企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)措施

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，各個(gè)企業(yè)都在通過(guò)不同的方式來(lái)武裝自己，提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，這樣才能在日益激烈的環(huán)境下生存?，F(xiàn)階段，許多企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制來(lái)提升自己企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，接下來(lái)就讓我們談?wù)勂髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)措施。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素之一，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升管理人才的能力，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常有利的。現(xiàn)在的企業(yè)處在各種競(jìng)爭(zhēng)跟壓力下，企業(yè)必須通過(guò)提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)緩解社會(huì)帶來(lái)的壓力，使自己在強(qiáng)者如林的環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，并且取得長(zhǎng)足的發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制是一項(xiàng)很有效的措施，但是在實(shí)施的過(guò)程中仍然存在這樣那樣的錯(cuò)誤，我們需要找到這些問(wèn)題并且解決他們，只有這樣我們才能真正的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，讓企業(yè)立于不敗之地。

一、內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度就是為了達(dá)到企業(yè)預(yù)期的生產(chǎn)目標(biāo)，通過(guò)使資產(chǎn)更加安全、穩(wěn)妥，使會(huì)計(jì)資料更加精確、可靠，使企業(yè)的生產(chǎn)制度得到有效落實(shí)的方法，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加健康、經(jīng)濟(jì)而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一系列自我評(píng)價(jià)、完善、調(diào)整和規(guī)劃等措施、手續(xù)和方法的總稱(chēng)。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為關(guān)鍵，它可以促使企業(yè)內(nèi)部管理更加完善、內(nèi)部系統(tǒng)更加有效、和諧，并且能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)更加合理、完善，對(duì)企業(yè)的發(fā)展更是起到了不可替代的作用。企業(yè)早期的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)資金的安全和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確、可靠，對(duì)剛起步的企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的基本保障，能夠促進(jìn)企業(yè)健康、合理的發(fā)展。現(xiàn)在隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也變得日趨激烈，內(nèi)部控制也變得復(fù)雜，逐漸蛻變成近代的控制機(jī)制，即會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制和內(nèi)部管理機(jī)制，接下來(lái)我們就討論一下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義、問(wèn)題和應(yīng)對(duì)措施。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

近幾年來(lái)，隨著企業(yè)制度的變化，企業(yè)違反亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重危害了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展。比如：企業(yè)偷稅、漏稅現(xiàn)象，以及企業(yè)一部分的內(nèi)部人員利用職務(wù)之便挪用公款來(lái)中飽私囊。造成這些不法現(xiàn)象的主要原因就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管不力，對(duì)人員的監(jiān)管力度不夠。因此，企業(yè)要想謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理，來(lái)提高人員們的責(zé)任意識(shí)，防止內(nèi)部人員違法犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。下面我們就企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體意義進(jìn)行探討。

（一）使企業(yè)活動(dòng)更加合法。只有合法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)才具有長(zhǎng)久的活力，才能為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以規(guī)范企業(yè)活動(dòng)，使得企業(yè)活動(dòng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。由于我國(guó)企業(yè)法對(duì)一些行為的規(guī)范不夠明確，于是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有一部人故意鉆法律的空子，比如：制作假的賬簿來(lái)偷稅漏稅、弄虛作假等違法手段來(lái)獲取自己的更高利益，這些行為都是對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的視而不見(jiàn)，嚴(yán)重?fù)p害了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的違法亂紀(jì)活動(dòng)，有利于企業(yè)自身的發(fā)展，同時(shí)有利于推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，企業(yè)必須建立完整、合法、合理的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（二）有利于企業(yè)加強(qiáng)自身的管理。企業(yè)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要組成部分，對(duì)于推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用?，F(xiàn)在大部分的企業(yè)是經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)進(jìn)行分離，因此企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度有利于企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管制度也有利于經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司員工進(jìn)行監(jiān)督，減少員工為了中飽私囊而危害公司利益現(xiàn)象的出現(xiàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)自身的管理具有重要意義，可以在監(jiān)督中提高員工們的責(zé)任意識(shí)，提高員工們的工作效率，同時(shí)發(fā)現(xiàn)公司在經(jīng)營(yíng)中存在的漏洞，有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）有利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著改革開(kāi)放的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的日新月異，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，價(jià)格不再作為競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵點(diǎn)，企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量、企業(yè)的榮譽(yù)以及優(yōu)質(zhì)的服務(wù)成為現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的熱點(diǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)方針進(jìn)行監(jiān)督，有利于企業(yè)的管理者發(fā)現(xiàn)自己企業(yè)的不足之處并及時(shí)作出改正，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度能夠保證企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，保證為購(gòu)買(mǎi)者提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這些對(duì)于提升企業(yè)信譽(yù)具有重要意義。良好的企業(yè)信譽(yù)可以保證企業(yè)在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于社會(huì)和企業(yè)的發(fā)展都具有重要的意義。但是，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)起步比較晚，相應(yīng)的法律規(guī)范在我國(guó)建設(shè)不夠完善，造成了在我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，仍然存在著許多不足之處，嚴(yán)重影響和制約了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的監(jiān)督效力?，F(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制主要存在以下五點(diǎn)不足之處。

（一）內(nèi)控意識(shí)比較薄弱。我國(guó)企業(yè)的一部分重要領(lǐng)導(dǎo)人的思想觀(guān)念還比較落后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的觀(guān)念依舊落伍，不能符合時(shí)代發(fā)展的潮流，缺乏對(duì)內(nèi)控的意識(shí)。還有一部分領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義，他們大多數(shù)認(rèn)為內(nèi)部控制就是一些花架子，僅僅是一些規(guī)章制度、報(bào)表文件等，缺乏實(shí)用價(jià)值，沒(méi)有實(shí)在的意義，并不能為企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的盈利，還要耗費(fèi)公司大量的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行制度的實(shí)施工作。不僅如此，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管控制，使得企業(yè)活動(dòng)受到很多的制約，降低了企業(yè)的工作效率。因此，許多企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度深?lèi)和唇^，還有一些企業(yè)迫于國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，雖然設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)制，但是流于形式，沒(méi)有什么實(shí)際效力。

（二）企業(yè)結(jié)構(gòu)有待完善。目前，我國(guó)企業(yè)大都實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，另外，許多公司設(shè)置了監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)，來(lái)保證企業(yè)的正常高速運(yùn)行。但是實(shí)際公司經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)所有人對(duì)公司經(jīng)營(yíng)具有較大的話(huà)語(yǔ)權(quán)，影響了實(shí)際經(jīng)營(yíng)人的經(jīng)營(yíng)管理。再就是某些企業(yè)的董事會(huì)形同虛設(shè)，董事長(zhǎng)一人占有股份太多，具有一票否決權(quán)，這就造成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方案的指定過(guò)于片面，可能不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。綜上所言，企業(yè)的實(shí)際監(jiān)管能力由于企業(yè)的結(jié)構(gòu)設(shè)置受到了削弱，不能發(fā)揮其真正的作用。

（三）企業(yè)內(nèi)部機(jī)制有待健全。我國(guó)存在的另一個(gè)重要問(wèn)題就是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善。中國(guó)的一個(gè)用人習(xí)慣就是任人唯親，這就造成了企業(yè)內(nèi)部控制的人員素質(zhì)良莠不齊，相關(guān)之間的親屬關(guān)系，容易導(dǎo)致相互包庇現(xiàn)象的發(fā)生，使得內(nèi)部控制機(jī)制空有其名。并且，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制中，人員的責(zé)任和工作范圍劃分不具體，例如：只有一個(gè)人保管會(huì)計(jì)賬簿或者多人從事一個(gè)工作。這些都造成了員工的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，員工的實(shí)際工作效率不高。另外，各部門(mén)之間缺少監(jiān)督，這也就造成了企業(yè)內(nèi)部以權(quán)謀私的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，還出現(xiàn)了一些幫派，大家都忙于幫派之爭(zhēng)，忽視了自己的實(shí)際工作。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作不到位。我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)工作不到位主要分為三個(gè)方面：一是有些企業(yè)存在審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)部門(mén)的權(quán)利被削弱或者是從屬于某個(gè)部門(mén)，這樣就喪失了審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性，審計(jì)工作很難開(kāi)展，即使審計(jì)部門(mén)查出某些不合理的部分，也會(huì)被壓下來(lái)，這樣審計(jì)工作的開(kāi)展也顯得沒(méi)有意義。二是一些企業(yè)覺(jué)得沒(méi)有必要設(shè)立審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)的設(shè)立并不會(huì)幫助他們的企業(yè)越來(lái)越好，他們?nèi)狈@方面的意識(shí)，所以審計(jì)工作至今還沒(méi)有開(kāi)展。三是我們國(guó)家設(shè)立的政府和社會(huì)監(jiān)督并沒(méi)有好好的開(kāi)展工作，所以效果不好，收效甚微。

（五）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息質(zhì)量不高。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是一個(gè)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的真實(shí)反應(yīng)，但是有些企業(yè)為了蒙騙上級(jí)或者是為了顯示自己公司的實(shí)力而蓄意擴(kuò)大自己企業(yè)的資產(chǎn)或是產(chǎn)品產(chǎn)量，這樣就造成了會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確是很大的問(wèn)題，這樣蓄意夸大自己的企業(yè)的行為使他們很難看清楚自己企業(yè)的現(xiàn)狀并作出正確的決策，這樣造成的后果就是企業(yè)的發(fā)展很難進(jìn)行甚至還會(huì)面臨倒閉的危險(xiǎn)。

四、解決企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的措施

一個(gè)企業(yè)要想健康的發(fā)展就必須找出自己企業(yè)中存在的問(wèn)題，并認(rèn)真從中吸取教訓(xùn)，找出解決這些問(wèn)題的措施，這樣我們的企業(yè)才能更好地發(fā)展。

（一）加強(qiáng)建設(shè)會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化的趨勢(shì)已經(jīng)很難阻擋，所以我們要充分利用現(xiàn)在的先進(jìn)技術(shù)，把電算化徹底的應(yīng)用到會(huì)計(jì)問(wèn)題的處理上。這樣可以解決很多方面的問(wèn)題，一方面，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法都是利用人工，效率低而且準(zhǔn)確性差，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以減少這方面的錯(cuò)誤，提高準(zhǔn)確性。第二，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以避免人為的造假，提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，對(duì)企業(yè)的發(fā)展很有幫助。

（二）完善企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)自身必須認(rèn)識(shí)到自身治理的重要性，要建立健全企業(yè)自身治理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)的治理，防止任何影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題。各個(gè)機(jī)構(gòu)之間要做到相互分離，并且各部門(mén)之間要互相監(jiān)督，真正的提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。只有這樣，企業(yè)才能提高效率，加快發(fā)展速度，也才能沿著健康的方向發(fā)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效進(jìn)行的重要機(jī)制。要想最大限度的發(fā)揮內(nèi)部控制的效力就要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督工作。要將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程進(jìn)行規(guī)范化和程序化，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督工作，同時(shí)企業(yè)各部門(mén)之間相互監(jiān)督，提高各部門(mén)的工作效率。

（四）提高人員素養(yǎng)。人員的專(zhuān)業(yè)從業(yè)水平是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮其最大效力的基礎(chǔ)，因此要切實(shí)提高相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)。一是要建立健全人員考核制度，在招聘監(jiān)管人員時(shí)，要對(duì)他們的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行嚴(yán)格考察，同時(shí)良好的職業(yè)道德是監(jiān)管人員嚴(yán)格認(rèn)真工作的保障，在對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)考核之時(shí)，還要對(duì)員工的道德另行考核。二是對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)，科技發(fā)展日新月異，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法也在不斷的進(jìn)行更新?lián)Q代，所以，企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，要組織員工進(jìn)行相關(guān)前沿技術(shù)的學(xué)習(xí)，保證員工們與時(shí)俱進(jìn)，掌握最前沿的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法。

五、結(jié)論

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制成為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的重要制度保證。內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制可以保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性，對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃具有重要的指導(dǎo)意義。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管可以保證企業(yè)內(nèi)部的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)于增強(qiáng)員工們的責(zé)任心具有重要意義。因此，經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中要認(rèn)真組建內(nèi)部監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，明確人員的職業(yè)范圍，切實(shí)提高從業(yè)人員的素質(zhì)水平，建立高效完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。（作者單位為江西工業(yè)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院）