集團(tuán)管理體制下如何編制好預(yù)算

李婧

【摘要】隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模在得以發(fā)展和壯大的同時(shí)，行業(yè)間的競爭也變得更加激烈，如何讓集團(tuán)企業(yè)在激烈的社會(huì)競爭中取得更快更好的發(fā)展和進(jìn)步逐漸成為了集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員十分關(guān)心和重視的問題，預(yù)算管理作為提高企業(yè)競爭力的基礎(chǔ)無疑成為了業(yè)界人士重點(diǎn)研究的課題之一，預(yù)算編制作為預(yù)算管理的重中之重，對于企業(yè)預(yù)算管理能力的提高，競爭力的提高都有著一定的促進(jìn)作用，所以本文就集團(tuán)管理體制下如何做好集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算編制工作進(jìn)行了分析和研究。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)管理 預(yù)算編制 特點(diǎn) 問題 方案

一、集團(tuán)管理體制的特點(diǎn)分析

集團(tuán)管理體制是公司制的深化和發(fā)展，是建立在公司制基礎(chǔ)上的集團(tuán)母公司對子公司的管理體制，主要包括市場和生產(chǎn)的經(jīng)營管理以及企業(yè)組織管理兩方面，分為集權(quán)制和分權(quán)制兩種基本的模式，但是不管任何模式的應(yīng)用都需要遵守“有控制的分權(quán)”這一基本的原則，以促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

集團(tuán)管理體制的實(shí)施一方面有利于集團(tuán)人力、財(cái)務(wù)、物力的統(tǒng)一調(diào)配和管理，有助于集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的運(yùn)行；另一方面能夠確保集團(tuán)各項(xiàng)政策規(guī)范的高效落實(shí)和發(fā)展，有利于集團(tuán)觀念的形成，促進(jìn)集團(tuán)整體競爭力的提高；此外，還能夠在一定程度上提高集團(tuán)企業(yè)的決策效率和效果。

但是集團(tuán)管理體制的實(shí)施也存在一定的缺點(diǎn)，一方面，對集團(tuán)子公司權(quán)利管控力度的增加會(huì)在一定程度上降低集團(tuán)子公司工作熱情和工作積極性的提高；另一方面，集團(tuán)管理體制的實(shí)施容易形成下級人員一律聽從上級人員安排的現(xiàn)象，不利于人員個(gè)性和創(chuàng)新能力的發(fā)揮；此外，集團(tuán)管理體制的實(shí)施容易產(chǎn)生吃“大鍋飯”，搞“平均主義”等弊端，影響了集團(tuán)的發(fā)展和進(jìn)步。

二、集團(tuán)管理體制下預(yù)算編制工作中存在的問題和不足

由上述對集團(tuán)管理體制特點(diǎn)的分析可知，集團(tuán)管理體制的實(shí)施在促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展的同時(shí)，如果經(jīng)營管理不好也會(huì)暴露一些缺陷，而編制好預(yù)算對于集團(tuán)管理體制的高效運(yùn)行也有著一定的促進(jìn)作用，但是就相關(guān)的調(diào)查研究和多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)來看，集團(tuán)管理體制下，集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算編制工作在實(shí)施的過程中依舊存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一方面，現(xiàn)階段一些集團(tuán)企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作不夠扎實(shí)，預(yù)算編制工作只是紙上談兵，容易出現(xiàn)“雙腳踩到棉絮上——根基不穩(wěn)”的感覺，不僅影響了集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算編制工作，而且在一定程度上影響了集團(tuán)企業(yè)其他各項(xiàng)工作的高效開展和運(yùn)行；另一方面，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算模式與控制點(diǎn)比較單一，大部分的集團(tuán)企業(yè)將預(yù)算編制的重點(diǎn)放在了資金上，容易讓集團(tuán)員工形成不讓花錢、控制支出的印象，在一定程度上降低了工作人員的工作熱情和工作積極性，不健全的預(yù)算編制方案不僅影響了集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理的績效，而且容易出現(xiàn)以點(diǎn)遮面的現(xiàn)象，容易給集團(tuán)帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)；此外，預(yù)算編制過程中相關(guān)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和規(guī)范也是其中比較普遍存在的問題，進(jìn)而容易導(dǎo)致集團(tuán)資源配置不合理、各部門之間缺乏信任、預(yù)算編制結(jié)果和實(shí)際運(yùn)行結(jié)果不一致、工作人員工作熱情和責(zé)任意識降低的現(xiàn)象。不利于集團(tuán)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

三、集團(tuán)管理體制下編制好預(yù)算的關(guān)鍵點(diǎn)

上述問題的存在確實(shí)在很大程度上影響了集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制工作的效率和效果，而且不利于集團(tuán)管理體制的高效運(yùn)行和應(yīng)有價(jià)值的發(fā)揮，所以及時(shí)解決上述問題顯得尤為重要和必要，而關(guān)鍵點(diǎn)的掌握是確保預(yù)算編制工作高效進(jìn)行的基礎(chǔ)，能夠減少預(yù)算編制過程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，進(jìn)而能夠達(dá)到事倍功半的效果，所以筆者結(jié)合現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制工作中存在的問題和多年的工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出以下幾點(diǎn)關(guān)鍵點(diǎn)。

（一）將集團(tuán)發(fā)展作為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)

科學(xué)的預(yù)算管理體系蘊(yùn)含著集團(tuán)管理的戰(zhàn)略思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù).是集團(tuán)的整體作戰(zhàn)方案。所以預(yù)算編制工作的執(zhí)行一定要結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際經(jīng)營情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，并且要將集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)指標(biāo)化，將其納入到預(yù)算管理體制中加以考核、發(fā)揮預(yù)算對戰(zhàn)略的調(diào)整作用，而且在預(yù)算指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的確定、關(guān)鍵點(diǎn)的選擇、流程的制定以及方法的使用等方面都要充分的體現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）嚴(yán)格遵守預(yù)算編制的原則

集團(tuán)管理體制下，在編制預(yù)算方案時(shí)一定要嚴(yán)格遵守預(yù)算編制的原則，主要表現(xiàn)在兩方面，一方面要按照“上下結(jié)合，分組編制，逐級匯總”的原則進(jìn)行預(yù)算編制，由集團(tuán)確定總目標(biāo)，根據(jù)各個(gè)子公司的實(shí)際運(yùn)行情況和經(jīng)營情況來分別落實(shí)各個(gè)子公司的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)人人肩上有責(zé)任；另一方面，要遵守集團(tuán)管理體制的原則，將集團(tuán)管理體制的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算編制方案進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。

（三）做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析工作

做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析工作一方面能夠避免“編一套，做一套”現(xiàn)象的發(fā)生，而且良好的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析工作能夠?yàn)轭A(yù)算編制的完善和優(yōu)化提供真實(shí)可靠的依據(jù)和證據(jù)，有利于集團(tuán)管理體制下預(yù)算編制方案的出臺和落實(shí)。

四、集團(tuán)管理體制下編制好預(yù)算的方案

現(xiàn)階段，集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要涉及目標(biāo)制定、根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制匯總與審批預(yù)算三個(gè)重要的組成部分，所以筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就集團(tuán)管理體制下，如何編制好預(yù)算方案進(jìn)行了如下分析和研究。

（一）做好前期調(diào)研工作

前期調(diào)研工作的開展是做好預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)，所以集團(tuán)公司要在進(jìn)行預(yù)算編制工作前充分的掌握集團(tuán)子公司近期的產(chǎn)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、設(shè)備更新狀況、能源需求狀況、制約生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)等方面的信息，掌握第一手資料，做好分析和整理的工作。

（二）嚴(yán)格預(yù)算編制草案

草案的編制是預(yù)算編制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以首先要明確預(yù)算編制的范圍，保持與企業(yè)合并報(bào)表的一致性；其次，要明確集團(tuán)預(yù)算編制的內(nèi)容，主要包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等基本內(nèi)容，營業(yè)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，資本支出預(yù)算主要是指與集團(tuán)項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門的預(yù)算以及固定資產(chǎn)的投資預(yù)算等方內(nèi)容；財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括集團(tuán)的現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，主要通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表來呈現(xiàn)；在這個(gè)過程中需要注意的是預(yù)算草案內(nèi)容的編制在完善以上內(nèi)容的基礎(chǔ)上要根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步的完善和優(yōu)化。

（三）做好預(yù)算編制草案的上報(bào)和審核工作

預(yù)算編制草案在下達(dá)后的15日之內(nèi)，需要按照規(guī)定的報(bào)表格式向集團(tuán)預(yù)算管理辦公室上報(bào)，之后負(fù)責(zé)人要對預(yù)算編制草案進(jìn)行審查、匯總并提出綜合的平衡建議，在這個(gè)過程中要充分的考慮到集團(tuán)管理體制的要求和規(guī)范以及集團(tuán)的管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，確保預(yù)算編制方案的可操作性、實(shí)用性和適用性。

（四）做好預(yù)算編制方案批準(zhǔn)和下達(dá)工作

集團(tuán)編制的預(yù)算編制方案經(jīng)過一定的審查后需要提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)，之后董事會(huì)在批準(zhǔn)后要以正式的文件形式下達(dá)到集團(tuán)母公司和子公司，做到有據(jù)可依，有據(jù)必依，違法必究，在確保預(yù)算編制方案高效執(zhí)行的基礎(chǔ)上促進(jìn)集團(tuán)各項(xiàng)工作的高效執(zhí)行。

五、結(jié)語

俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，集團(tuán)企業(yè)面對日益激烈的競爭，要想實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，做好預(yù)算編制工作是十分關(guān)鍵和重要的，集團(tuán)管理體制有其自身的特點(diǎn)和特色，也有其新的理念和觀點(diǎn)，所以從集團(tuán)管理體制出發(fā)，結(jié)合集團(tuán)自身的經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行編制好預(yù)算的措施是十分關(guān)鍵的，也只有這樣才能在提高企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制能力、財(cái)務(wù)管理能力的基礎(chǔ)上促進(jìn)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

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