對深化地方財政預(yù)算執(zhí)行審計的思考

高偉

【摘 要】近些年來隨著改革開放的不斷深入，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國家財政收入有了很大的增長，與此同時各種公共基礎(chǔ)建設(shè)和專項(xiàng)資金的投入也越來越大，這就對審計部門的審計監(jiān)督工作提出了新的挑戰(zhàn)。什么是預(yù)算執(zhí)行審計呢？預(yù)算執(zhí)行審計是指審計機(jī)關(guān)以已經(jīng)批準(zhǔn)的財政預(yù)算為依據(jù)，對預(yù)算單位對預(yù)算的執(zhí)行、分配、使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督的行為，可以說預(yù)算執(zhí)行審計是法律賦予審計部門的基本職能，也是其最為重要工作的一項(xiàng)工作。

【關(guān)鍵詞】地方財政預(yù)算；執(zhí)行審計；深化

改革開放30多年來，我國經(jīng)濟(jì)一直是迅猛發(fā)展堪稱世界奇跡，并在2011年成功超越日本，成為世界上第二大經(jīng)濟(jì)體。與此同時，我們也一直在加大對公共基礎(chǔ)建設(shè)的投入，有調(diào)查表明我國的高速公路和鐵路的里程數(shù)均局世界首位。各地方政府的財政收入及支出越來越大，各級部門和單位的財政預(yù)算也越來越多、越來越復(fù)雜，此時預(yù)算執(zhí)行審計就顯得尤為重要。怎樣才能更好的完成地方財政預(yù)算執(zhí)行審計工作，筆者在此談一下自己的見解。

一、現(xiàn)階段地方財政預(yù)算執(zhí)行審計中存在的問題

（一）預(yù)算執(zhí)行審計完整性

在地方預(yù)算執(zhí)行審計的過程中存在有審計盲區(qū)，這是由于相關(guān)法律的規(guī)定造成，就比如說根據(jù)審計法的相關(guān)規(guī)定稱縣級國稅局不屬于縣級審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督范圍，也就是說縣級審計監(jiān)督機(jī)關(guān)不能對國稅局進(jìn)行檢查，因此地方財政收入被國稅局所征收的部門就無從得到查證核實(shí)；再有就是地稅系統(tǒng)也不配合地方財政預(yù)算執(zhí)行審計工作，地方財政預(yù)算審計單位在執(zhí)行審計過程中需要的各種材料，往往被以各種理由拒絕提供；再有就是地方上的龍頭企業(yè)、標(biāo)志企業(yè)為了自己的發(fā)展或其他原因紛紛向上級部門提出上劃，這樣當(dāng)?shù)氐呢斦A(yù)算執(zhí)行審計部門也就不能對其進(jìn)行審計核實(shí)。種種原因造成地方預(yù)算執(zhí)行審計活動不能全面覆蓋，內(nèi)容不全面，甚至可以說有漏洞存在。

（二）審計自身的缺失

審計自身的缺失主要表現(xiàn)在審計員的畏難情緒方面，審計員的畏難情緒可以說是普遍存在的，有的地方政府的年度財政預(yù)算，預(yù)算不透明，資金來源也無法明確，一般會遵循保留大項(xiàng)、從禁安排、隨時調(diào)整的情況，這樣就造成財政預(yù)算沒有完整性、科學(xué)性、合理性，在進(jìn)行財政預(yù)算執(zhí)行審計時難度較大甚至可以無從下手。并且在審計中往往還會遇到各種各樣的特殊批示，都會附以領(lǐng)導(dǎo)批示和會議紀(jì)要的形式，這種財政支出往往是不合規(guī)的，但是在地方利益與國家利益相抵觸時，審計員往往不知道怎么處理、相應(yīng)的懲罰處理措施不到位，流行于表面，這就使得審計每每查出同樣的問題，但都得不到有效處理的現(xiàn)象，致使審計部門的權(quán)威性受到嚴(yán)重的侵害，審計員也會工作失去信心，產(chǎn)生懈怠心理。

（三）審計方法

隨著科技的不斷進(jìn)步，我國也在大力提倡無紙辦公，在各級政府部門都在推廣無紙化、計算機(jī)化時，忽視了審計本門的技術(shù)改革推進(jìn)，造成審計方法相對于計算機(jī)化辦公的明顯滯后現(xiàn)象。滯后現(xiàn)象的產(chǎn)生首先是因?yàn)橛布O(shè)施的滯后，財政支持跟不上，致使計算機(jī)數(shù)量不夠，計算機(jī)性能不能滿足運(yùn)行要求；再有就是軟件研發(fā)滯后，目前專業(yè)用于財政預(yù)算執(zhí)行審計的軟件相對較少，僅有的一些軟件有可能不能適應(yīng)各個地方審計部門的工作需要，而由于這些部門的經(jīng)費(fèi)相對較少，也就不能研發(fā)專門的應(yīng)用軟件，就造成了審計部門計算機(jī)化辦公的滯后現(xiàn)象；最后就是審計員技能的滯后，由于計算機(jī)化辦公的大力推進(jìn)和迅速發(fā)展，很多的工作程序或者是臺帳都發(fā)生了相應(yīng)的變化，而審計員由于意識不強(qiáng)、專業(yè)水平、技術(shù)方法等不能適應(yīng)快速變化的財政工作，就會造成執(zhí)行審計時針對性不強(qiáng)，不能達(dá)到應(yīng)有的審計目的，致使審計失去其本來意義。

二、問題分析

（一）思想問題

首先就是地方財政預(yù)算執(zhí)行審計部門的執(zhí)行財政預(yù)算審計的重要性及其意義認(rèn)識不足。地方審計部門在執(zhí)行審計過程的應(yīng)該扮演一個什么樣的角色、審計的目的是什么，審計部門自己都沒有一個正確的認(rèn)識。甚至認(rèn)為政府部門自己制定的預(yù)算、自己簽字執(zhí)行的，如果我們審計部門審計出現(xiàn)了種種問題、并披露出來，是給領(lǐng)導(dǎo)抹黑、給地方政府抹黑，在這種思想的引導(dǎo)下，很難做到工作思路明確、審計有針對性。致使審計工作流于形式，失去了財政預(yù)算執(zhí)行審計的本來意義。

（二）人員專業(yè)素質(zhì)

審計人員的專業(yè)素質(zhì)不高，不能滿足財政預(yù)算執(zhí)行審計工作的需要也是一個很重要的原因。由于我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財政部門辦公方式也在不斷的推陳出新，而審計工作大多算還停留在合規(guī)、合法的審計項(xiàng)目上，審計的內(nèi)容片面，沒有針對性。而審計人員的培訓(xùn)和專業(yè)素質(zhì)明顯滯后與我國財政體制改革的速度，就造成部分審計員對財政改革的新政策、新情況沒有足夠深入的了解，抓不住審計的重點(diǎn)、不明確審計的意義，審計方法和手段也不能適應(yīng)新的財政制度及辦公模式，致使審計不夠深入、不夠全面，反映不出實(shí)質(zhì)性問題。

三、深化地方財政預(yù)算執(zhí)行審計的建議

（一）職能問題

前面提到的財政預(yù)算執(zhí)行審計流于表面的一個很重要的原因就是審計部門職能不清、職責(zé)不明，在其所在的地方政府范圍內(nèi)審計權(quán)利不全面。要想改變財政預(yù)算執(zhí)行審計流于形式的局面第一步就是理清職能、明確職責(zé)，實(shí)現(xiàn)范圍內(nèi)的全覆蓋。這就要求各級地方政府合理分配并劃分審計的范圍，醉倒有章可循。使每級審計部門的審計對象清楚明了、消除重疊部門、未覆蓋部門，做到各部門、各單位的全覆蓋、全審計。明確審計部門的職責(zé)和權(quán)利，對敢于不遵守相應(yīng)預(yù)算財政執(zhí)行審計的本門給予相應(yīng)的處罰，對優(yōu)秀單位予以表彰，做到賞罰分明。

（二）優(yōu)化執(zhí)行審計環(huán)境

首先要明確一點(diǎn)就是所有的工作都是為人民服務(wù)，所以審計機(jī)關(guān)要以促進(jìn)地方政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高人民生活水平為己任，制定預(yù)算執(zhí)行審計，把工作計劃納入到地方政府發(fā)展規(guī)劃中去，與各級政府部門、各單位建立良好的溝通渠道和合作方式。而各級政府部門、各單位也要明確審計工作的重要性，并在工作中充分體現(xiàn)出來，為提高人大預(yù)算質(zhì)量做出努力，積極爭取人大的支持和幫組，建立良好的執(zhí)行審計環(huán)境。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)

員工的專業(yè)素質(zhì)是保證執(zhí)行審計有效展開的前提，所以審計人員的專業(yè)素質(zhì)必須得到加強(qiáng)。加大審計軟件的研發(fā)，使審計的計算機(jī)化辦公適應(yīng)財政部門的計算機(jī)化辦公的發(fā)展速度，加強(qiáng)對從業(yè)人員的培訓(xùn)，提高審計人員對審計工作的新辦法、財政政策的新重點(diǎn)、新動向的理解，使其在工作能有效的展開執(zhí)行審計工作，在審計過程中做到審計全覆蓋、抓住重點(diǎn)深入審計，發(fā)現(xiàn)實(shí)際問題，不斷提高審計質(zhì)量，提高地方政府部門的預(yù)算制定水平。

（四）加大硬件設(shè)施投入

由于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，財政政策不斷變化、辦公軟件日新月異，所以加大審計部門的硬件設(shè)計成為了必須。首先建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，研發(fā)新的適應(yīng)新的財政制度的審計方法及審計軟件設(shè)備，為地方政府財政預(yù)算執(zhí)行審計提供有力的技術(shù)支持，只有審計方法、審計方式適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)和制度的變化，審計工作才能有效的展開，達(dá)到其預(yù)期的目的。

四、結(jié)束語

本文從地方政府財政預(yù)算執(zhí)行審計部門的基本職能、職責(zé)入手，通過對地方審計部門工作的收集整理和研究，發(fā)現(xiàn)在地方審計部門執(zhí)行審計工作存在的問題。并分析出現(xiàn)問題的可能原因，最后在此基礎(chǔ)上提出改善地方政府財政預(yù)算執(zhí)行審計工作的意見和建議，讓讀者對地方政府財政預(yù)算執(zhí)行審計工作有了較為直觀的認(rèn)識。

【參考資料】

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[3]韓國正深化同級財政預(yù)算執(zhí)行的思考[M].文秘網(wǎng).2005.11-21