǎn)變觀念，在財(cái)務(wù)管理上加強(qiáng)和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化預(yù)算和成本控制，才能將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮至最大。然而，企業(yè)在成本預(yù)算控制的過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題需要解決，本文將對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并探討如何進(jìn)一步加強(qiáng)供電企業(yè)成本預(yù)算管理。

一、供電企業(yè)成本預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題

（一）成本預(yù)算管理意識(shí)淡薄。供電企業(yè)特別是基層單位對(duì)成本預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，多數(shù)業(yè)務(wù)部門人員認(rèn)為成本預(yù)算管理屬于純財(cái)務(wù)行為，與自己關(guān)系不大。還有些供電公司只把營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)作為財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，從而忽視了對(duì)支出的有效控制，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)偏離正確方向，最終導(dǎo)致企業(yè)日常成本管理不夠精細(xì)，忽視支出合理性和合規(guī)性，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）成本預(yù)算管理編制缺乏科學(xué)性。從以往的實(shí)踐狀況來(lái)看，供電企業(yè)成本預(yù)算的申報(bào)、核定通常借助歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷，并沒有一套嚴(yán)密規(guī)范的成本預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致供電企業(yè)成本預(yù)算編制不夠科學(xué)精細(xì)，造成生產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)計(jì)劃與成本管理三者之間聯(lián)系不緊密，使得一些預(yù)算只注重年度綜合計(jì)劃，而沒有量化季度或月分預(yù)算計(jì)劃，這不利于企業(yè)的成本預(yù)算管理和考核，難以提高成本預(yù)算編制的預(yù)見性和準(zhǔn)確性。

（三）預(yù)算成本核算不夠規(guī)范。由于一些供電企業(yè)規(guī)模龐

大，業(yè)務(wù)種類繁雜，各單位對(duì)成本類科目使用不夠統(tǒng)一和規(guī)范。部分單位成本核算不夠清晰，存在材料費(fèi)、修理費(fèi)界定不清，出現(xiàn)修理費(fèi)中列支辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)，甚至工資獎(jiǎng)金的現(xiàn)象；日常處理過(guò)程中未能嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出，在成本項(xiàng)目中列支固定資產(chǎn)項(xiàng)目，在技改項(xiàng)目中列支收益性支出的現(xiàn)象屢屢發(fā)生；還有的供電企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息反饋不及時(shí)，存在“先入賬后干活”和“活干完了未入賬”的情況，大量材料費(fèi)、修理費(fèi)都是在11、12 月結(jié)算入賬。成本核算是成本預(yù)算分析與考核的基礎(chǔ)，成本核算不規(guī)范嚴(yán)重影響預(yù)算分析與考核的力度。

（四）預(yù)算過(guò)程控制不得力。當(dāng)前，供電企業(yè)在成本預(yù)算過(guò)程中控制不力，事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析不足，導(dǎo)致預(yù)算實(shí)施的調(diào)控力和執(zhí)行力較弱。部分基層單位在成本預(yù)算管理中過(guò)多重視成本預(yù)算的下達(dá)，忽略經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程控制，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行時(shí)只考慮生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)需要卻對(duì)支出的合理性以及經(jīng)濟(jì)性缺少控制。

（五）預(yù)算分析不精細(xì)。供電企業(yè)在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，只是把預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例計(jì)算，并未能對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的定量分析，未能把預(yù)算執(zhí)行情況與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)聯(lián)系起來(lái)，分析廣度和深度都有不足。這樣則導(dǎo)致責(zé)任難以明確，預(yù)算考核不能準(zhǔn)確反映真實(shí)的工作業(yè)績(jī)和努力程度，降低了考核結(jié)果的可信度。

二、加強(qiáng)供電企業(yè)成本預(yù)算管理的主要措施

（一）完善成本預(yù)算管理體系。首先，供電企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立完善的成本預(yù)算管理體系，調(diào)整成本預(yù)算科目，明確成本預(yù)算內(nèi)容，建立成本控制中心，分清各部門責(zé)任，規(guī)范成本控制行為。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本預(yù)算內(nèi)容和成本構(gòu)成情況，制定細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀绢A(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，以時(shí)間、歷史數(shù)據(jù)、數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)計(jì)預(yù)算技術(shù)等手段，對(duì)成本數(shù)據(jù)展開標(biāo)準(zhǔn)化分析，同時(shí)按照電壓等級(jí)等項(xiàng)目開展明細(xì)科目核算，將預(yù)算與核算、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)分析有效結(jié)合，為成本過(guò)程控制和成本差異分析提供重要數(shù)據(jù)和理論支持，確保成本預(yù)算的科學(xué)性、合理性、精益性。

（二）調(diào)整成本預(yù)算編制方法。首先，要選擇合理的預(yù)算編制方法，在增量預(yù)算的基礎(chǔ)上，增加以成本動(dòng)因?yàn)橹鞯牧慊A(yù)算方法，彌補(bǔ)傳統(tǒng)“基數(shù)加增長(zhǎng)”預(yù)算方法的不足，調(diào)動(dòng)執(zhí)行者的工作積極性與熱情，提高預(yù)算編制工作效率。其次，要深化標(biāo)準(zhǔn)成本建設(shè)，結(jié)合實(shí)際情況深入開展作業(yè)成本研究，制定具體切實(shí)可行的作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)，并將指標(biāo)和責(zé)任明確到各個(gè)崗位。最后，要做到成本預(yù)算指標(biāo)的精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）強(qiáng)化成本預(yù)算過(guò)程控制。首先，要加大成本控制力度，從資金和費(fèi)用兩方面進(jìn)行雙向控制，盡量避免成本預(yù)算資金的超計(jì)劃支出或費(fèi)用無(wú)計(jì)劃支付的情況。其次，提高成本分析水平，分析各單位成本完成情況，考慮以往歷史業(yè)績(jī)的同時(shí)與行業(yè)先進(jìn)水平做比較，綜合差異因素，然后決定是否調(diào)整、如何調(diào)整成本預(yù)算。最后，建立“歸口管理”預(yù)算制度，使財(cái)產(chǎn)集中制向分散制轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)成本管理的統(tǒng)一協(xié)調(diào)和交叉控制，提高成本專業(yè)控制水平。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，針對(duì)供電企業(yè)成本預(yù)算管理工作中的問(wèn)題，供電企業(yè)應(yīng)完善成本預(yù)算管理體系、調(diào)整成本預(yù)算編制方法、強(qiáng)化成本預(yù)算過(guò)程控制，以提高預(yù)算管理水平，加強(qiáng)供電企業(yè)成本預(yù)算管理能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉敏，張劍平. 企業(yè)全面預(yù)算管理芻探[J]. 財(cái)會(huì)月刊，2005：30.

[2] 賴勁松. 關(guān)于深化電力企業(yè)成本預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考[J]. 財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013.3：38-39.