中小企業(yè)財務(wù)管理研究分析

彭裔然

【摘要】文章對中小企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行了研究，并提出了改善中小企業(yè)財務(wù)管理的方式與方法。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)管理；企業(yè)管理

中小企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)對于國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的意義。2005年國家發(fā)展和改革委員會的報告指出，改革開放以來，我國中小企業(yè)快速發(fā)展，逐漸成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。因為中小企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模小、抵御風(fēng)險的能力不強，其財務(wù)管理相對落后，內(nèi)部控制薄弱，而且融資相對困難，為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，需要在對當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理研究的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)管理的方式，積極發(fā)揮財務(wù)管理的職能和作用。

一、企業(yè)財務(wù)管理特點

（一）中小企業(yè)界定

根據(jù)我國《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》等相關(guān)規(guī)定，中小企業(yè)主要是年收入在1000萬以下、人數(shù)在500人以下的企業(yè)。中小企業(yè)的生產(chǎn)能力有限，企業(yè)發(fā)展規(guī)模有限，雖然當(dāng)前我國的中小企業(yè)已經(jīng)有了巨大的發(fā)展，但是大多數(shù)中小企業(yè)面臨著融資的壓力，財務(wù)管理體系不明確。

（二）財務(wù)管理概述

企業(yè)財務(wù)管理是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理企業(yè)財務(wù)管理的經(jīng)濟管理工作。對于企業(yè)而言，企業(yè)的財務(wù)管理主要包括以下方面的內(nèi)容：（1）資金籌集，資金籌集是企業(yè)發(fā)展的首要環(huán)節(jié)，資金是企業(yè)發(fā)展的血液，為了滿足企業(yè)發(fā)展的需求，需要通過融資渠道籌集資金；（2）資金投放，資金投放是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行投資的行為，主要包括短期投資和長期投資兩種方式，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要的意義；（3）資金運營，資金運營是企業(yè)運用資金的方式與方法，對于企業(yè)發(fā)展而言，企業(yè)在材料采購、產(chǎn)品出手、短期借款等方式均需要運用資金，運營資質(zhì)是為了滿足企業(yè)經(jīng)營活動的要求而墊支的資金；（4）資金分配，資金分配是對企業(yè)的利潤進(jìn)行分配，在繳納稅款與保障企業(yè)發(fā)展的資金之后，對剩余的企業(yè)利潤進(jìn)行分配的活動。企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，與其他管理活動相互影響、相互制約，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重要的意義。

（三）中小企業(yè)財務(wù)管理的特點

企業(yè)財務(wù)管理具有以下方面的特點：（1）涉及面廣，財務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營的方方面面均緊密相關(guān)，采購、銷售、技術(shù)、設(shè)備、人事等均與企業(yè)的資金相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營活動受到企業(yè)財務(wù)管理的影響，而且財務(wù)管理也會受到企業(yè)經(jīng)營管理的影響；（2）靈敏度高，財務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的財務(wù)信息，能夠反映企業(yè)的運營狀態(tài)與組織情況，通過財務(wù)管理能夠了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；（3）綜合性強，企業(yè)財務(wù)管理能夠通過價值形式，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的情況進(jìn)行反映，反映企業(yè)的消耗、營業(yè)收入以及非營業(yè)收入等情況。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）集權(quán)式財務(wù)管理，財務(wù)管理水平不足

中小企業(yè)的規(guī)模相對較小，一般的經(jīng)營者就是所有者，主要是采用集權(quán)式的管理方式進(jìn)行管理。中小企業(yè)的財務(wù)管理主要是以集權(quán)式管理為主，財務(wù)管理水平嚴(yán)重不足。中小企業(yè)財務(wù)管理的主要不足體現(xiàn)在以下方面：（1）財務(wù)管理人員專業(yè)水平不足，中小企業(yè)的財務(wù)管理者大多數(shù)為企業(yè)管理者的親戚或是好友，受到管理者的影響較為明顯，而且專業(yè)水平不足，對于企業(yè)的成本預(yù)測、投資可行性分析、風(fēng)險控制方面的控制不足；（2）會計資料的真實性與完整性不足，會計資料的真實性與完整性是企業(yè)財務(wù)管理的基本要求，但是大多數(shù)中小企業(yè)的會計核算程序不完善，無法真實反映企業(yè)的運營狀況；（3）內(nèi)部控制不完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制嚴(yán)重不足，對于財務(wù)會計工作的管理意義不明顯，為了節(jié)約人工成本，會計職責(zé)分工不明確，內(nèi)部控制與核算程序不完善，無法對財務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理。

（二）融資渠道有限，資金管理能力不足

融資困難是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，雖然中小企業(yè)的數(shù)量與質(zhì)量已經(jīng)不斷發(fā)展，但是相應(yīng)金融服務(wù)卻嚴(yán)重滯后。中小企業(yè)的融資費用高、規(guī)模相對較小、自身資金不足，而且每筆費用金額偏小等特點，導(dǎo)致融資困難。除此以外，中小企業(yè)的財務(wù)信息不透明、貸款抵押和擔(dān)保難以實現(xiàn)，因此當(dāng)前中小企業(yè)融資困難。根據(jù)河南銀監(jiān)局的統(tǒng)計，2008年國有商業(yè)銀行共發(fā)放貸款4027.1億元，但是其中針對中小企業(yè)的融資門檻高，主要是針對大型項目的授信支持，收益較小的中小企業(yè)有保有壓，而且融資時限長，融資成本較高，影響了企業(yè)的融資渠道。以浙江省的中小企業(yè)而言，2014年上調(diào)金融機構(gòu)存款準(zhǔn)備金使銀行采取緊縮政策，中小企業(yè)融資更加困難，根據(jù)溫州市經(jīng)貿(mào)委的數(shù)據(jù)顯示，溫州各大銀行貸款利率上浮，地下融資規(guī)模已經(jīng)突破1800億元，為中小企業(yè)的融資帶來更多風(fēng)險。

（三）投資盲目，經(jīng)營風(fēng)險較大

投資決策是影響企業(yè)財務(wù)管理的重要因素之一，一般投資所需要的資金需求大，而且投資的時間長，則所面臨的風(fēng)向高。對于中小企業(yè)發(fā)展而言，企業(yè)發(fā)展到一定階段積累了一部分原始資金之后，會因為急于擴張而影響投資決策。以乳液集團太子奶的發(fā)展為例，該企業(yè)成立于1996年，2006年成功私募7億資金，而由于企業(yè)開始涉足房地產(chǎn)企業(yè)，開展“實業(yè)+地產(chǎn)+金融”的投資模式，使企業(yè)的資金鏈斷裂，2008年有媒體曝出企業(yè)凈利潤造價，2010年企業(yè)因為投資失敗而宣布破產(chǎn)，進(jìn)入戰(zhàn)略重組階段。中小企業(yè)的財務(wù)管理水平不足，投資決策相對盲目，而且主要是受到企業(yè)家經(jīng)驗所影響，對于投資的可行性分析不足，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險大，影響了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的財務(wù)管理是投資決策的重要內(nèi)容，需要根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況等因素確定投資方向，降低投資風(fēng)險。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理措施與方法

（一）開拓融資渠道，加強中小企業(yè)的融資支持

當(dāng)前國家針對中小企業(yè)融資的政策逐漸發(fā)生變化，而且政策逐漸向中小企業(yè)傾斜，但是為了促進(jìn)中小企業(yè)的融資發(fā)展，需要不斷推進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力與信息化建設(shè)，建立中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)。在相關(guān)政策指導(dǎo)下，完善地方規(guī)范，對中小企業(yè)進(jìn)行保護與扶持，建立為中小企業(yè)服務(wù)的政府服務(wù)體系，組建專門針對中小企業(yè)的金融機構(gòu)，拓寬融資渠道，確保中小企業(yè)融資支持。

三、加強上市企業(yè)賬務(wù)管理的對策

（一）提高企業(yè)的風(fēng)險意識，重視賬務(wù)管理工作

要提高企業(yè)的風(fēng)險意識，就必須建立一套完整的賬務(wù)管理體系，從而使企業(yè)更好地適應(yīng)不斷變化著的賬務(wù)管理環(huán)境。首先，上市企業(yè)應(yīng)該設(shè)立具備高效率的賬務(wù)管理機構(gòu)；其次，還應(yīng)該培養(yǎng)一些高素質(zhì)的賬務(wù)管理人員，從根本上提升企業(yè)賬務(wù)管理人員預(yù)防風(fēng)險的意識。除此之外，還應(yīng)對企業(yè)賬務(wù)管理人員的工作引起足夠的重視，使其工作能在企業(yè)管理中充分有效地發(fā)揮作用；最后，應(yīng)該對企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行改善，特別是在賬務(wù)管理方面的規(guī)章制度，只有不斷完善與發(fā)展，才會促進(jìn)整個上市企業(yè)的賬務(wù)管理系統(tǒng)得到有效快速的運轉(zhuǎn)。

（二）培養(yǎng)企業(yè)賬務(wù)管理人員的素質(zhì)

要培養(yǎng)與建設(shè)一支高素質(zhì)的賬務(wù)管理人員隊伍，首先就必須創(chuàng)新企業(yè)的組織領(lǐng)導(dǎo)制度，當(dāng)具備了優(yōu)秀而先進(jìn)的領(lǐng)導(dǎo)組織，那么培養(yǎng)與建設(shè)一批高素質(zhì)的賬務(wù)管理人員就有了核心保障；其次應(yīng)該創(chuàng)新企業(yè)資源的共享制度，即擴大培訓(xùn)的范圍與力度，面向社會，多去吸收與引進(jìn)一批綜合素質(zhì)都比較強的賬務(wù)管理人才，再對他們進(jìn)行專業(yè)性的上崗培訓(xùn)，務(wù)必要打造出一支實力雄厚的賬務(wù)管理隊伍；最后對激勵與約束職工的制度進(jìn)行創(chuàng)新，適當(dāng)增加一些考核，鼓勵并且獎勵一些工作表現(xiàn)優(yōu)秀的賬務(wù)管理人員，這樣會在很大程度上激發(fā)員工的工作熱情，進(jìn)而帶動所有員工一起進(jìn)步。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強對賬務(wù)的審計工作

針對企業(yè)現(xiàn)狀，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，并且有針對性地加強賬務(wù)方面的審計工作，從而形成科學(xué)規(guī)范的監(jiān)控、執(zhí)行與決策機制。比如在管理企業(yè)的庫存商品方面，這是企業(yè)管理中的重要部分，因此在日常管理的審計工作中，應(yīng)定期或者不定期對庫存商品進(jìn)行重點的盤點與清查，再根據(jù)抽查結(jié)果對相關(guān)的員工實行獎懲制度，這樣可有效地減少企業(yè)的內(nèi)部損失，也使得企業(yè)的管理更加科學(xué)規(guī)范。

（四）精簡企業(yè)機構(gòu)，有效降低賬務(wù)管理工作的成本

首先，應(yīng)該精簡企業(yè)的機構(gòu)與職員，進(jìn)一步完善賬務(wù)部門的預(yù)算工作；其次，應(yīng)對賬務(wù)管理工作的開銷進(jìn)行嚴(yán)格控制，使其工作開銷的明細(xì)做到透明化與公開化；最后，企業(yè)應(yīng)對行政事業(yè)單位加強會計監(jiān)督，只有把決策一一落實到監(jiān)督與執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，才會避免出現(xiàn)一些不必要的浪費行為，從而有效地降低了賬務(wù)管理工作的成本。

四、結(jié)語

目前，我國仍有許多上市企業(yè)把重點放在產(chǎn)品的經(jīng)營上，往往忽略了賬務(wù)管理工作的重要性，因而也就造成了利潤下滑、損失慘重的現(xiàn)象。賬務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理中一個重要的組成部分，企業(yè)只有不斷加強與完善賬務(wù)方面的管理工作，才會對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展打下扎實的基礎(chǔ)，因此，上市企業(yè)應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)賬務(wù)管理中存在的問題，進(jìn)而有針對性地解決問題，只有這樣，企業(yè)才會得到長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張桂紅.民營企業(yè)上市前財務(wù)管理方面存在的問題及建議[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2013.

[2]周小靈.淺析上市企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].會計師，2014，（7）.

作者簡介：李璐一（1987-），女，河南寶豐人，在職研究生，研究方向：會計學(xué)。