高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立

雷振華+鄒果

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指通過對(duì)高校日常財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，以防范高校發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致高校經(jīng)營危機(jī)甚至破產(chǎn)的一種監(jiān)控和防范機(jī)制。高校通過建立健全有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提前發(fā)現(xiàn)高校經(jīng)營活動(dòng)中存在的各種問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)反饋到高校決策層，有利于及時(shí)采取相應(yīng)措施，將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)，確保高校正常經(jīng)營。完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理組織、信息收集與傳遞機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。

一、建立完善的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理組織

做好預(yù)警管理，一定要有組織保證。預(yù)警管理的組織保證一般分成以下三個(gè)層面：（1）預(yù)警管理委員會(huì)是常設(shè)機(jī)構(gòu)，由高校最高決策層組成，通常由校長兼任;（2）預(yù)警管理委員會(huì)日常管理機(jī)構(gòu)，是中間層，負(fù)責(zé)預(yù)警管理的組織與協(xié)調(diào)工作;（3）作業(yè)層，就是各責(zé)任中心分別指定1～2人，具體負(fù)責(zé)預(yù)警信息的收集、監(jiān)控。

二、建立健全的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息收集與傳遞機(jī)制

高校運(yùn)營活動(dòng)所表現(xiàn)出來的信息涉及面廣，信息量大，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警既要重視財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)信息，更要注重教學(xué)、教輔及行政管理部門所提供的非財(cái)務(wù)信息。信息的收集與傳遞是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)良性循環(huán)的基礎(chǔ)，為此，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)應(yīng)建立健全信息收集與傳遞機(jī)制。

1.制訂信息統(tǒng)計(jì)表。從高校財(cái)務(wù)管理制度層面制訂不同職能部門的信息統(tǒng)計(jì)表，教學(xué)部門、教輔部門、行政管理部門因其工作內(nèi)容，其對(duì)應(yīng)的信息統(tǒng)計(jì)內(nèi)容應(yīng)不同，同時(shí)允許提供個(gè)人主觀性的信息，可以使用描述性語言。

2.強(qiáng)化作業(yè)層信息收集員的職責(zé)?？陀^、真實(shí)、及時(shí)提供相關(guān)信息，是每個(gè)信息收集員必須遵守的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)信息收集員的考核，提升職業(yè)能力。

3.建立信息傳遞渠道。通過校園網(wǎng)平臺(tái)，設(shè)置權(quán)限，作業(yè)層信息收集員的信息經(jīng)職能部門負(fù)責(zé)人初審后及時(shí)傳遞，最終與財(cái)務(wù)部門所提供的財(cái)務(wù)信息匯合，并由中間層進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。

4.定期召開信息通報(bào)會(huì)。決策層將相關(guān)信息在高校內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及高校與外部投資者、債權(quán)人和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給學(xué)校黨委會(huì)。

5.充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用。高校應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，高校也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

三、建立高效的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析機(jī)制

1.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析小組。總會(huì)計(jì)師牽頭財(cái)務(wù)處、審計(jì)處及高校內(nèi)部專業(yè)教師組建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析小組，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2.建立先行指標(biāo)和扳機(jī)點(diǎn)。高校應(yīng)該根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，并建立與之對(duì)應(yīng)的先行指標(biāo)和扳機(jī)點(diǎn)，先行指標(biāo)是用于早期評(píng)測運(yùn)營不佳狀況的變動(dòng)指標(biāo)，可以從償債能力、運(yùn)營績效能力、收益能力及發(fā)展能力四個(gè)方面構(gòu)建先行指標(biāo)體系;扳機(jī)點(diǎn)是指控制先行指標(biāo)的臨界點(diǎn)，也就是預(yù)先所準(zhǔn)備的因應(yīng)計(jì)劃必須開始起動(dòng)之點(diǎn)，一旦評(píng)測指標(biāo)超過預(yù)定的臨界點(diǎn)，則因應(yīng)計(jì)劃隨之而動(dòng)。

3.找準(zhǔn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因。全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合高校實(shí)際情況，從高校內(nèi)部與外部兩個(gè)方面，立足于高校的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和管理類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找出高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的真正誘因。

4.開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。從定性角度確定高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化方向;從定量角度建立先行財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為主，非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為輔的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，并運(yùn)用定量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)衡量的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

四、建立有效的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理機(jī)制

根據(jù)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量的結(jié)果，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，成功化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校持續(xù)健康發(fā)展的保證。

1.做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)案。高校預(yù)警管理委員會(huì)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析小組上報(bào)情況應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握中間層及作業(yè)層的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給高校經(jīng)營帶來重大損失。

2.建立健全內(nèi)部控制措施。高校內(nèi)部控制失效誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已非常突出，高校應(yīng)重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面，建立包含不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在承受度的范圍內(nèi)。

3.區(qū)別情況，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。根據(jù)成本與收益的原則，區(qū)別不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，積極采取應(yīng)對(duì)措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）風(fēng)險(xiǎn)回避法，高校在選擇理財(cái)方案時(shí)，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，綜合評(píng)價(jià)不同方案的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在確保理財(cái)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況下，盡可能選擇風(fēng)險(xiǎn)小的方案，或者根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)投資方案，適時(shí)把握投資動(dòng)態(tài)，一旦出現(xiàn)不利情況，應(yīng)適時(shí)調(diào)整和修改方案，以達(dá)到回避風(fēng)險(xiǎn)的目的。（2）風(fēng)險(xiǎn)降低法。第一，建立內(nèi)部控制措施，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能，完善預(yù)警管理組織。第二，重視財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與考核，將全面預(yù)算管理體系與績效考評(píng)體系相結(jié)合，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和工作任務(wù)的全面落實(shí)，推動(dòng)高校長足發(fā)展。第三，積極爭取高校化債政策，一方面要破除“等、靠、要”的思想，整合學(xué)校各類資源，多方籌措資金，確保學(xué)校自籌資金足額到位;另一方面要積極推進(jìn)老校區(qū)資產(chǎn)處置工作，最大限度地籌集化債資金。（3）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)法。面對(duì)高校擴(kuò)大規(guī)模（學(xué)生公寓、學(xué)生食堂建設(shè)等）所引發(fā)的資金短缺，可以引入其他投資主體，與其他投資主體聯(lián)合經(jīng)營，形成“共同出資、共同經(jīng)營、收益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”的經(jīng)營機(jī)制，達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。（4）風(fēng)險(xiǎn)承受法。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量結(jié)果，預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)防范成本與收益的大小，若風(fēng)險(xiǎn)防范成本大于風(fēng)險(xiǎn)防范帶來的收益，且風(fēng)險(xiǎn)在承受度的范圍之內(nèi)，高?？梢圆环e極采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失由高校自身承擔(dān)。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的考核。預(yù)警管理委員會(huì)統(tǒng)一下達(dá)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理方法，明確有關(guān)部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任，并加強(qiáng)對(duì)各部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)果的考核，并根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中的情況變化，適時(shí)調(diào)整與修改財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置方案，高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中的反饋意見，積極妥善協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中各部門之間的沖突，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成功化解。

伴隨著高校自主經(jīng)營能力的增強(qiáng)，高校擴(kuò)招與擴(kuò)大所帶來的負(fù)債資金的增加，高校承擔(dān)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的壓力隨之增大，一些高校對(duì)負(fù)債資金的依賴程度也在提升，且由于財(cái)政資金、學(xué)費(fèi)收入與高校發(fā)展所需資金的不配比，負(fù)債資金的不到位，在一定程度上制約了高校的正常發(fā)展與經(jīng)營。負(fù)債資金規(guī)模的增加與負(fù)債資金成本的上升，給高校帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，眾多高校從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理財(cái)角度出發(fā)，建立了財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)，提升了財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的職能與地位，其主要目的在于強(qiáng)化資金使用的效益性，但這只是資金管理的一個(gè)方面，與此相對(duì)應(yīng)，高校可以借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的角度對(duì)高校負(fù)債資金使用的安全性進(jìn)行管理，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立和完善，確保高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、可防。[基金項(xiàng)目：湖南省教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃課題（XJK013BJG003）湖南省屬高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及預(yù)警機(jī)制建立研究;衡陽市社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目（2014D116）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制研究]

（作者單位：南華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）