小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

周鵬

【摘要】近些年來(lái)，隨著我國(guó)小企業(yè)數(shù)量不斷上升，其在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中也占據(jù)了十分重要的地位，現(xiàn)如今如何完善小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)小企業(yè)管理的規(guī)范化、正規(guī)化，已經(jīng)成為了有關(guān)部門及業(yè)界都十分關(guān)注的熱點(diǎn)話題。本文主要從闡述財(cái)務(wù)管理及制度的定義、重要性等方面出發(fā)，著重分析了小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施現(xiàn)狀及問(wèn)題，并相應(yīng)的總結(jié)出了小企業(yè)財(cái)務(wù)管理及相關(guān)制度建立和完善的具體措施，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)研究提供一定的借鑒。

【關(guān)鍵詞】小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、財(cái)務(wù)管理及制度概述

（一）財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)管理制度定義

財(cái)務(wù)管理是研究企業(yè)行為和企業(yè)資源的管理，已經(jīng)成為了企業(yè)管理中不可或缺的一部分。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位越來(lái)越凸顯出來(lái)，如今得到了學(xué)術(shù)界和企業(yè)家的普遍認(rèn)可。財(cái)務(wù)管理主要是指以會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算資料以及其他相關(guān)資料為依據(jù)，對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)、籌資、投資和管理活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)、盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理狀況等方面進(jìn)行比較性分析和綜合性分析的管理活動(dòng)。其不僅可以為企業(yè)債權(quán)人、投資者、經(jīng)營(yíng)者以及相關(guān)人士提供了解企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)狀的客觀財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以根據(jù)這些數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況，為企業(yè)決策者決定企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)提供有力參考。

（二）財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的中心地位

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心

企業(yè)以取得盈利為最終目標(biāo)，追求自身盈利是企業(yè)的根本宗旨。只要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)符合法律要求，依法納稅，那么企業(yè)盈利的越多，就說(shuō)明了該企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)越大。因此，企業(yè)必須要改善財(cái)務(wù)管理，將傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的事后算賬轉(zhuǎn)變成為事前預(yù)測(cè)，確立財(cái)務(wù)管理的中心地位。

2.財(cái)務(wù)管理性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位

事實(shí)上，財(cái)務(wù)管理不僅是一種價(jià)值管理，也是一種綜合性管理。通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的管理，資金運(yùn)動(dòng)則是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨幣表現(xiàn)。哪里有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，哪里就會(huì)有資金運(yùn)動(dòng)，而這一切都屬于財(cái)務(wù)管理范疇。既然企業(yè)管理的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，那么企業(yè)就需要將該目標(biāo)作為各項(xiàng)管理工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，這一目標(biāo)在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的信息反饋工作和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度考核工作都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理。

（三）企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的必要性

1.財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)管理的核心

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，根據(jù)財(cái)務(wù)管理原則和財(cái)經(jīng)法規(guī)制度演變而來(lái)的，其在企業(yè)處理財(cái)務(wù)關(guān)系，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中起著規(guī)范、約束的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容范圍要涵蓋資金投放、籌集、耗費(fèi)、分配以及回收五個(gè)方面。資金投放決定了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和發(fā)展?jié)摿?；資金的籌集制約著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模；資金耗費(fèi)關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生產(chǎn)成本；資金分配不僅決定著企業(yè)的積累和消費(fèi)，也決定著企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的各方利益能否實(shí)現(xiàn)；資金回收影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率和償債信譽(yù)度問(wèn)題。因此，財(cái)務(wù)管理制度制定的合理與否直接關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的保值增值具有顯著效果。

2.財(cái)務(wù)管理成本可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)資金運(yùn)用具有綜合性的特點(diǎn)，其可以全面和系統(tǒng)的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要過(guò)程，體現(xiàn)著錯(cuò)綜復(fù)雜的商品生產(chǎn)和商品交換的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否得當(dāng)，產(chǎn)銷是否通暢，資金周轉(zhuǎn)是否健康等都可以從財(cái)務(wù)指標(biāo)中反映出來(lái)，使企業(yè)決策者可以根據(jù)財(cái)務(wù)信息迅速的調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式和資金使用方式。

二、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

由上可知，財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)的重要性，但是對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)管理制度往往并不完善，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中也出現(xiàn)許多問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題主要表現(xiàn)為：

（一）小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

截止2012年，我國(guó)以個(gè)體戶登記的企業(yè)有近4000萬(wàn)家，以個(gè)人獨(dú)資形式的企業(yè)大約為1200萬(wàn)家，總和來(lái)看共計(jì)有5000多萬(wàn)家中小企業(yè)，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，其中小企業(yè)占比為70%左右。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中，小企業(yè)是最具活力的部分之一，其經(jīng)營(yíng)模式靈活、生產(chǎn)規(guī)模小，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展都起著十分重要的作用。但是由于小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中受制于經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)、法律以及制度等諸多因素，從而導(dǎo)致其生存發(fā)展之路舉步維艱。尤其是資金缺乏、資金鏈薄弱的問(wèn)題更是阻礙小企業(yè)發(fā)展的主要因素。總體來(lái)說(shuō)，當(dāng)前我國(guó)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨的狀況主要表現(xiàn)為：第一，缺乏系統(tǒng)化的管理知識(shí)。小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中更注重短期利益和產(chǎn)品銷量問(wèn)題，從而忽略了財(cái)務(wù)管理的重要性；第二，經(jīng)營(yíng)資金不充裕，融資渠道過(guò)窄。一般小企業(yè)想要獲取資金大多會(huì)選擇向銀行貸款，但是小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)信用較低，想要獲取貸款較為困難。加之一些小企業(yè)會(huì)計(jì)水平有限會(huì)計(jì)賬目較為混亂，企業(yè)管理者無(wú)法通過(guò)會(huì)計(jì)信息獲取有用的財(cái)務(wù)信息，從而影響了企業(yè)未來(lái)決策的客觀性和科學(xué)性。

（二）小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)存在的問(wèn)題分析

1.領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不重視

目前小企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不高，并且往往存在領(lǐng)導(dǎo)層影響下小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)不良行為的問(wèn)題。一般小企業(yè)的會(huì)計(jì)部門工作從屬于管理層（或者說(shuō)企業(yè)所有者），財(cái)會(huì)人員的工作內(nèi)容在一定程度上受所在單位的領(lǐng)導(dǎo)人影響，目前實(shí)際工作中，財(cái)會(huì)人員與企業(yè)所有者通常處于直接從屬關(guān)系，這就使得企業(yè)所有者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有較高的領(lǐng)導(dǎo)和管理權(quán)，所有者的要求將高于會(huì)計(jì)職業(yè)道德，導(dǎo)致在所有者為某些不當(dāng)目的向財(cái)會(huì)人員施壓時(shí)，可能出現(xiàn)職業(yè)道德缺失、配合舞弊等行為，并造成中小企業(yè)會(huì)計(jì)獨(dú)立性不足，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)謹(jǐn)和信息獨(dú)立的徹底貫徹，喪失財(cái)會(huì)工作的客觀性要求，并導(dǎo)致其工作人員的職業(yè)道德退步。

2.財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善

目前我國(guó)小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作主要是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行記錄，較少的在事前進(jìn)行預(yù)算管理，這也就導(dǎo)致整體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作形成被動(dòng)工作模式。在出納、會(huì)計(jì)和主任的分工中，本就不多的業(yè)務(wù)量被分散到不同的人員之上，出現(xiàn)工作內(nèi)容輕松，工作壓力極低，不注重提升業(yè)務(wù)素質(zhì)提升工作能力，導(dǎo)致財(cái)會(huì)部門內(nèi)部出現(xiàn)松散工作狀態(tài)。當(dāng)前松散的工作環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作的地位逐漸下降，不能夠全面發(fā)揮對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的作用，從而導(dǎo)致小企業(yè)財(cái)會(huì)部門只能淪為管理層的附屬部門，這些問(wèn)題對(duì)于小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的全面展開(kāi)和作用的發(fā)揮有著極大的不利影響。根據(jù)最近一權(quán)威部門對(duì)“我國(guó)小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的總體建設(shè)及具體內(nèi)容市場(chǎng)調(diào)查”（表1.）分析顯示，我國(guó)小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制以及財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)方面存在著許多問(wèn)題。從表1.中我們可以清楚的看到，當(dāng)前我國(guó)小企業(yè)仍然有相當(dāng)一部分并沒(méi)有建立財(cái)務(wù)管理制度（36%），而且即使有建立這一制度，也大多并不完整（30%），甚至這些制度的確立只是依據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)，并沒(méi)有參照專門的制度準(zhǔn)則。由此可見(jiàn)，我國(guó)小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制亟待進(jìn)一步的完善。

3.從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不足

目前我國(guó)小企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，每年在財(cái)務(wù)報(bào)告上都會(huì)出現(xiàn)一定的錯(cuò)誤，例如賬務(wù)不一致、憑證不清楚等虛假信息的存在，說(shuō)明小企業(yè)財(cái)會(huì)部門從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高。當(dāng)前在小企業(yè)財(cái)會(huì)部門的工資主要采取崗位工資制，對(duì)于從業(yè)人員的激勵(lì)機(jī)制不足，導(dǎo)致其在穩(wěn)定工作中喪失工作積極性，并且缺乏主動(dòng)提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力的傾向，導(dǎo)致其從業(yè)人員素質(zhì)降低的問(wèn)題更加嚴(yán)重。加之內(nèi)部監(jiān)督工作的匱乏，其受到領(lǐng)導(dǎo)層影響的程度加深，財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于日常會(huì)計(jì)工作的客觀性和真實(shí)性的貫徹不足，從而對(duì)財(cái)會(huì)部門的發(fā)展形成嚴(yán)重不利影響。

人是決定內(nèi)部控制效果的最主要因素，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)人員無(wú)法誠(chéng)實(shí)工作或者不勝任這個(gè)工作，那么再好的控制程序也無(wú)法真正發(fā)揮它應(yīng)有的效果。出于種種原因，部分專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，尤其是小企業(yè)相關(guān)人員并沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)化的教育，對(duì)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針制度等都還不能夠準(zhǔn)確進(jìn)行把握，對(duì)本行業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論知識(shí)、實(shí)踐技能掌握和業(yè)務(wù)特點(diǎn)等方面無(wú)法熟練掌握，整體素質(zhì)有待加強(qiáng)，而且，在實(shí)際工作中，很多財(cái)會(huì)人員只是盲目的順從領(lǐng)導(dǎo)安排，并沒(méi)有保持財(cái)會(huì)的獨(dú)立性，致使一部分財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，從而影響到本單位財(cái)務(wù)核算的工作質(zhì)量。鑒于財(cái)會(huì)工作的特殊性，財(cái)會(huì)人員只有具備了良好的職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)才能夠在工作中保持公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，與貪污腐敗作斗爭(zhēng)。

三、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理及相關(guān)制度的建立及完善

小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理，就必須要以社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為基礎(chǔ)，建立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理制度。具體來(lái)說(shuō)，需要從以下幾個(gè)方面確立財(cái)務(wù)管理的中心地位：

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員及管理層的認(rèn)識(shí)

事實(shí)上，統(tǒng)一財(cái)務(wù)人員及管理層的認(rèn)識(shí)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中心地位的關(guān)鍵。小企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中謀求可持續(xù)發(fā)展，必須要保證財(cái)務(wù)基本工作的規(guī)范化。只有規(guī)范會(huì)計(jì)工作才能夠隨時(shí)給小企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確的信息資料，以便于更好的發(fā)號(hào)施令。然而，財(cái)務(wù)管理為中心并不代表了以財(cái)務(wù)人員為中心，只是財(cái)務(wù)管理的工作任務(wù)加重了，財(cái)務(wù)人員的責(zé)任增加了。企業(yè)每個(gè)財(cái)務(wù)人員都要針對(duì)資金管理、成本管理等方面扎扎實(shí)實(shí)工作，并以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成績(jī)來(lái)證明工作的成效。具體來(lái)說(shuō)，小企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要統(tǒng)一的管理理念和管理認(rèn)識(shí)有三個(gè)方面：其一，加強(qiáng)信息觀念。財(cái)務(wù)人員工作性質(zhì)要求了其一定要關(guān)注企業(yè)一切相關(guān)因素的發(fā)展變化，確保信息資料的準(zhǔn)確性；其二，加強(qiáng)發(fā)展觀念。企業(yè)需要追求長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也要立足企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，克服企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的短期傾向；其三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)觀念。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性說(shuō)明了企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，以防范和化解企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)行財(cái)務(wù)管理部門團(tuán)隊(duì)化

財(cái)務(wù)部門如果想要切實(shí)的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在小企業(yè)管理中的中心作用，需要針對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)控以及資金運(yùn)作等方面進(jìn)行精細(xì)化管理。這么龐大的財(cái)務(wù)管理體系并不是如同當(dāng)前一些小企業(yè)財(cái)務(wù)部門一兩個(gè)人就可以完成的，只有將部門團(tuán)隊(duì)化才能真正的將財(cái)務(wù)管理部門的工作凝聚在一起。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理部門要對(duì)部門人員進(jìn)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格教育培訓(xùn)、內(nèi)部控制制度培訓(xùn)、財(cái)務(wù)崗位職責(zé)培訓(xùn)、財(cái)務(wù)管理制度培訓(xùn)以及各類稅收知識(shí)培訓(xùn)等多項(xiàng)培訓(xùn)內(nèi)容，并要針對(duì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部不同崗位實(shí)行針對(duì)性的培訓(xùn)，確保團(tuán)隊(duì)人員各專所長(zhǎng)。

（三）建立人才激勵(lì)機(jī)制

只有培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員才能保證小企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，才能推進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新。因此，小企業(yè)要根據(jù)自身情況，建立人才激勵(lì)機(jī)制，以促使小企業(yè)財(cái)會(huì)人員能夠主動(dòng)的學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。具體來(lái)說(shuō)：第一，完整的崗位職責(zé)。相對(duì)于中型企業(yè)或大型企業(yè)，小企業(yè)在財(cái)務(wù)部門設(shè)置方面并不完善，甚至人員配置也并不多，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門大多淪為了從屬部門，也讓財(cái)會(huì)人員無(wú)法認(rèn)識(shí)到自身的職責(zé)所在。因此，筆者認(rèn)為小企業(yè)需要針對(duì)財(cái)務(wù)部門每個(gè)崗位的職責(zé)、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)要求等作出明確規(guī)定，以讓他們了解到管理者對(duì)他們的期望，使其在未來(lái)工作中有所側(cè)重；第二，有效的培訓(xùn)制度。此制度主要目的是為了保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；第三，合理的工資晉級(jí)制度。相對(duì)來(lái)說(shuō)小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的晉升空間有限，因此想要留住人才就必須抓住財(cái)會(huì)人員的任職心理，以周期性調(diào)整薪資來(lái)激勵(lì)財(cái)會(huì)人員。

四、總結(jié)

總而言之，只有不斷完善和創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度，才能保證小企業(yè)財(cái)務(wù)資金安全到位、財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確高效。小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)及完善是企業(yè)實(shí)現(xiàn)改革的必然要求，其順應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革形勢(shì)。我國(guó)小企業(yè)要緊密結(jié)合工作中的實(shí)際問(wèn)題，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的中心作用，從提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員及管理層認(rèn)識(shí)、實(shí)行財(cái)務(wù)管理部門團(tuán)隊(duì)化、建立人才激勵(lì)機(jī)制、完善內(nèi)部控制制度、完善小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制等五個(gè)方面來(lái)不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

參考文獻(xiàn)：

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