基于信息技術(shù)的數(shù)據(jù)式審計的發(fā)展與應(yīng)用

王昭

【摘 要】 數(shù)據(jù)式審計是基于信息技術(shù)的新型審計方式之一，是社會高速信息化的產(chǎn)物。本文通過闡述數(shù)據(jù)式審計的特點(diǎn)、發(fā)展歷程等，探討數(shù)據(jù)式審計應(yīng)用的可行性和必要性，并介紹了應(yīng)用中的關(guān)鍵技術(shù)，希望為人們后續(xù)對審計的進(jìn)一步研究提供一定的參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】信息技術(shù)；數(shù)據(jù)式審計；發(fā)展；應(yīng)用

一、基于信息技術(shù)的數(shù)據(jù)式審計發(fā)展

1.數(shù)據(jù)式審計概述

數(shù)據(jù)式審計是基于信息技術(shù)發(fā)展起來的，其理論基礎(chǔ)是針對審計對象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)流或信息系統(tǒng)等，利用信息技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部的數(shù)字化平臺上進(jìn)行數(shù)據(jù)審計。該理論的最大優(yōu)點(diǎn)是不通過人工進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入、記錄等，而是直徑對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行利用，這使得該審計方式具有傳統(tǒng)審計及其他新型審計方式不可比擬的優(yōu)勢。因此，數(shù)據(jù)式審計不僅是對傳統(tǒng)審計進(jìn)行的簡單拓展，而是基于信息科學(xué)、數(shù)據(jù)處理等多領(lǐng)域的綜合學(xué)科。就數(shù)據(jù)式審計而言，其審計對象是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源庫和企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)控制；審計的核心方法是構(gòu)件審計的中間評估表和審計分析模型；審計的關(guān)鍵技術(shù)就是數(shù)據(jù)分析技術(shù)。這些數(shù)據(jù)式審計獨(dú)有的信息化特征，是該審計方式具有廣闊應(yīng)用前景的重要原因之一。

數(shù)據(jù)式審計是隨著信息技術(shù)在財會領(lǐng)域的大量應(yīng)用而產(chǎn)生的一種新型審計方式。即便經(jīng)過大量的審計實(shí)踐，數(shù)據(jù)式審計仍處在一個不能確定的狀態(tài)，專業(yè)的審計工作人員也難以對其進(jìn)行合理的應(yīng)用。即使如此，我們依然有理由相信，這種審計方式很可能是基于信息技術(shù)的計算機(jī)形式審計發(fā)展的重要趨勢。

國外對計算機(jī)形式的審計研究時間并不久遠(yuǎn)，但卻取得了一定的基礎(chǔ)和規(guī)模。以美國為例，由于其信息技術(shù)的高速、領(lǐng)先、優(yōu)勢發(fā)展，其數(shù)據(jù)處理技術(shù)、企業(yè)信息化普及程度等都領(lǐng)先其他國家。國內(nèi)的計算機(jī)形式的審計研究起步較晚，但發(fā)展較快。在政府的領(lǐng)導(dǎo)和幫助下，審計署先后簽發(fā)頒布了多條準(zhǔn)則，促進(jìn)了數(shù)據(jù)式審計的發(fā)展。雖然，數(shù)據(jù)式審計還是審計學(xué)理論框架中較為新鮮的概念，理論基礎(chǔ)和技術(shù)發(fā)展較為欠缺，但隨著研究的深入和實(shí)踐的推廣，數(shù)據(jù)式審計將會更好的指導(dǎo)社會和企業(yè)發(fā)展。

2.基于信息技術(shù)的數(shù)據(jù)式審計發(fā)展現(xiàn)狀

當(dāng)前，數(shù)據(jù)式審計的發(fā)展現(xiàn)狀可以通過審計方法和審計模式進(jìn)行分析。

數(shù)據(jù)式審計常用的分析方法主要分為兩類：一是基于現(xiàn)有審計知識的數(shù)據(jù)分析方法；二是應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行未知審計知識的發(fā)掘。首先，數(shù)據(jù)分析方法主要有5種：（1）合規(guī)分析方法，該方法主要是根據(jù)會計準(zhǔn)則，利用相關(guān)審計軟件，對企業(yè)賬項(xiàng)進(jìn)行檢查；（2）趨勢分析方法是指專業(yè)審計人員通過近期或某段時間的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸和比較分析，并從中找到數(shù)據(jù)的規(guī)律或變動異常，該方法還可以幫助管理人員制定相關(guān)預(yù)算；（3）結(jié)構(gòu)分析方法又叫比重分析法，主要是通過各組成部分對總體的影響來評定其相關(guān)重要程度，為企業(yè)下一步發(fā)展制定方向；（5）比率分析方法主要是通過除法運(yùn)算，發(fā)現(xiàn)各要素之間的關(guān)系；（4）經(jīng)驗(yàn)分析方法則主要是通過專業(yè)審計人員的長期反復(fù)審計，摸索探討出某類問題的特點(diǎn)，從現(xiàn)象中分析實(shí)質(zhì)問題或原因，并通過相關(guān)的特征轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)個體建模解決問題。各種分析方法雖然不同，但在實(shí)際的審計過程中，往往需要進(jìn)行綜合應(yīng)用才能取得良好的審計效果。

數(shù)據(jù)式審計的審計模式可以從三方面進(jìn)行介紹：首先是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計模式，主要是對交易金額、報表余額等基礎(chǔ)賬項(xiàng)進(jìn)行檢查，是傳統(tǒng)審計的一種輔助工具；其次是制度基礎(chǔ)審計模式，該模式的拓展是隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展而擴(kuò)大的，審計模式從對電子數(shù)據(jù)的單純處理延伸到對計算機(jī)系統(tǒng)的可靠性和安全性等進(jìn)行評估和檢查；風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式是制度基礎(chǔ)審計模式的另一種拓展，通過對系統(tǒng)可靠性和安全性的檢查，評估企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險，并進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，提出風(fēng)險解決方案等。只有進(jìn)行風(fēng)險審計才能完成真正意義的數(shù)據(jù)式審計，這也是數(shù)據(jù)式審計發(fā)展的最終目標(biāo)之一。

二、基于信息技術(shù)的數(shù)據(jù)時審計的應(yīng)用

1.數(shù)據(jù)式審計應(yīng)用的必要性和可行性分析

當(dāng)前，企業(yè)的發(fā)展和管理都依賴于電子數(shù)據(jù)，通過計算機(jī)的輔助功能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和管理。因此，使用數(shù)據(jù)式審計可以提高審計效率，方便快捷的進(jìn)行電子數(shù)據(jù)的處理。同時，由于我國的計算機(jī)發(fā)展較晚，審計理論基礎(chǔ)和人員水平參差不齊，通過數(shù)據(jù)式審計的推廣，可以積極督促審計人員對審計知識和會計理論的掌握，有效提高審計人員的能力。因此，基于信息技術(shù)的數(shù)據(jù)式審計的應(yīng)用具有其歷史必要性和可行性。

2.數(shù)據(jù)式審計應(yīng)用的關(guān)鍵技術(shù)

數(shù)據(jù)式審計的關(guān)鍵技術(shù)包括：聯(lián)機(jī)分析處理和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)主要是針對海量電子數(shù)據(jù)采用的處理方法，其核心特征是從多角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是指從海量數(shù)據(jù)中發(fā)掘最有用的數(shù)據(jù)信息，一般通過數(shù)據(jù)概化、分類分析、關(guān)聯(lián)分析等完成。

兩種方法最主要的區(qū)別在于聯(lián)機(jī)處理屬于一種驗(yàn)證性的分析，而數(shù)據(jù)挖掘是驗(yàn)證某個模型的正確性的一種手段，二者的本質(zhì)區(qū)別是能否自主的進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。

三、結(jié)論

綜上所述，數(shù)據(jù)式審計理論的框架也逐漸成型，設(shè)計信息化背景下基于信息技術(shù)的數(shù)據(jù)式審計在我國審計服務(wù)體系中具有不可替代的地位，通過完善其理論基礎(chǔ)和有效的應(yīng)用推廣，該模式終將成為計算機(jī)形式審計發(fā)展的主流方向。

參考文獻(xiàn)：

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