關(guān)于稅源專業(yè)化管理的思索

張翠玉

【摘要】稅收征管的質(zhì)量由稅源管理水平直接決定，稅收收入的增速、稅收宏觀調(diào)控能力的發(fā)揮同樣受到稅源管理水平的影響。在稅收“征、管、查”三分離后，伴隨著以稅收信息化、專業(yè)化為特點(diǎn)的新稅收征管改革的進(jìn)行，傳統(tǒng)的稅收管理員下戶管理方式已經(jīng)不能很好的適應(yīng)當(dāng)前的稅收征管工作的要求，怎樣才能進(jìn)一步深入開展稅收征管改革，成為當(dāng)前稅收工作的重要問題。本文分析了當(dāng)前稅源管理工作中存在的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該以加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理為突破，不斷探索稅源分級(jí)管理的新思路，對(duì)稅源管理主體的專業(yè)化提出了新的構(gòu)架，最終實(shí)現(xiàn)稅源管理現(xiàn)代化。

【關(guān)鍵詞】稅源 專業(yè)化 管理思索

一、目前稅源管理工作中存在的問題

一是管理趨于粗放型，稅收管理大戶小戶一把抓。重點(diǎn)稅源分散在各個(gè)分局，加之目前管理人才極度匱乏，人力緊缺，管理人員能力有限，造成稅源管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)精細(xì)化。同時(shí)，當(dāng)前稅務(wù)隊(duì)伍面臨人員結(jié)構(gòu)不合理，整體干部隊(duì)伍老齡化，年齡分布斷層現(xiàn)象十分普遍，很多同志已經(jīng)很不適應(yīng)當(dāng)前稅收改革的步伐。

二是基礎(chǔ)管理工作不扎實(shí)，漏征漏管現(xiàn)象比較普遍。主要原因是一線管理人員的工作分工不合理，人均管戶數(shù)量太多，管理區(qū)域太大造成的。在農(nóng)村基層分局，有的區(qū)域劃片太大，有些地方一個(gè)稅收管理員負(fù)責(zé)整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村稅收，涉及方圓幾十平方公里，戰(zhàn)線太長(zhǎng)，管理人員的不少工作時(shí)間都花在路上，有效工作時(shí)間較少，工作效率不高。管理上只能顧及到目標(biāo)明顯、規(guī)模較大的納稅人，從而造成漏征漏管現(xiàn)象比較普遍。

三是監(jiān)控管理工作不到位，稅源底細(xì)不清情況不明。近年來(lái)，各級(jí)國(guó)稅部門不斷加大對(duì)辦稅服務(wù)廳的投入，完善了電腦等基礎(chǔ)硬件設(shè)施，配備了精干人員。同時(shí)，征管網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)等現(xiàn)代化征收管理手段的應(yīng)用，“一窗式”、“一站式”服務(wù)的推行，大大方便了納稅人。納稅服務(wù)的逐步優(yōu)化，拉近了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的距離，但在某種程度上，管理部門與納稅人的正面接觸則日益減少，管理人員放松了對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅源狀況的監(jiān)管。

四是農(nóng)村分局機(jī)構(gòu)收縮，納稅人需要的涉稅服務(wù)得不到保障。農(nóng)村分局稅源分散、稅額小，稅收成本高，各地均在收縮農(nóng)村稅務(wù)機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)收縮后，農(nóng)村零散稅收管理有放松的趨勢(shì)，納稅人需要開具發(fā)票、咨詢稅收政策，但實(shí)行巡回征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)因機(jī)構(gòu)所在地等原因，無(wú)法給予及時(shí)的服務(wù)。

五是稅源管理信息技術(shù)不完善。以現(xiàn)代計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊為支撐的稅收征管信息技術(shù)體系雖發(fā)展較快，但也僅停留在淺層次，尚未實(shí)現(xiàn)信息的充分共享和順暢流動(dòng)。目前使用的金稅三期征收系統(tǒng)（中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)）沒有很好地發(fā)揮信息化應(yīng)有的作用，不能對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金流轉(zhuǎn)等信息進(jìn)行及時(shí)的全過(guò)程監(jiān)控。

二、如何實(shí)現(xiàn)稅源管理專業(yè)化

要按照納稅人特點(diǎn)，遵循“強(qiáng)化大型企業(yè)管理，優(yōu)化中型企業(yè)管理，規(guī)范小型企業(yè)管理”的原則，強(qiáng)調(diào)集約化、規(guī)范化為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅源進(jìn)行分類，并實(shí)行分級(jí)管理，即對(duì)原有管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理配置，科學(xué)設(shè)立與稅源分類想匹配的崗位、人員；按照稅源企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)，設(shè)立市、縣（區(qū)）、分局三級(jí)稅源管理機(jī)構(gòu)。

（一）市級(jí)強(qiáng)化大企業(yè)管理

在市級(jí)稅務(wù)部門設(shè)置大企業(yè)管理（科）局，將轄區(qū)內(nèi)納稅大戶、重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)、外資企業(yè)、大型集團(tuán)企業(yè)等重點(diǎn)大型企業(yè)統(tǒng)一由大企業(yè)管理（科）局管理，重新安排納稅服務(wù)、日常申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理和納稅評(píng)估等執(zhí)法主體，積極擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍，在企業(yè)納稅申報(bào)和重點(diǎn)稅源監(jiān)控報(bào)表基礎(chǔ)上，配合管理人員下戶實(shí)地核查，切實(shí)掌握企業(yè)詳實(shí)資料，并建立同行業(yè)企業(yè)對(duì)比數(shù)據(jù)庫(kù)，制定同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，保證稅收收入質(zhì)量。

（二）縣（區(qū)）局優(yōu)化中型企業(yè)管理

中型企業(yè)是縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，各縣（區(qū)）稅務(wù)局以科學(xué)化、精細(xì)化管理為標(biāo)準(zhǔn)，建立企業(yè)分類管理底冊(cè)，統(tǒng)一設(shè)立管理規(guī)則、流程。從企業(yè)辦理稅務(wù)登記證開始就跟蹤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)發(fā)票管理、利潤(rùn)核定、進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)比等多個(gè)方面數(shù)據(jù)對(duì)比并結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)異常企業(yè)，對(duì)納稅異常企業(yè)實(shí)行管理員交叉評(píng)估和實(shí)地核查制度，運(yùn)用微觀稅源管理辦法優(yōu)化中型企業(yè)管理。

（三）稅務(wù)分局規(guī)范小型企業(yè)和零散稅收的管理

將轄區(qū)內(nèi)小型企業(yè)納稅人劃分管轄范圍，連同轄區(qū)內(nèi)零散稅收分配給各基層稅收管理員。稅收管理員對(duì)劃定范圍內(nèi)的小型企業(yè)和零散稅收承擔(dān)稅收管理工作，主要包括納稅人稅收底冊(cè)的建立、日常巡查巡訪、稅收約談、納稅評(píng)估、稅事提醒及提供其他稅收服務(wù)等工作。稅收管理員要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況對(duì)企業(yè)涉稅指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，發(fā)現(xiàn)如稅負(fù)異常、原材料庫(kù)存異常、用電量異常等情況要及時(shí)進(jìn)行檢查，重新核定納稅人營(yíng)業(yè)額；對(duì)起征點(diǎn)下企業(yè)也要納入巡查巡訪范圍，對(duì)于未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證的和為按規(guī)定申報(bào)稅款的要責(zé)令其申報(bào)稅款并補(bǔ)繳滯納金或罰款。

三、稅源管理主體專業(yè)化的要求

稅源管理主體專業(yè)化要在分級(jí)管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)制度上有保障、職責(zé)分工明確、人力資源合理配置三方面的有效整合。

一是完善人力配備。將具有中高級(jí)專業(yè)等級(jí)、“三師”資格的人員以及高層級(jí)復(fù)合型人才等充實(shí)到大企業(yè)管理局，負(fù)責(zé)大企業(yè)管理、行業(yè)管理以及反避稅等專業(yè)化管理程度高的崗位；加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)，稅收管理員平臺(tái)、“六員”能手“人才庫(kù)選拔”業(yè)務(wù)骨干等培訓(xùn)班，組織開展崗位達(dá)標(biāo)競(jìng)賽；通過(guò)稅收管理業(yè)務(wù)檢測(cè)考試，選拔綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員，充實(shí)到縣區(qū)局稅源管理層。把一些歲數(shù)偏大，計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力較弱，但是零散稅收管理經(jīng)驗(yàn)豐富的管理員充實(shí)到基層鄉(xiāng)村分局一線，使大家人盡其能，發(fā)揮最大的潛能，調(diào)動(dòng)大家的工作積極性。

二是明確職責(zé)分工?？茖W(xué)合理界定市、縣（區(qū)）、分局的管理職責(zé)，在不同層級(jí)間重新進(jìn)行職能整合、資源配置與人員建設(shè)。市局層面，繼續(xù)發(fā)揮協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)辦公室的職能，實(shí)現(xiàn)市局、縣局、分局三級(jí)聯(lián)動(dòng)。市局主要業(yè)務(wù)科室充分發(fā)揮職能，政策、法規(guī)、征管、發(fā)票、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、納稅服務(wù)、退稅、稽查等業(yè)務(wù)部門，以協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)辦為平臺(tái)，以征管部門負(fù)責(zé)對(duì)情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、模板制定和監(jiān)督評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)財(cái)務(wù)稅收信息、投入產(chǎn)出信息的綜合分析，掌握企業(yè)特點(diǎn)和影響稅收的關(guān)鍵指標(biāo)，建立重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估參數(shù)和評(píng)估模型?？h局層面，主要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、重要調(diào)查和跟蹤質(zhì)疑，通過(guò)整合原有的責(zé)任區(qū)及管理員直接納稅評(píng)估、直接實(shí)施稅務(wù)檢查的相關(guān)職責(zé)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)科室的實(shí)體化職能，積極組織參與重點(diǎn)稅源企業(yè)管理、納稅評(píng)估、所得稅匯繳等工作。農(nóng)村基層分局層面，主要從事基礎(chǔ)性的工作調(diào)查、戶籍巡查、催報(bào)催繳、簡(jiǎn)單違章處罰、個(gè)體稅收管理、稅法宣傳咨詢及相關(guān)報(bào)表填報(bào)等；承擔(dān)主要行業(yè)的稅負(fù)分析，監(jiān)控各稅種關(guān)聯(lián)性指標(biāo)、稅款申報(bào)與發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用等異常情況。

三是規(guī)范制度保障。市局建立各部門全面參與、各負(fù)其責(zé)的管理保障制度。一是明確崗責(zé)體系制度，將崗位設(shè)置和工作流程與CTAIS的功能模塊相對(duì)接，明確各崗位之間的操作流程和信息傳遞關(guān)系，賦予各部門、各崗位的權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)的工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法行為的規(guī)范化。二是建立月度聯(lián)動(dòng)會(huì)議制度，由專職人員按月提出情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序、跟蹤質(zhì)疑等工作的意見和建議，提交聯(lián)動(dòng)會(huì)議審議確定。三是實(shí)行隨機(jī)派工制度，由專門部門隨機(jī)通過(guò)稅源管理平臺(tái)分配調(diào)查事項(xiàng)，同時(shí)實(shí)行部門間分離制，即案頭分析由征管科負(fù)責(zé)，具體落實(shí)由稅源管理部門承擔(dān)，實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡；四是實(shí)行集體審議制度，由調(diào)查小組負(fù)責(zé)調(diào)查過(guò)程、管理成效等方面內(nèi)容，其他成員集體討論、審議。五是完善績(jī)效考核制度，逐步實(shí)現(xiàn)以制度管人，以制度管事，明確工作目標(biāo)、科學(xué)分配任務(wù)、保障高效執(zhí)行提供強(qiáng)有力的支撐。