論商業(yè)企業(yè)稅收管理風險及防控措施

牛麗娜

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國商業(yè)企業(yè)得到了較大的發(fā)展空間，同時商業(yè)企業(yè)也面臨較大的稅收管理風險。因此，如何在實際工作中降低商業(yè)企業(yè)稅收管理風險是現(xiàn)階段急需解決的問題，本文從納稅風險的基本理論出發(fā)，并提出了幾點防范商業(yè)企業(yè)稅收管理風險的措施，提高商業(yè)企業(yè)稅收管理水平，降低商業(yè)企業(yè)的稅收負擔，促進商業(yè)企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)企業(yè)；稅收管理風險；防范措施

一、納稅風險概述

1.納稅風險的特點

一般來說納稅風險的特點主要有以下幾個方面：一是具有客觀性，在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的納稅風險是不以意志為轉(zhuǎn)移的，是客觀存在的，我們只有在空間和時間上來對風險發(fā)生的條件進行改變，降低納稅風險發(fā)生的概率；二是具有普遍性，無論企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模大小，在企業(yè)的經(jīng)營過程中納稅風險是普遍存在的；三是具有不確定性，納稅風險的不確定性主要體現(xiàn)在產(chǎn)生的結(jié)果、發(fā)生的時間、是否方式等方面。

2.納稅風險的主要來源

企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素是納稅風險的主要來源，一方面企業(yè)內(nèi)部納稅風險主要來源于內(nèi)外部溝通不善、企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置不健全、辦稅人員稅收籌劃失敗等；另一方面企業(yè)主要外部納稅風險的來源是由于信息不對稱所導致的。

二、商業(yè)企業(yè)防控稅收管理風險的措施

一般來說商業(yè)企業(yè)可以主要針對外部稅收風險和內(nèi)部稅收風險兩個方面加強對稅收管理風險的防控：

1.對外部稅收風險管理的防控

（1）積極的參加相關(guān)稅務政策宣講會和例會。從實際情況來看各個地方稅務分局在一定期間內(nèi)都會召開稅務例會，及時的針對稅務的工作重點、最新的稅收政策召開相關(guān)的政策宣講會，對稅收政策和法律法規(guī)進行詳細的解讀。因此可以說通過稅務政策宣講會可以對商業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的稅收問題進行歸納和總結(jié)，有利于商業(yè)企業(yè)對稅收政策的理解和應用，商業(yè)企業(yè)要積極的參加稅務機關(guān)組織召開的稅務政策宣講會和例會，并在會后與其他企業(yè)加強交流，主動的向稅務機關(guān)提出涉稅方面遇到的問題，并向稅務機關(guān)詢問加強稅收管理的方法。

（2）做好與稅務管理人員的溝通工作

商業(yè)企業(yè)雖然通過稅務政策宣講會和例會可以對新的稅收政策進行了解，但是由于商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營方向不同，面對的稅收管理風險也會有所差異，因此在實際工作中商業(yè)企業(yè)要加強與稅務管理人員的溝通，做好與稅務管人員的溝通工作，一方面可以使稅務管理人員對商業(yè)企業(yè)稅收方面的問題進行深入的了解；另一方面商業(yè)企業(yè)也可以通過稅務管理人員及時的了解最新的稅收政策，降低稅務管理的風險。

商業(yè)企業(yè)在于稅務管理人員溝通的過程中，要拋棄原來加強與稅務管理人員的聯(lián)系會給企業(yè)稅收工作帶來負擔的思想意識，既要定期的派遣稅務管理人員到稅務分局咨詢相關(guān)的稅收問題，也要及時的向稅務機告知辦稅人員的變更、經(jīng)營內(nèi)容的變更、經(jīng)營地址的變更等內(nèi)容，逐漸形成良好的聯(lián)系機制。

（3）拓寬了解稅收法律法規(guī)的途徑

隨著網(wǎng)絡時代的到來，商業(yè)企業(yè)可以通過網(wǎng)絡來對稅收的法律法規(guī)進行了解，這樣既可以打破商業(yè)企業(yè)與稅務機關(guān)的空間限制，更可以為商業(yè)企業(yè)降低辦稅成本。

首先，商業(yè)企業(yè)可以對國稅網(wǎng)站和微博進行關(guān)注。從實際情況來很多國家稅務局都通過網(wǎng)站和微博對一些稅收政策進行了公布，例如商業(yè)企業(yè)可以通過國稅局網(wǎng)站中的“12366在線客服”對遇到的問題進行詢問，商業(yè)企業(yè)可以通過這個平臺獲得稅務機關(guān)的遠程協(xié)助，提高稅收管理的效率。

其次，商業(yè)企業(yè)可以對稅務管理分局的博客進行關(guān)注。近幾年來針對各個管理分局的工作特點，在稅務管理分局內(nèi)部都設(shè)置了博客，因此商業(yè)企業(yè)可以通過關(guān)注稅務管理分局的博客，及時的享受到到稅務機關(guān)的納稅服務。

2.對內(nèi)部稅收風險管理的防控

（1）提高對稅收風險管理工作的重視程度

首先，商業(yè)企業(yè)要樹立依法納稅的觀念。商業(yè)企業(yè)要對合法和違法納稅的界限予以明確，拋棄鉆稅收政策的空子的思想意識，在開展稅收籌劃過程中要堅持合法合理的原則。

其次，商業(yè)企業(yè)要提高財務人員的水平。由于稅法與一般的會計準則是有差異性的，因此商業(yè)企業(yè)要通過對財務培訓使財務人員能夠在熟練進行納稅申報的同時，也可以正確理解和處理稅法和會計準則的不同之處。

最后，商業(yè)企業(yè)要對納稅風險管理機構(gòu)進行合理的設(shè)置。商業(yè)企業(yè)為了加強稅收管理風險，要設(shè)置合理的納稅風險管理機構(gòu)，明確相關(guān)的崗位責任，不斷完善納稅風險管理制度，使稅收風險管理工作有章可循。

（2）提高稅收籌劃的靈活性

由于商業(yè)企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境在不斷的變化，國家的稅收政策也在不斷的更新，因此商業(yè)企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中就要從實際情況出發(fā)，提高稅收籌劃方案的靈活性，同時也要根據(jù)稅收政策的變化對籌劃方案進行不斷的調(diào)整和更新。

（3）提高財務部門和業(yè)務部門之間的聯(lián)系

商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營活動中要提高盈利和收支的真實性，因此就要通過在銷貨通知、銷售合同、銷售退回、收款、退貨等方面提高財務部門與業(yè)務部門之間的聯(lián)系，這樣就可以提高商業(yè)企業(yè)涉稅資料的可靠性，降低商業(yè)企業(yè)稅收管理風險。

三、總結(jié)

綜上所述，商業(yè)企業(yè)的稅收管理風險會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟利益，不僅僅會阻礙商業(yè)企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，更會在一定程度上對商業(yè)企業(yè)的形象帶來一些負面的影響，因此商業(yè)企業(yè)要從實際情況出發(fā)，采用科學合理的防范稅收管理風險的方法，不斷提升商業(yè)企業(yè)稅收管理風險的能力，提高商業(yè)企業(yè)的市場核心競爭力。

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