醫(yī)院現(xiàn)金安全管理內(nèi)部控制制度完善思考

龐曉榮

摘要：隨著醫(yī)院經(jīng)營范圍的多元化發(fā)展，醫(yī)院的現(xiàn)金收入量也在大幅上升?，F(xiàn)金作為資金的一部分，流動(dòng)性最強(qiáng)，加強(qiáng)其相關(guān)管理對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展意義重大。文章針對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金管理中的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，研究醫(yī)院現(xiàn)金管理中問題存在的原因。從根本提出完善現(xiàn)金崗位安全管理制度的相關(guān)意見。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院現(xiàn)金安全 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 措施

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）07-110-02

一、醫(yī)院現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

醫(yī)院的收入除國家和上級(jí)主管部門撥付的經(jīng)常性補(bǔ)助以外，主要來源就是醫(yī)療收入、藥品收入和其他業(yè)務(wù)收入這三個(gè)方面，而醫(yī)療收入和藥品收入中較大部分是由醫(yī)院各收費(fèi)窗口通過現(xiàn)金形式收取的，因此現(xiàn)金是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)收入的重要組成部分。現(xiàn)金管理主要指管理收費(fèi)科室現(xiàn)金收入、采購科室現(xiàn)金支出和財(cái)務(wù)室出納員所保管現(xiàn)金三部分。其中采購科室大額采購按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度只能選用銀行支付，不會(huì)產(chǎn)生大的現(xiàn)金流失風(fēng)險(xiǎn)；出納手中所保管的現(xiàn)金則需要每天依據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬，控制制度非常規(guī)范化；只有現(xiàn)金收費(fèi)窗口涉及的金額大，可操作性高，所以防范現(xiàn)金收付人員在工作中舞弊和貪污成為醫(yī)院現(xiàn)金管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。據(jù)筆者觀察，醫(yī)院的現(xiàn)金管理中主要存在以下五方面的特點(diǎn)：

（一）收費(fèi)窗口分散

醫(yī)院因其自身提供服務(wù)的特殊性，設(shè)置的收費(fèi)窗口較多，主要包括：門診掛號(hào)、收費(fèi)窗口，急診掛號(hào)、收費(fèi)窗口，住院出院費(fèi)用結(jié)算窗口，部分醫(yī)院設(shè)置的藥品收費(fèi)處獨(dú)立于以上幾個(gè)窗口之外又成為一個(gè)收費(fèi)窗口，還有就是各醫(yī)院根據(jù)自身情況的具體設(shè)置，以上窗口在不同醫(yī)院有一個(gè)共性就是所處區(qū)域不同，而且一般相距較遠(yuǎn)，在監(jiān)察部門人員有限的情況下，不可能同時(shí)對(duì)所有窗口進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)察部門突擊檢查的行動(dòng)實(shí)施到第一個(gè)窗口時(shí)，其他收費(fèi)崗位往往可以獲得突擊檢查的消息，停止或者隱藏正在侵犯醫(yī)院現(xiàn)金的操作，致使醫(yī)院監(jiān)察部門的監(jiān)督形同虛設(shè)，無法達(dá)到監(jiān)察效果。此外，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行現(xiàn)金收繳、核查、監(jiān)督也存在一定的困難，醫(yī)院的業(yè)務(wù)量本身就比較多，財(cái)務(wù)人員工作量較大，難以全面核查，還要將大量的時(shí)間用在核查的路上，進(jìn)一步增加財(cái)務(wù)核查難度。

（二）不間斷營運(yùn)，現(xiàn)金送存制度存在漏洞

醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)部門因?yàn)樘峁┓?wù)的特殊性而需要不間斷的運(yùn)轉(zhuǎn)。作為醫(yī)療服務(wù)的有償服務(wù)費(fèi)用收取部門自然營運(yùn)也是不能間斷，按照銀行的關(guān)于會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)金送存制度，各會(huì)計(jì)主體每天的現(xiàn)金收入必須要在當(dāng)日生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后收繳、匯算、整理然后送存銀行，以保障各單位的資金財(cái)產(chǎn)安全。但是醫(yī)院作為一個(gè)特殊的服務(wù)機(jī)構(gòu)，經(jīng)營活動(dòng)連續(xù)進(jìn)行，按照相關(guān)的慣例，醫(yī)院的現(xiàn)金應(yīng)在每日下午送存銀行，也就是說財(cái)務(wù)部門為了有時(shí)間能夠匯算，必須要在12時(shí)到14時(shí)內(nèi)收繳全部收費(fèi)窗口的現(xiàn)金。這樣一來收費(fèi)窗口工作人員在將現(xiàn)金上繳之后截止到下一班工作人員上來交接，期間仍然會(huì)產(chǎn)生大量的現(xiàn)金，致使一筆現(xiàn)金滯留在醫(yī)院的收費(fèi)人員手中，醫(yī)院每天的資金流入量又比較大，現(xiàn)金的保管者很容易利令智昏，挪用醫(yī)院現(xiàn)金資產(chǎn)，損害醫(yī)院現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)安全。

（三）收費(fèi)具體操作規(guī)范性差

醫(yī)院因?yàn)槭召M(fèi)窗口和提供服務(wù)、銷售藥品的部門相分離，所以收費(fèi)窗口在收取醫(yī)療服務(wù)或者藥品的費(fèi)用后，應(yīng)該開具一個(gè)有效的憑證交給繳費(fèi)者，繳費(fèi)者可以憑此到科室換取服務(wù)或者藥品。醫(yī)院在執(zhí)行醫(yī)改要求后，應(yīng)向患者開具三聯(lián)醫(yī)院專用收費(fèi)單據(jù)，依據(jù)三連票據(jù)的使用辦法，收費(fèi)人員在開具收費(fèi)單據(jù)后應(yīng)將第一聯(lián)和第二聯(lián)交給繳費(fèi)者，其中第一聯(lián)用于患者醫(yī)療費(fèi)用的報(bào)銷，第二聯(lián)由患者交給科室作為提供醫(yī)療服務(wù)的證明，收費(fèi)窗口的第三聯(lián)作為存根備查使用。這樣的操作方法在部分別有用心的收費(fèi)員眼中成為一項(xiàng)挪用醫(yī)院現(xiàn)金資產(chǎn)的方法，收費(fèi)人員只將第二聯(lián)交給患者用于治療，在繳費(fèi)人員離開后通過偽造第二聯(lián)的方式進(jìn)行虛假退費(fèi)，便可以挪用醫(yī)院資金。只要在醫(yī)院沒有將科室的單據(jù)和收費(fèi)窗口單據(jù)進(jìn)行審查校對(duì)之前，收費(fèi)人員便可以通過此種方法盜取醫(yī)院大量現(xiàn)金。

（四）收費(fèi)崗位工作繁瑣，工作人員易疲勞

醫(yī)院的收費(fèi)崗位工作與醫(yī)院其他科室的工作相比，專業(yè)性要求低，工作相對(duì)簡單，但是不可置否的是醫(yī)院收費(fèi)崗位工作量極其繁重。一般情況下，醫(yī)院收費(fèi)窗口前都是處于排隊(duì)的狀態(tài)。按照醫(yī)療制度的規(guī)定，收費(fèi)人員在正常收費(fèi)的基礎(chǔ)上還要積極解答求醫(yī)者的疑問，使求醫(yī)者滿意。在高強(qiáng)度的工作之下，收費(fèi)人員很容易產(chǎn)生倦怠感，在現(xiàn)金支付上出現(xiàn)問題。令醫(yī)院在現(xiàn)金管理上增加一些不必要的負(fù)擔(dān)。

（五）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)量大，審查難度高

據(jù)筆者收集的資料顯示，醫(yī)院收費(fèi)窗口的一位收費(fèi)員平均每天需要收費(fèi)600筆左右，醫(yī)院依據(jù)部門分工最低設(shè)置三個(gè)收費(fèi)部門，也就是說醫(yī)院最低每天會(huì)產(chǎn)生1800筆收入，按50%的比例扣除POS機(jī)收款和醫(yī)保刷卡收款，還剩下900筆現(xiàn)金收入，每一筆現(xiàn)金收入的審查需要通過驗(yàn)單、科室核查、資金清點(diǎn)等操作，監(jiān)管部門即使投入大部分人力也不可能將每天的收入全部核驗(yàn)，只能選擇抽查的辦法，但是此方法只是一個(gè)概率式的審查，不夠嚴(yán)格。一方面會(huì)造成某些不標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)蒙混過關(guān)，另一方面也會(huì)給一些別有用心的收費(fèi)人員一絲希望，令其產(chǎn)生僥幸心理，觸碰法律底線。

二、完善現(xiàn)金安全管理措施

醫(yī)院作為我國醫(yī)療服務(wù)的主要提供主體，必須要與時(shí)俱進(jìn)的引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的醫(yī)療服務(wù)技術(shù)和先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備儀器，才可以更好的服務(wù)我國人民群眾，醫(yī)院的發(fā)展能力要立足于其資產(chǎn)狀況。現(xiàn)金作為醫(yī)院最主要的收入形式，按以上論述其內(nèi)部控制制度卻不甚完善，存在著各種主客觀的弊端，以下為筆者對(duì)于上述問題提出的相應(yīng)對(duì)策：

（一）整合收費(fèi)窗口

將不同的服務(wù)窗口全部集中到醫(yī)院正門位置，設(shè)置統(tǒng)一的收費(fèi)科室，科室內(nèi)劃分掛號(hào)、藥品和住院等方面的具體工作，由收費(fèi)科主管人員對(duì)科室內(nèi)發(fā)生的一切收費(fèi)質(zhì)量問題負(fù)全部責(zé)任，主管人員為保障自己的責(zé)任最小化，一定會(huì)嚴(yán)格要求各收費(fèi)窗口的工作人員，部門內(nèi)形成有效的監(jiān)督。另外，收費(fèi)窗口統(tǒng)一到一起組成收費(fèi)科室后，將科室內(nèi)安裝無死角監(jiān)控系統(tǒng)，并在監(jiān)察部門設(shè)置專人負(fù)責(zé)。通過監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)督，對(duì)于任何可疑操作都不能放過，出現(xiàn)公私財(cái)產(chǎn)現(xiàn)金產(chǎn)生交集、分理不清的工作人員一律肅清，通過部門內(nèi)部控制和醫(yī)院外部監(jiān)督相結(jié)合，嚴(yán)肅現(xiàn)金管理制度，保障醫(yī)院現(xiàn)金資產(chǎn)安全。

（二）設(shè)置二次收繳現(xiàn)金制度

在銀行現(xiàn)金送存制度無法滿足醫(yī)院保障現(xiàn)金資產(chǎn)安全的情況下，面對(duì)每天十幾萬，甚至幾十萬的大額現(xiàn)金滯留，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身狀況，設(shè)置現(xiàn)金二次收繳制度，每個(gè)收費(fèi)員下班之前，將本日全部現(xiàn)金收入打包，由收費(fèi)科室設(shè)置專人每日定時(shí)收繳查點(diǎn)，查點(diǎn)結(jié)果與收費(fèi)系統(tǒng)賬面余額一致，上繳到財(cái)務(wù)室收納處，由出納再次查點(diǎn)。財(cái)務(wù)室與收費(fèi)室工作人員查點(diǎn)相同，一同放入保險(xiǎn)箱，并且將保險(xiǎn)密碼與鑰匙交于兩個(gè)科室中互相獨(dú)立的兩個(gè)人保管，在第二天銀行收款車到達(dá)醫(yī)院收繳第二日現(xiàn)金收入時(shí)由兩個(gè)部門工作人員共同將該部分現(xiàn)金上繳，每日循環(huán)，以保障醫(yī)院收費(fèi)科室滯留現(xiàn)金的安全，完善內(nèi)部控制制度。

（三）公示收費(fèi)流程，設(shè)立舉報(bào)查實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)制度

據(jù)筆者觀察，絕大多數(shù)醫(yī)院不會(huì)公示收費(fèi)科室收費(fèi)的程序，患者繳費(fèi)時(shí)完全依據(jù)經(jīng)驗(yàn)或者摸索，這樣不僅不利于患者及時(shí)繳費(fèi)治療疾病，收費(fèi)窗口也不能受到消費(fèi)群體的社會(huì)監(jiān)督。醫(yī)院應(yīng)在收費(fèi)窗口前張貼收費(fèi)窗口職能及收費(fèi)具體細(xì)節(jié)，明示繳費(fèi)者繳費(fèi)程序，在繳費(fèi)過程中應(yīng)取得哪些憑證，以及憑證樣式和憑證內(nèi)容、數(shù)量等，收費(fèi)人員的每筆操作都需要接受患者的外部監(jiān)督，即使他真有心吞用醫(yī)院財(cái)產(chǎn)也難以付諸實(shí)踐。其次，醫(yī)院應(yīng)完善舉報(bào)查實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)制度，若醫(yī)院收費(fèi)科室人員收費(fèi)時(shí)工作出現(xiàn)過失，患者可以向醫(yī)院中收費(fèi)窗口的上級(jí)部門舉報(bào)，醫(yī)院監(jiān)察部門進(jìn)行檢查，一旦查實(shí)對(duì)工作人員進(jìn)行處罰并對(duì)舉報(bào)者進(jìn)行現(xiàn)金和其他形式的獎(jiǎng)勵(lì)。利用消費(fèi)者的維權(quán)意識(shí)作為外部監(jiān)督，這樣不僅能降低收費(fèi)崗位風(fēng)險(xiǎn)，還可以提升醫(yī)院在公眾視線的位置。

（四）貫徹執(zhí)行崗位輪換制度

醫(yī)院收費(fèi)員也屬于財(cái)務(wù)人員，在一個(gè)每天的工作都比較機(jī)械式的崗位時(shí)間過久難免會(huì)產(chǎn)生疲怠感。在加強(qiáng)收費(fèi)人員廉潔行風(fēng)教育之外，貫徹執(zhí)行崗位輪換制度，將收費(fèi)人員定期互換崗位，不僅能夠通過讓員工接觸新崗位產(chǎn)生工作新鮮感，緩解崗位倦怠感，增強(qiáng)收費(fèi)工作質(zhì)量，避免工作失誤的發(fā)生，還可以使員工熟悉各收費(fèi)崗位不同的業(yè)務(wù)流程，在同事發(fā)生工作錯(cuò)誤時(shí)可以相互提醒，更可以實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)部監(jiān)督的作用，有利于收費(fèi)崗位工作人員增強(qiáng)安分守己的廉潔意識(shí)。

（五）構(gòu)建收費(fèi)與監(jiān)管部門間的信息平臺(tái)

在醫(yī)院每天成百上千的收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)中監(jiān)督部門采取事后審查，不僅難度系數(shù)高，工作量大，更給了盜用醫(yī)院資金的人通過技術(shù)處理掩蓋罪行的時(shí)間。而通過構(gòu)建一條醫(yī)院服務(wù)部門、收費(fèi)科室和監(jiān)察部門的信息網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)察部門在發(fā)現(xiàn)可疑操作時(shí)，可以第一時(shí)間了解該操作發(fā)生在哪一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，并在信息網(wǎng)絡(luò)中獲取該筆業(yè)務(wù)在相關(guān)醫(yī)療科室獲得的服務(wù)是否與收費(fèi)科室處理的收費(fèi)信息一致。收費(fèi)人員在自己所有操作完全公開透明的情況下，即使有意侵吞醫(yī)院財(cái)產(chǎn)也不得不約束自身行為，所以說加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部信息溝通，使各部門信息對(duì)稱，對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金內(nèi)部控制具有極大的意義。

三、結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院想保障其現(xiàn)金資產(chǎn)的安全完整，必須要努力建設(shè)完善其內(nèi)部控制制度，并與外部監(jiān)督相結(jié)合，整合醫(yī)院收費(fèi)崗位工作區(qū)域、規(guī)范收費(fèi)崗位操作流程、引進(jìn)科學(xué)的信息共享平臺(tái)對(duì)收費(fèi)崗位進(jìn)行監(jiān)督管理，才能在根本上降低醫(yī)院現(xiàn)金資產(chǎn)的流失風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院更好地發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的后勤保障基礎(chǔ)。