成品油銷售企業(yè)成本預(yù)算管理中真實誘導預(yù)算法的應(yīng)用分析

文/雷靖康

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成品油銷售企業(yè)成本預(yù)算管理中真實誘導預(yù)算法的應(yīng)用分析

文/雷靖康

摘要：中國成品油銷售市場已經(jīng)全面開放，且逐步形成了跨國公司、國有企業(yè)、民營企業(yè)成品油銷售競爭格局。在這樣的市場競爭背景下，成本控制成為成品油銷售企業(yè)的重要競爭能力之一，成品油銷售企業(yè)要重視成本控制工作的重要性，并要積極發(fā)揮成本預(yù)算管理中真實誘導預(yù)算法的作用。因此，本文將對成品油銷售企業(yè)實行真實誘導預(yù)算法的基本原理進行闡述，進一步將分析成品油銷售企業(yè)在成本預(yù)算管理工作中實行真實誘導預(yù)算法應(yīng)該注意的問題。

關(guān)鍵詞：成品油；銷售；成本預(yù)算；真實誘導預(yù)算法；基本原理；應(yīng)用；分析

一、成品油銷售企業(yè)開展真實誘導預(yù)算法的基本原理和理論基礎(chǔ)

一般情況下，預(yù)算程序都是由下級向上級提出，并將當期可能完成的預(yù)算數(shù)作為預(yù)算目標，但是，上下級之間存在著信息不對稱問題，而且上級擁有提出預(yù)算規(guī)則和制度的先發(fā)優(yōu)勢。預(yù)算執(zhí)行單位知道實際的預(yù)算執(zhí)行情況，但是該類信息很難直接被反映到上級，通常會壓低預(yù)算基數(shù)，目的是為了獲取更多的超額獎勵。而成本預(yù)算管理工作引入真實誘導預(yù)算法，可以在成本預(yù)算執(zhí)行工作中實行激勵約束機制，可以減少預(yù)算失真問題。因此，下文將介紹真實誘導預(yù)算法的應(yīng)用原理。

(一)激勵約束模型

成本預(yù)算管理工作中采用真實誘導預(yù)算法，可以鼓勵下級單位制定明確的預(yù)算目標，并提高下級單位的工作效率，保證成本預(yù)算管理工作的質(zhì)量。真實誘導預(yù)算法的激勵約束模型要求各個下級單位上報預(yù)算基數(shù)，計算算數(shù)平均數(shù)和少報預(yù)算懲罰系數(shù)和超額獎勵系數(shù)，因此，激勵約束模型通常為：

當H≤Y時， A=α(Y-C)+β(H-Y )

當H＞Y時， A=α(Y-C)(銷售預(yù)算模型 )

當H≥Y時， A=α(C-Y)+β(Y-H)

當H＜Y時， A=α(C-Y)(成本預(yù)算模型 )

A表示對下級部門的凈獎勵額；H表示下級部門自報預(yù)算目標額；Y表示下級部門實際發(fā)生額；α、β為系數(shù)，C表示成本。

(二)相關(guān)系數(shù)的確定和改良型真實誘導預(yù)算

α、β都是激勵約束模型中的重要系數(shù)，該系數(shù)的決定通常需要考慮成品油企業(yè)的實際經(jīng)營情況和性質(zhì)，并要根據(jù)成本預(yù)算管理工作的要求來設(shè)定，因此，相關(guān)系數(shù)的決定方式比較靈活，可以從側(cè)面反映企業(yè)的成本預(yù)算管理情況和目標，在激勵約束機制的實際實施情況中，成品油銷售企業(yè)要堅持公平公正原則，充分考慮企業(yè)的實際成本預(yù)算情況和企業(yè)戰(zhàn)略要求，以便科學制定出符合成品油銷售企業(yè)實際情況的和發(fā)展要求的獎懲系數(shù)，保證真實誘導預(yù)算法的有效實行。

改良型真實誘導預(yù)算法要求企業(yè)上級部門合理確定預(yù)算基數(shù)，并要求各個下級部門或者單位在制定成本預(yù)算基數(shù)時不得小于上級部門制定的預(yù)算基數(shù)。這一要求成為改良型真實誘導預(yù)算法和真實誘導預(yù)算法的不同之處，改良型真實誘導預(yù)算法可以在一定程度上減少下級部門操縱預(yù)算基數(shù)的可能性，也可以通過年終激勵機制來提高成本預(yù)算管理工作水平，進而提高預(yù)算控制和分析工作質(zhì)量。成品油銷售企業(yè)要根據(jù)成本預(yù)算管理的實際要求設(shè)立獨立的審計部門，對真實誘導預(yù)算法的實際應(yīng)用情況進行監(jiān)督控制，并要對預(yù)算基數(shù)的合理性和可操作性進行分析，形成合理的循環(huán)控制，提高成本預(yù)算管理工作效率。

二、成品油銷售企業(yè)成本預(yù)算管理中應(yīng)用真實誘導預(yù)算法時應(yīng)該注意的問題

真實誘導預(yù)算法是一種全新的成本預(yù)算管理方式，其應(yīng)用需要有相應(yīng)的配套制度和規(guī)則作為輔助應(yīng)用條件，因此真是誘導預(yù)算法是一項系統(tǒng)工程，對成品油銷售企業(yè)的成本預(yù)算管理工作提出了更多的要求，成品油銷售企業(yè)要重點關(guān)注真實誘導預(yù)算法應(yīng)用過程中應(yīng)該注意的問題。

(一)要重視預(yù)算年度內(nèi)資產(chǎn)數(shù)量和業(yè)務(wù)量等指標數(shù)據(jù)的真實性和完整性

成本預(yù)算管理工作的順利開展需要有一定的數(shù)據(jù)作為預(yù)算目標制定的信息基礎(chǔ)，因此成品油銷售企業(yè)要重視數(shù)據(jù)信息的真實性和完整性，建立信息管理平臺，完善信息收集、整理和分析工作制度。成品油銷售企業(yè)可以從各個部門挑選骨干力量組建預(yù)算協(xié)調(diào)管理小組，以便對成品油的營銷管理、銷售渠道成本管理、財務(wù)資產(chǎn)管理等重要環(huán)節(jié)進行成本控制，以便根據(jù)各個部門的實際情況來制定成本預(yù)算基數(shù)，并保證單位預(yù)算年度實物資產(chǎn)數(shù)量和業(yè)務(wù)量指標數(shù)據(jù)的核定，提高數(shù)據(jù)信息的科學性。

(二)做好成本預(yù)算管理考核工作，提高真實誘導預(yù)算法的彈性

成品油銷售企業(yè)可以成立預(yù)算定額管理中心，可以配備專職人員對成本定額的合理性進行分析，并根據(jù)成品油銷售企業(yè)的實際要求和發(fā)展情況對成本定額進行調(diào)整和修正，保證成本定額的靈活性，并要積極組織并協(xié)調(diào)企業(yè)各項預(yù)算的具體編制工作，根據(jù)成本預(yù)算基數(shù)和成本定額要求對成本預(yù)算管理工作進行考核，及時對各個單位預(yù)算制定情況進行分析和考評。其次，成品油銷售企業(yè)要提高成本預(yù)算編制制度的彈性，要充分考慮不確定因素對真實誘導預(yù)算法應(yīng)用的影響情況，可以對關(guān)鍵不確定因素發(fā)生的概率進行評估和分析，并根據(jù)其結(jié)果科學設(shè)定成本預(yù)算編制范圍。在預(yù)算的具體執(zhí)行過程中，應(yīng)注意真實誘導預(yù)算法剛性和柔性的結(jié)合，當影響預(yù)算完成的主要邊界條件發(fā)生重大變化時，應(yīng)允許對預(yù)算進行合理修正和調(diào)整。

參考文獻：

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(作者單位：中國石油天然氣股份有限公司浙江嘉興銷售分公司)