水利水電工程全面預(yù)算管理研究

牟麗麗

(撫順大伙房水庫水電廠，遼寧 撫順 113004)

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水利水電工程全面預(yù)算管理研究

牟麗麗

(撫順大伙房水庫水電廠，遼寧 撫順 113004)

全面預(yù)算管理是水利水電項(xiàng)目管理的重要組成部分，對提升企業(yè)管理的科學(xué)性和效率具有重要作用。文章主要分析了我國水利水電工程全面預(yù)算管理中存在的問題，并從組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算的編制和執(zhí)行以及預(yù)算管理信息化等不同層面提出了建議和改進(jìn)措施，為水利水電項(xiàng)目加強(qiáng)全面預(yù)算管理提供重要的理論借鑒。

水利水電項(xiàng)目；全面預(yù)算管理；經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

全面預(yù)算管理是西方學(xué)者提出的一種全新的企業(yè)運(yùn)營理論，也是被諸多企業(yè)和項(xiàng)目管理實(shí)踐證明的行之有效的管理模式[1]。面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下巨大的市場競爭壓力，我國的水利建設(shè)企業(yè)開始積極引入全面預(yù)算管理系統(tǒng)，并取得了良好的運(yùn)行效果。另一方面，這些企業(yè)和項(xiàng)目在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中也暴露出一些共性問題。針對這些問題進(jìn)行分析，并提出有效的解決對策，對創(chuàng)新管理理論和技術(shù)、提高項(xiàng)目管理的科學(xué)性和有效性具有重要意義。

1 水利水電工程進(jìn)行全面預(yù)算管理的必要性

1.1 全面預(yù)算管理是水利企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的重要保證

實(shí)施全面預(yù)算管理可以促進(jìn)水利企業(yè)通過有效的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，幫助項(xiàng)目決策機(jī)構(gòu)對后續(xù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，有效提升水利建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控水平和施工企業(yè)管理機(jī)制的應(yīng)變能力[2]。水利項(xiàng)目的全面預(yù)算管理有利于管理者樹立“現(xiàn)場即市場”的管理理念，通過項(xiàng)目目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)保持高度一致來保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.2 全面預(yù)算管理是項(xiàng)目成本控制的必然要求

水利企業(yè)的最終目標(biāo)是盈利，通過利潤導(dǎo)向和成本控制使項(xiàng)目獲得最大利潤。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的背景下，水利建設(shè)企業(yè)主要有以下兩個(gè)獲取利潤的主要途徑：一是通過加大投資力度獲得更多的建設(shè)項(xiàng)目；二是降低項(xiàng)目建設(shè)的成本費(fèi)用。實(shí)行水利建設(shè)項(xiàng)目全面預(yù)算管理可以將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行逐層分解，細(xì)化到項(xiàng)目建設(shè)中的每一個(gè)部門甚至每一個(gè)員工，通過動(dòng)態(tài)管理與成本控制相結(jié)合，有效降低項(xiàng)目成本，提升利潤空間[3]。

1.3 全面預(yù)算管理是整合項(xiàng)目資源的必然要求

全面預(yù)算管理有助于整合水利建設(shè)項(xiàng)目各部門之間的職能，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資源與人力資本的有效融合，達(dá)到項(xiàng)目資源利用的最優(yōu)化。具體而言，全面預(yù)算管理可以促使水利建設(shè)項(xiàng)目的管理重心由目標(biāo)結(jié)果和利潤逐步轉(zhuǎn)向日常管理的各個(gè)領(lǐng)域，通過關(guān)注目標(biāo)范圍的拓展，有效改變當(dāng)前水利建設(shè)項(xiàng)目管理重結(jié)果、輕過程的弊病，為建設(shè)項(xiàng)目的利潤空間提升打好基礎(chǔ)。

2 水利水電工程全面預(yù)算管理中存在的問題

由于全面預(yù)算管理在水利水電工程領(lǐng)域的應(yīng)用起步較晚，在項(xiàng)目的內(nèi)部管理上還存在一些問題。對上述問題進(jìn)行深入分析，并尋求產(chǎn)生問題的原因是改進(jìn)和落實(shí)全面預(yù)算管理的必要前提。

2.1 對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)仍顯不足

水利水電工程全面預(yù)算管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，只有所有員工積極參與方可取得實(shí)效[4]。但是，當(dāng)前的水利建設(shè)企業(yè)對這一問題的認(rèn)識(shí)仍顯不足：首先，管理層對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)尚顯膚淺，僅將其作為財(cái)務(wù)部門的工作。其他部門在全面預(yù)算管理中僅處于輔助地位，難以充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次，在技術(shù)層面將全面預(yù)算管理視為會(huì)計(jì)報(bào)表工作，忽視全面預(yù)算管理對水利建設(shè)企業(yè)的重要作用。最后，將全面預(yù)算表的編制和執(zhí)行視為公司管理部門的責(zé)任，與普通員工毫無關(guān)系，這必然會(huì)影響廣大基層員工參與預(yù)算管理和執(zhí)行工作，不利于水利企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2 全面預(yù)算管理制度不健全

雖然我國的水利水電建設(shè)領(lǐng)域已經(jīng)形成了相對完善的預(yù)算制度，并在項(xiàng)目管理過程中得到了較好的執(zhí)行。但從整體角度來審視，預(yù)算管理制度仍顯薄弱[5]。目前，大多數(shù)水利水電工程項(xiàng)目的預(yù)算管理只注重預(yù)算的編制和控制領(lǐng)域的制度建設(shè)，而對預(yù)算的監(jiān)督與執(zhí)行領(lǐng)域的制度建設(shè)重視不足。這無疑會(huì)影響到全面預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)控制作用的發(fā)揮。因此，一個(gè)完整的預(yù)算管理制度，不僅要有解決宏觀問題的預(yù)算管理辦法大綱，還應(yīng)有相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。

2.3 缺乏有效的預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制

首先，水利水電工程的預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)不夠細(xì)化，特別是一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有細(xì)化和落實(shí)，使相關(guān)人員缺乏成本控制意識(shí)，不利于調(diào)動(dòng)員工的積極性。其次，考核目標(biāo)的設(shè)計(jì)偏重宏觀引導(dǎo)而對細(xì)節(jié)強(qiáng)調(diào)不夠，重領(lǐng)導(dǎo)、輕員工的考核模式依然比較普遍，全面預(yù)算管理的實(shí)施效果勢必大打折扣。最后，預(yù)算管理考核側(cè)重結(jié)果與目標(biāo)之間的差異，而忽視預(yù)算編制調(diào)整與執(zhí)行方面的考察，這顯然不利于調(diào)動(dòng)廣大員工特別是基層員工參與預(yù)算編制和執(zhí)行的積極性，不利于全面預(yù)算管理工作的落實(shí)。

2.4 預(yù)算管理的分層斷接

我國大部分的水電施工企業(yè)，特別是大中型水電企業(yè)都是國有企業(yè)，或由國有企業(yè)改制而來。由于傳統(tǒng)行政體制的長期影響，許多企業(yè)仍然在實(shí)行傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，預(yù)算管理高度集權(quán)化，不利于全面預(yù)算領(lǐng)域監(jiān)督機(jī)制的形成和運(yùn)行[6]。全面預(yù)算需要分權(quán)實(shí)施，只有通過適當(dāng)?shù)臋?quán)利分散，減少不同部門間的摩擦成本，方可降低成本費(fèi)用，提高項(xiàng)目利潤。此外，科學(xué)、高效的組織機(jī)構(gòu)是推行先進(jìn)管理技術(shù)的必要保障，全面預(yù)算管理的實(shí)施也不例外。但是，我國的水利建設(shè)項(xiàng)目往往存在管理層與勞務(wù)層分離的情況，這直接導(dǎo)致編制結(jié)果偏差較大，不利于編制預(yù)算的執(zhí)行。

3 水利水電工程全面預(yù)算管理的完善對策

3.1 構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

任何工作的順利進(jìn)行，都需要執(zhí)行組織與執(zhí)行人員[7]。水利水電工程的全面預(yù)算管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，涉及到項(xiàng)目建設(shè)的所有部門和幾乎每一位員工。在實(shí)施過程中需要各級管理者和全部人員形成思想和技術(shù)上的共識(shí)，統(tǒng)一行動(dòng)，方可達(dá)到目標(biāo)。因此，要達(dá)到全面預(yù)算管理目標(biāo)就必須要建立強(qiáng)有力的組織機(jī)構(gòu)。具體而言，可以由單位主要領(lǐng)導(dǎo)組成全面預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理政策導(dǎo)向與全局性問題的處理；下級單位設(shè)立全面預(yù)算管理小組，并明確相應(yīng)的工作與管理職責(zé)，確保全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。

3.2 做好全面預(yù)算的編制工作

全面預(yù)算編制由施工項(xiàng)目部具體負(fù)責(zé)。在編制全面預(yù)算之前，要就項(xiàng)目執(zhí)行全面預(yù)算的要求、必要性與項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行溝通，以取得項(xiàng)目經(jīng)理的支持。在全面預(yù)算編制前，應(yīng)以總會(huì)計(jì)師和管理領(lǐng)導(dǎo)牽頭，召開所有相關(guān)部門和全體人員參加編制動(dòng)員會(huì)。通過全體會(huì)議、理論學(xué)習(xí)和討論等多種形式，使所有人員盡快熟悉合同情況，為進(jìn)行全面預(yù)算編制做好必要的準(zhǔn)備。在動(dòng)員大會(huì)之后，編制部門和人員應(yīng)該按照會(huì)議精神展開全面預(yù)算的初稿編制。待初稿編制完成之后，由企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行數(shù)據(jù)整理。針對全面預(yù)算編制過程出現(xiàn)的細(xì)節(jié)性問題，項(xiàng)目部要及時(shí)召開業(yè)務(wù)碰頭會(huì)，確定修改建議，并展開對初稿的修訂工作，最終形成全面預(yù)算終稿并報(bào)請全面預(yù)算委員會(huì)審批通過。

3.3 做好全面預(yù)算管理的執(zhí)行

3.3.1 做好全面預(yù)算實(shí)施的平衡協(xié)調(diào)

由于全面預(yù)算管理的實(shí)施涉及的部門眾多，各部門之間的利益關(guān)系十分復(fù)雜。為協(xié)調(diào)這些部門之間的利益關(guān)系和工作關(guān)系，保證全面預(yù)算工作的順利實(shí)施，必須要做好平衡協(xié)調(diào)工作，并貫穿全面預(yù)算管理的各個(gè)階段。全面預(yù)算編制伊始，管理層與下屬部門就會(huì)基于自身利益考量，產(chǎn)生一定的矛盾和分歧，這必然導(dǎo)致預(yù)算編制中的討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象。這就需要通過反復(fù)溝通和協(xié)調(diào)，形成兼顧各方利益的、準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)；在預(yù)算執(zhí)行過程中，不同部門之間的預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程也未必均衡和同步，這也需要不斷進(jìn)行協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的瓶頸制約，以獲得各部門、各項(xiàng)目部都滿意的最優(yōu)方案。

3.3.2 預(yù)算的定期修正與調(diào)整

全面預(yù)算報(bào)告一經(jīng)審核批準(zhǔn)，項(xiàng)目部以及下屬各部門就要認(rèn)真、堅(jiān)決執(zhí)行。但是，在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于多種客觀因素的影響，會(huì)造成預(yù)算編制的假設(shè)因素或條件的變化，這就需要在具體執(zhí)行過程中，根據(jù)實(shí)際情況的變化對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，提高其科學(xué)性和可操作性[8]。預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整應(yīng)秉承逐級審批和逐項(xiàng)審查的原則，確保調(diào)整內(nèi)容的合理、公平。

3.3.3 全面預(yù)算要和績效考核掛鉤

科學(xué)、合理的考核體系是保證全面預(yù)算得到認(rèn)真執(zhí)行的根本保障。各單位要對預(yù)算執(zhí)行情況和出現(xiàn)的問題進(jìn)行定期分析，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。針對在全面預(yù)算管理中存在的重編制、輕執(zhí)行，重結(jié)果分析、輕考核量化的情況，建議職能部門加強(qiáng)全面預(yù)算管理的監(jiān)督力度，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的作用。

3.4 加快信息化建設(shè)

全面預(yù)算管理對數(shù)據(jù)的及時(shí)、準(zhǔn)確和集中化處理提出了更高的要求，因此必須要加快預(yù)算管理領(lǐng)域的信息化建設(shè)。全面預(yù)算管理是一個(gè)需要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況不斷調(diào)整的動(dòng)態(tài)過程。要保證水利企業(yè)全面預(yù)算管理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，必須要以信息化平臺(tái)為支撐，對流程中的變化作出及時(shí)反應(yīng)；全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，在編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整和考核的過程中均會(huì)涉及到大量的表格、數(shù)據(jù)以及分析計(jì)算，僅依靠傳統(tǒng)手工方式是不能勝任的。因此，與信息技術(shù)的融合是全面預(yù)算管理充分發(fā)揮作用的必然選擇，各企業(yè)要未雨綢繆，及早做好相應(yīng)的技術(shù)與人才儲(chǔ)備，加快工程管理的信息化建設(shè)。

4 結(jié) 語

項(xiàng)目全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要一環(huán)，對企業(yè)各部門之間的資源分配、考核激勵(lì)機(jī)制、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的組織協(xié)調(diào)具有重要作用。水利水電施工項(xiàng)目不同于一般的生產(chǎn)活動(dòng)，其建設(shè)周期長、投資數(shù)額巨大，主要以具體的水利施工項(xiàng)目為單位進(jìn)行獨(dú)立核算。水利水電工程以全面預(yù)算編制為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過程中各個(gè)基本要素的優(yōu)化配置，可以顯著提高企業(yè)本身的投資收益和社會(huì)效益。此外，全面預(yù)算管理作為一個(gè)決策過程，只有切實(shí)落實(shí)并提高全面預(yù)算管理的各項(xiàng)措施，控制管理過程，關(guān)注管理結(jié)果，廣大水利水電建設(shè)企業(yè)才能在日趨激烈的市場競爭中獲得有利位置。

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牟麗麗(1979-)，女，助理工程師， 主要從事水電站管理工作。

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