基層審計機關(guān)視野下的內(nèi)審工作存在的問題及對策探討

內(nèi)部審計是是強化管理、防范風(fēng)險、提高效益的重要途徑，是促進單位內(nèi)部科學(xué)、高效管理的一個重要環(huán)節(jié)，它在加強內(nèi)部管理監(jiān)督方面有著不可替代的重要作用。但目前，政府部門內(nèi)部審計面臨著一系列的問題，我們不得不引起重視：探討政府部 一、內(nèi)部審計的作用表現(xiàn)

國家審計機關(guān)人力、財力、物力有限，不能在短時間內(nèi)對所有單位進行審計，監(jiān)督力度會有所減弱。所以，內(nèi)部審計成為了國家審計的一種補充手段，它對國家機關(guān)的作用體現(xiàn)在以下三個方面。

（一）促進財務(wù)管理水平的提高。審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性進行審查和監(jiān)督。所以，審計人員可以了解本單位或者下屬單位財務(wù)管理狀況，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，如非正式發(fā)票報賬、違規(guī)擴大開支、收支不入賬、大宗型采購不列入采購程序等違規(guī)行為。內(nèi)審一旦發(fā)現(xiàn)這些問題，會及時向單位或者下屬單位提出切實可行的改善措施，從而促進單位或下屬單位財務(wù)管理水平的提升。

（二）促進內(nèi)控制度建設(shè)和完善。內(nèi)審機構(gòu)除了會查看單位賬本，了解單位財務(wù)情況外，也會對單位內(nèi)部控制制度進行審計和評價，如人事管理制度、“三重一大”制度等，發(fā)現(xiàn)制度本身的完善程度、履行情況、執(zhí)行情況及責(zé)任歸屬等問題。

（三）預(yù)防貪污腐敗行為的發(fā)生。一方面，內(nèi)審人員通過財政財務(wù)收支審計，發(fā)現(xiàn)虛列支出、隱瞞收入等行為，及時糾正，挽回損失。另一方面，諸如教育和衛(wèi)計等部門，下屬單位多，涉及的專項資金及建設(shè)項目多，審計機關(guān)不能及時開展審計，發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，只有依靠內(nèi)審力量，定期或不定期開展審計，看被審計對象資金使用是否合規(guī)、合法，看項目建設(shè)是否存在高估冒算等行為，對嚴重違規(guī)違紀違法行為則移送，讓被審計單位人員不敢貪不敢腐，從而達到預(yù)防腐敗的效果。

二、內(nèi)部審計存在的問題

政府部門內(nèi)部審計雖說是國家審計的一種補充，但是與國家審計相比，也存在著一定的問題，影響了職能發(fā)揮，具體而言，內(nèi)部審計的問題主要有以下幾個方面。

（一）認識不到位，審計地位得不到保證

內(nèi)審機構(gòu)也是以監(jiān)督為主要手段，而且這一機構(gòu)是“嵌入”在被審計單位內(nèi)部，這導(dǎo)致了對內(nèi)部審計的模糊認識和“不公平”對待：被審計單位往往認為這種機構(gòu)是在監(jiān)督自己的行為，自己財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制制度等都受到了制約，對內(nèi)審機構(gòu)很不理解甚至有抵制情緒，內(nèi)審機構(gòu)在很多單位形同虛設(shè)。同時，內(nèi)審人員也沒有把自己看成審計人員，更多認為自己是本單位職工，每當審計機關(guān)下達審計任務(wù)時，多數(shù)都是應(yīng)付了事，這就使內(nèi)部審計工作難以正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評價職能，從而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向性服務(wù)作用。

（二）內(nèi)審制度不健全，獨立性差

無論內(nèi)部審計還是外部審計，離開獨立性，審計結(jié)果都會毫無意義。但由于內(nèi)部審計制度不健全，內(nèi)部審計名義上接受所屬審計機關(guān)的指導(dǎo)，但只是業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，行政領(lǐng)導(dǎo)權(quán)仍屬于被審計單位所有，內(nèi)部審計機構(gòu)成為了隸屬部門。在這種情況下，內(nèi)審機構(gòu)更多是在“內(nèi)部人控制”下開展工作，內(nèi)部審計工作的客觀性、權(quán)威性及公正性受到了影響。目前，內(nèi)審人員“脫離”審計崗位，開展本單位工作的情況比比皆是，內(nèi)審人員花在審計工作上的時間少，審計效果大打折扣。

（三）內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)單一，素質(zhì)有待提高

審計機關(guān)最初的主要任務(wù)是財務(wù)工作的“差錯防弊”，決定了審計人員以財務(wù)專業(yè)為主，而內(nèi)審人員由審計機關(guān)招錄后分配到設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)的單位，所以也是以財務(wù)專業(yè)為主。加之編制等原因，內(nèi)審人員流動性較差，補充不及時，造成目前的內(nèi)審人員仍以財務(wù)專業(yè)為主，知識結(jié)構(gòu)單一。隨著審計職能的不斷延伸，審計不僅僅面臨的是財政財務(wù)收支，工程項目、環(huán)境保護等都在審計范圍內(nèi)，當面對這些審計內(nèi)容時，無從下手，內(nèi)審范圍受到了限制。此外，內(nèi)審人員缺少不斷接收最新審計理論、學(xué)習(xí)最新審計知識以及掌握最新審計方法的機會，不管觀念還是技術(shù)水平都比較滯后。

三、完善內(nèi)部審計的意見建議

內(nèi)部審計職能是否得到充分發(fā)揮，既取決于內(nèi)部審計部門自身，又取決于單位內(nèi)部環(huán)境。所以，要提高內(nèi)部審計工作的地位和作用，應(yīng)該著重解決好以下幾個問題。

（一）增強意識，確保內(nèi)部審計獨立性

目前，多數(shù)單位對內(nèi)審工作不清楚，對內(nèi)審作用不明白，導(dǎo)致對內(nèi)審工作認識不到位，所以審計機關(guān)要充分利用網(wǎng)站、宣傳欄、電視等媒介，大力宣傳審計法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，為順利開展內(nèi)審工作奠定良好基礎(chǔ)；要利用召開審計見面會的機會，重點宣傳內(nèi)部審計的工作職責(zé)、職權(quán)范圍等，讓被審計單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員對內(nèi)部審計有更多的了解和認識；要加大審計結(jié)果運用，讓被審計單位認識到審計對規(guī)范財務(wù)行為，提高管理水平，促進廉政建設(shè)等方面的積極作用，從而正確對待內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員，并理解和支持內(nèi)部審計工作。此外，要加強內(nèi)審人員的道德教育和崗位培訓(xùn)，讓審計人員正確對待內(nèi)審工作，防止在內(nèi)部審計監(jiān)督中出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象，真正發(fā)揮出內(nèi)審作用。

（二）建立和完善制度，提高內(nèi)部審計地位

完善內(nèi)審工作指導(dǎo)制度，明確內(nèi)部審計的性質(zhì)、地位和從屬關(guān)系，以及要明確國家審計機關(guān)和被審計單位在內(nèi)審工作中的職責(zé)，切實明確三方責(zé)任，避免內(nèi)審工作在“夾縫中生存”。制定政府部門內(nèi)部審計的法規(guī)，使法規(guī)真正做到與內(nèi)部審計工作的實際結(jié)合起來，使內(nèi)部審計工作有法可依，審計人員有章可循。建立完善結(jié)果運用制度，從制度層面要求對審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)方面、決策方面、內(nèi)控評價方面，以及重大風(fēng)險隱患等情況及時進行披露，如沒及時披露，對相關(guān)內(nèi)審人員進行追責(zé)，并建立起切實有效的被審計單位整改落實制度，提高審計威懾力，從而提高審計在本審計單位中的地位。

（三）加強隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審機構(gòu)審計質(zhì)量

一是在人員選拔上，根據(jù)實際需求，科學(xué)合理地設(shè)置專業(yè)要求，讓內(nèi)審人員向工程、計算機方面傾斜，逐漸改變財務(wù)人員為主的單一結(jié)構(gòu)模式。二要更新觀念，完善培訓(xùn)機制，改進培訓(xùn)方式，按照推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級的需求，把內(nèi)審人員納入國家審計機關(guān)人員培訓(xùn)范疇，同等機會參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和計算機審計技術(shù)培訓(xùn)，促進內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的不斷提高。三是強化內(nèi)審人員的流動性，由審計機關(guān)定期開展內(nèi)審人員崗位需要調(diào)查，讓內(nèi)審人員在單位之間流動起來，提高內(nèi)審人員活動和工作積極性。四是國家審計機關(guān)要定期掌握和了解內(nèi)部審計工作的開展情況，及時幫助、指導(dǎo)和解決內(nèi)部審計人員在工作中遇到困難和問題，并做好與被審計單位 （作者單位為宜賓市南溪區(qū)審計局）門內(nèi)部審計存在的問題，并提出解決策略，堵住問題漏洞，促進單位內(nèi)部科學(xué)管理勢在必行。