企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系

楊三妹 張 倩

(云南大學(xué) 云南 昆明 650500)

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系

楊三妹 張 倩

(云南大學(xué) 云南 昆明 650500)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制(管理)是必不可少的，它們之間也是密不可分的。它們有相似也有不同,理論界對(duì)二者之間關(guān)系的探討也是由來已久。本文將從二者的概念、范圍、目的、具體內(nèi)容等方面對(duì)兩者的關(guān)系進(jìn)行闡述。

內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)控制;關(guān)系

一、企業(yè)內(nèi)部控制

(一)企業(yè)內(nèi)部控制概念

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的控制目標(biāo)的過程。從要素上看,企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、人力資源政策等全方位的控制；從具體內(nèi)容上看,內(nèi)部控制主要包含企業(yè)財(cái)會(huì)核算,資產(chǎn)管理,投資風(fēng)險(xiǎn)管理,預(yù)算審批及成本費(fèi)用管理在內(nèi)的財(cái)務(wù)資金的控制。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在實(shí)務(wù)中,企業(yè)內(nèi)部控制主要作用有以下幾個(gè)：

1、使企業(yè)能夠有效經(jīng)營(yíng)

健全有效的內(nèi)部控制,可以利用預(yù)算、會(huì)計(jì)、各業(yè)務(wù)部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告,把企業(yè)的供產(chǎn)銷以及財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合起來,加強(qiáng)使各部門之間的密切配合,充分發(fā)揮整體的作用,以完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2、有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)達(dá)到生存發(fā)展目標(biāo)必不可少的任務(wù)，而內(nèi)部控制便是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最有效的一種手段。它通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效判斷和評(píng)估,不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的控制,有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)，并把這些漏洞和風(fēng)險(xiǎn)迅速地消滅,因此是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳方法之一。

3、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性

健全的內(nèi)部控制,可以對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程進(jìn)行完整而快速的記錄,從而在第一時(shí)間真實(shí)有效地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤,從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

總而言之,無論是從要素、具體內(nèi)容還是從現(xiàn)實(shí)作用來看,企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)歸結(jié)起來就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。本質(zhì)上,企業(yè)內(nèi)部控制本身不是目的,它只是實(shí)現(xiàn)效益最大化的手段。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

根據(jù)美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)(COSO)提出的觀點(diǎn),企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制(管理)是指企業(yè)在完成未來發(fā)展目標(biāo)的過程中,為了保證和推進(jìn)組織整體利益實(shí)現(xiàn)，努力將各種不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程。風(fēng)險(xiǎn)的主要類型包括: 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理有: 偶然性、普遍性、客觀性、可測(cè)性、可變性等五個(gè)特征。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容包括:貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、存貨風(fēng)險(xiǎn)管理、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理等。

無論是從風(fēng)險(xiǎn)控制(管理)的類型、特征還是從其具體內(nèi)容來看,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化,而風(fēng)險(xiǎn)控制本身需要通過內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制兩者之間有許多相似之處和不同之處：

第一、企業(yè)內(nèi)控控制和風(fēng)險(xiǎn)控制都需要公司全員的參與，強(qiáng)調(diào)整體團(tuán)隊(duì)合作，但在合作中，不同部門職責(zé)各不相同，分工明確卻又互不干擾。

第二、它們都是一個(gè)"過程"。是以動(dòng)態(tài)的形式反應(yīng)的,不像制度文件、信息系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)等是靜態(tài)的。也不是單獨(dú)的活動(dòng)，兩者都是以企業(yè)作為依托來完成他們的作用和使命。

第三、風(fēng)險(xiǎn)管理提出了整體風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)組合的新觀念?！镀髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》利用金融領(lǐng)域中的的資產(chǎn)組合理論，提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀念，要求在企業(yè)總體層面上掌控分散于企業(yè)各層次和各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)，來總體考慮風(fēng)險(xiǎn)，提出統(tǒng)籌管理風(fēng)險(xiǎn)的策略。防止各部門分別考慮與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，另外考慮到風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)事件之間的交互影響，防止出現(xiàn)以下兩種情況：一是部門風(fēng)險(xiǎn)是在可接受范圍內(nèi)，但是總體風(fēng)險(xiǎn)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過可掌控的范圍內(nèi)，因?yàn)閭€(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的影響有時(shí)候并不是簡(jiǎn)單的相加關(guān)系，也很有可能是相乘的；二是個(gè)別部門的風(fēng)險(xiǎn)暴露超過其上限，但總體風(fēng)險(xiǎn)可能在可接受的范圍內(nèi)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)有相互抵消的作用。在這種情況下，企業(yè)還有進(jìn)一步承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)也能夠爭(zhēng)取到更高的回報(bào)和成長(zhǎng)的空間。這便是風(fēng)險(xiǎn)組合的功效，按照風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀點(diǎn)，需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險(xiǎn)事件之間以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策之間的交互影響，統(tǒng)籌制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

四、總結(jié)

綜上所述,企業(yè)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化目標(biāo)的手段,風(fēng)險(xiǎn)控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化目標(biāo)的必要條件,而風(fēng)險(xiǎn)控制又需要通過內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn),或者說內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制,通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響進(jìn)行科學(xué)合理的控制,從而將影響企業(yè)效益的風(fēng)險(xiǎn)由大化小,甚至由小化無。需要指出的一點(diǎn)是,糾結(jié)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制本身的關(guān)系并沒有太大的現(xiàn)實(shí)意義,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),尤其是互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天,無論是國(guó)有企業(yè)還是私營(yíng)公司,大型上市公司還是中小企業(yè),樹立企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí),完善內(nèi)控、風(fēng)控制度已成為企業(yè)生存發(fā)展必不可少的條件。

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楊三妹(1992-)，女，漢族，貴州盤縣人，審計(jì)專業(yè)碩士；張倩(1994-)，女，云南騰沖人，審計(jì)專業(yè)碩士。