交通會計(jì)內(nèi)審工作的有效性策略探討

夏曉宇

摘要：隨著當(dāng)前我國交通事業(yè)的不斷發(fā)展，交通會計(jì)內(nèi)審工作逐漸提上了日程，而會計(jì)內(nèi)審工作質(zhì)量的高低對交通運(yùn)輸部門而言又是極為重要的。文章對當(dāng)前交通運(yùn)輸部門會計(jì)內(nèi)審工作進(jìn)行探究，分析其工作中存在的主要問題，并根據(jù)問題原因提出提高內(nèi)審工作效率和質(zhì)量的有效措施。

關(guān)鍵詞：交通會計(jì)；內(nèi)審；現(xiàn)狀

流動(dòng)的資金才能成為創(chuàng)造行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉，而如何使用和管理好這些資金，使其充分發(fā)揮作用和創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，這是當(dāng)前交通運(yùn)輸行業(yè)需要重點(diǎn)解決的問題之一。會計(jì)內(nèi)審工作效益和質(zhì)量的提高不僅有利于交通行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，還能為交通行業(yè)樹立良好的口碑和形象。由此可見會計(jì)內(nèi)審工作的重要。但在實(shí)際的內(nèi)審工作中，效率低下、信息滯后、人為失誤等等問題屢禁不止。所以，筆者在此背景下對我國交通運(yùn)輸部門會計(jì)內(nèi)審工作進(jìn)行探究是極其有必要的。

一、存在的主要問題

（一）缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)審區(qū)別于本單位其他職能部門的重要標(biāo)志。只有保證內(nèi)審的獨(dú)立性，才能使內(nèi)審工作做到客觀、權(quán)威、公正。在目前交通情況中，大多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審工作人員都不是獨(dú)立存在，而是掛靠其他機(jī)構(gòu)工作的，許多工作人員存在兼任的現(xiàn)象。另一方面，一些內(nèi)審機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)本身存在不足，在獨(dú)立性方面有很大缺陷。當(dāng)前階段常見的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是從屬于某一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如紀(jì)檢、監(jiān)察部等，或是作為財(cái)務(wù)部門的一部分存在。這樣的設(shè)置形式最主要的目的并不是真正完成內(nèi)審工作，而是應(yīng)付上級部門關(guān)于內(nèi)審的要求，這樣的形式使得公正獨(dú)立的開展內(nèi)審工作變得異常困難， 無法對單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出客觀公正的監(jiān)督、評價(jià)、鑒證。人員的不獨(dú)立表現(xiàn)為經(jīng)費(fèi)不獨(dú)立和思想不獨(dú)立。內(nèi)審人員的工資、福利和辦公經(jīng)費(fèi)都納入了本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇，從而制約著審計(jì)人員生存和發(fā)展的需要， 無法對本單位進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督。思想不獨(dú)立是由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)， 審計(jì)行為必然以單位領(lǐng)導(dǎo)人的意志為轉(zhuǎn)移， 僅服從于微觀活動(dòng)的需要。由于缺乏獨(dú)立性， 無法將本單位的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于內(nèi)審的監(jiān)督范疇中， 影響了審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（二）管理人員不夠重視

管理人員對會計(jì)內(nèi)部審計(jì)重視度不夠必然是會計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能定位模糊的原因之一。這些管理人員只看到了會計(jì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和審計(jì)職能，認(rèn)為它只是給自己的工作和部門機(jī)構(gòu)找茬，他們對會計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作有很大的抵觸心理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在會計(jì)部門的建立大多是迫于政府壓力，很少有主動(dòng)建立該機(jī)構(gòu)的，缺乏主動(dòng)性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往是由一群不專業(yè)人員組成，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不高，只會削減內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的存在價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)部門也會在這個(gè)狀態(tài)下逐漸崩潰。

（三）內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行存在偏差

當(dāng)前交通運(yùn)輸部門的內(nèi)部審計(jì)工作大多進(jìn)行事后查缺補(bǔ)漏的工作，這與內(nèi)部審計(jì)工作的原有職能背道而馳，根本無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是能夠進(jìn)行事前預(yù)測、中期控制、事后評價(jià)和彌補(bǔ)的，而不是只在事后進(jìn)行簡單的總結(jié)。這種執(zhí)行力的偏差不僅誤導(dǎo)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，而且阻礙了交通會計(jì)工作的正常開展。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)工作對工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，要求其不僅要掌握會計(jì)財(cái)務(wù)知識，還要對行業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和會計(jì)內(nèi)部控制等方面有充分的了解，這種要求就我國當(dāng)前會計(jì)人員的培訓(xùn)范圍來看，根本無法滿足。內(nèi)部審計(jì)人員往往只掌握部分會計(jì)財(cái)務(wù)知識，對機(jī)構(gòu)運(yùn)營方式和內(nèi)部控制不太了解。而且，由于內(nèi)部審計(jì)人員多是從會計(jì)部門轉(zhuǎn)調(diào)的，所以對審計(jì)的相關(guān)法律規(guī)定不太了解。以上的綜合因素導(dǎo)致我國交通運(yùn)輸部門會計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)無法達(dá)到要求標(biāo)準(zhǔn)。

二、造成內(nèi)審工作困難的因素分析

一些部門的審計(jì)人員雖然具有比較扎實(shí)的會計(jì)操作知識和技能，但交通工程的立項(xiàng)、招投標(biāo)、工程變更、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等領(lǐng)域卻鮮有涉獵，這就導(dǎo)致能夠同時(shí)處理會計(jì)和交通方面問題的人才處于缺乏狀態(tài)?，F(xiàn)有的工作人員在工作中有許多缺陷，如對管理中存在的問題敏感度不足，對交通政策的理解很難做到位。撰寫大型的專題調(diào)查報(bào)告力不從心。這些工作人員在工作中容易出現(xiàn)流程混亂，導(dǎo)致工作效率降低，審計(jì)工作難以及時(shí)達(dá)成。另外，受限于我國的基本國情，我國的交通系統(tǒng)審計(jì)工作量大，前線長，跨越地域大，需要的工作人員數(shù)量很多。然而行業(yè)內(nèi)對高素質(zhì)人才的需求始終很大，這最終造成了從業(yè)人員上崗門檻的降低，工作人員往往先上崗，再培訓(xùn)甚至不培訓(xùn)，一些部門甚至招聘普通員工來湊補(bǔ)空位，審計(jì)工作無法全面展開， 難以適應(yīng)內(nèi)審實(shí)際工作需要。

審計(jì)技術(shù)方法落后。內(nèi)審監(jiān)督對象是本單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要通過財(cái)務(wù)會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)等資料反映。目前在會計(jì)工作中，電算化和其他工程軟件的應(yīng)用已經(jīng)相當(dāng)普及，但審計(jì)的手法卻仍然停留在初級階段，只能使用審查憑證、賬簿和報(bào)表等傳統(tǒng)方法，難以做到內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的統(tǒng)一，只能依靠查賬的方法來發(fā)現(xiàn)舞弊違紀(jì)行為。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)勢在必行， 一方面是財(cái)務(wù)資料將逐步拋開手工賬， 信息保留在磁盤介質(zhì)上， 反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體不如原來那樣直觀， 審計(jì)工作要直接面對計(jì)算機(jī)來進(jìn)行。另一方面， 實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)， 可以將許多行之有效的審計(jì)方法諸如變量抽樣和屬性抽樣在審計(jì)領(lǐng)域中廣泛應(yīng)用， 以期提高工作效率。目前， 由于計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件還沒有開發(fā)出來， 微機(jī)利用效率不高， 但審計(jì)信息管理應(yīng)該實(shí)行計(jì)算機(jī)統(tǒng)一管理， 實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)管理， 以提高審計(jì)工作效率

三、提高交通會計(jì)內(nèi)審工作有效性的對策

（一）高度重視機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作

只有給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的重視。滿足其工作需求，才能讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)逐漸找回其工作方向。所以，要建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職能，給予其相應(yīng)的工作權(quán)限，讓內(nèi)部審計(jì)工作人員認(rèn)識到自己的工作對交通行業(yè)的重要性，不斷給予內(nèi)部審計(jì)人員以鼓勵(lì)，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作遇到困難時(shí)，交通運(yùn)輸部門的領(lǐng)導(dǎo)要幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)便宜行事。此外，要給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，給予其充分的機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理權(quán)限，這種權(quán)限包括工作人員的獎(jiǎng)懲、機(jī)構(gòu)內(nèi)部事務(wù)的決定權(quán)等。只有給予會計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)高度的重視和盡心的幫助，才能讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)逐漸實(shí)現(xiàn)其機(jī)構(gòu)存在價(jià)值。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識

行業(yè)只有意識到風(fēng)險(xiǎn)的存在，才會認(rèn)識到監(jiān)督審計(jì)工作的重要性，才會在行業(yè)部門中打造內(nèi)部審計(jì)的氛圍。任何工作和行業(yè)的發(fā)展都是存在風(fēng)險(xiǎn)的，這種風(fēng)險(xiǎn)可能短期內(nèi)無法看到，但若是不具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識并采取相應(yīng)的預(yù)防措施，那當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)就只能單方面的承受。交通行業(yè)也是如此，必須在全體人員心中樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，對行業(yè)的工作進(jìn)行全方位的分析，對任何可能造成風(fēng)險(xiǎn)的行為都要進(jìn)行有效控制。當(dāng)然，這種風(fēng)險(xiǎn)控制的工作不是只依靠風(fēng)險(xiǎn)意識就能實(shí)現(xiàn)的，必須具備高效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才有可能實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)意識的樹立是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展打下基礎(chǔ)，只有讓全體人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，他們才不會抵觸內(nèi)部審計(jì)工作，從而為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)創(chuàng)造一個(gè)良好的工作氛圍。

（三）改善內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)直接決定著審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。因此，必須對內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)技能知識的培訓(xùn)教育，具體行動(dòng)上可以采取開設(shè)培訓(xùn)課堂的方式。此外，除了對原有人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)教育外，還要積極的吸收新鮮血液，引入具備專業(yè)素質(zhì)新型審計(jì)人才。而且，要對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中工作業(yè)績不佳、態(tài)度不端正、專業(yè)素質(zhì)不足的人員進(jìn)行淘汰。最后，良好的工作氛圍和環(huán)境對人員的工作狀態(tài)也有著極大的影響，所以，要在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中營造良好的工作氛圍，打造健康向上的工作環(huán)境。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲制度

一方面機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)工作人員履行職責(zé)需要的措施保障、權(quán)利保障以及制度保障，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作可本著查效益、查真實(shí)以及促管理的理念得到貫徹執(zhí)行：另一方面由于內(nèi)部審計(jì)工作能夠反映機(jī)構(gòu)的經(jīng)營情況，不可避免會損害部分員工的利益，嚴(yán)重的情況下甚至有可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員面臨遭受打擊報(bào)復(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）積極的進(jìn)行審計(jì)整改，切實(shí)保障審計(jì)成果

當(dāng)今快節(jié)奏的社會，想要不斷適應(yīng)新時(shí)代的要求，就必須要積極的整改審計(jì)工作，及時(shí)解決審計(jì)中出現(xiàn)的問題，不要讓一個(gè)問題持續(xù)困擾工作人員。工作中要不斷發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督作用。同時(shí)，要切實(shí)保障審計(jì)工作的成果。審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題要積極進(jìn)行改正，從而有效的規(guī)范企業(yè)（交通行業(yè)）的管理工作，結(jié)合審計(jì)工作的成果，有針對的進(jìn)行調(diào)整。完善單位管理體制等方面的不足，要做到查到問題就要解決問題，填補(bǔ)工作中的漏洞。

（六）以監(jiān)督服務(wù)作為基礎(chǔ)，提高內(nèi)審工作的高度

需要明確的是，內(nèi)部審計(jì)工作最直接的目標(biāo)，是提升行業(yè)的管理質(zhì)量，而審計(jì)、監(jiān)督只是手段。而提升管理質(zhì)量的目的則是讓部門能夠更好的服務(wù)人民，服務(wù)社會。因此，做好監(jiān)督工作就是另一種服務(wù)形式。作為內(nèi)審監(jiān)督的工作人員，要有夠高的思想認(rèn)識，愛崗敬業(yè)，低調(diào)做人高調(diào)做事，踏實(shí)做好本職工作，多奉獻(xiàn)少索取，要對工作有足夠的工作熱情；工作時(shí)，要有服務(wù)的自我覺悟，工作就是為了更好的幫助完善交通運(yùn)輸業(yè)管理體制，彌補(bǔ)管理工作中的不足，更好的為廣大人民群眾服務(wù)，維護(hù)運(yùn)輸業(yè)的整體形象，從而確保交通運(yùn)輸業(yè)健康快速的發(fā)展，從整體上協(xié)調(diào)各個(gè)部門間的工作職能，切實(shí)做好運(yùn)輸工作。

總之，對交通部門而言，內(nèi)部審計(jì)工作是不可或缺且意義重大的，無論是從交通行業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的健全來看，還是從行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來看，我們都需要重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（的建立和審計(jì)人員的配備）。只有強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（中審計(jì)人員的）的工作質(zhì)量，提高其工作效率，才能保證會計(jì)工作質(zhì)量，從而保障交通運(yùn)輸行業(yè)的未來發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

季文卿.試論交通管理單位內(nèi)部會計(jì)控制工作[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（26）.

（作者單位：豐寧滿族自治縣交通運(yùn)輸局）