強(qiáng)化集體工程內(nèi)部審計(jì)的思考

□ 占一熙

審計(jì)監(jiān)督 〉

強(qiáng)化集體工程內(nèi)部審計(jì)的思考

□ 占一熙

由于農(nóng)村工程項(xiàng)目管理專(zhuān)業(yè)人員匱乏、監(jiān)管手段不足等原因，農(nóng)村集體工程項(xiàng)目成為違法違規(guī)易發(fā)地帶。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)引入農(nóng)村集體工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)管，破解農(nóng)村集體工程項(xiàng)目建設(shè)管理難題。

一、應(yīng)持有幾個(gè)內(nèi)審理念

1. 區(qū)別對(duì)待資金。政府全額撥款的工程項(xiàng)目，應(yīng)按照政府投資項(xiàng)目制度規(guī)定和程序嚴(yán)格實(shí)施；村級(jí)自有資金的投資項(xiàng)目除按相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)履行概算預(yù)算、合同簽訂等重要事項(xiàng)村民代表參與監(jiān)督程序，是否實(shí)行議標(biāo)需行使相關(guān)會(huì)議程序決定。工程項(xiàng)目既有財(cái)政資金又有自有資金，應(yīng)當(dāng)兩者兼顧。

2. 審計(jì)定性依據(jù)明了清晰，不能模糊不清，尤其是對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注結(jié)果及運(yùn)用。

3. 不能帶著感情審計(jì)，要帶著任務(wù)目的審計(jì)，否則會(huì)偏離客觀(guān)公正。

4. 要多關(guān)注制度規(guī)定的小額工程項(xiàng)目，因標(biāo)的小漏洞反而多；小額工程大部分項(xiàng)目是當(dāng)?shù)厝顺邪┕?，?nèi)審關(guān)系挺復(fù)雜。

5. 要有對(duì)工程質(zhì)量檢查鑒證的理念，當(dāng)下這點(diǎn)確實(shí)是農(nóng)村集體工程項(xiàng)目管理的薄弱環(huán)節(jié)，易導(dǎo)致侵害流失集體資產(chǎn)。

6. 審計(jì)主體在征求審計(jì)報(bào)告過(guò)程中，對(duì)初稿應(yīng)進(jìn)行公示，認(rèn)真誠(chéng)懇征求聽(tīng)取村民的意見(jiàn)，變事后監(jiān)督為事中監(jiān)督。

二、思考建議

1. 強(qiáng)化建立滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)管理機(jī)制建設(shè)。一是改變專(zhuān)項(xiàng)資金管理中的“錢(qián)等項(xiàng)目”情況，縣級(jí)相關(guān)職能部門(mén)要采取積極措施，建立健全各部門(mén)、各行業(yè)擬定村級(jí)項(xiàng)目的收集、篩選制度，將符合條件的項(xiàng)目納入項(xiàng)目庫(kù)，并定期對(duì)項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目進(jìn)行清理補(bǔ)充，實(shí)行項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理。二是堅(jiān)持績(jī)效導(dǎo)向，突出總體規(guī)劃，在財(cái)政扶持的項(xiàng)目布局點(diǎn)上不搞平衡，在資金分配上不搞平均。

2. 強(qiáng)化招投標(biāo)制度執(zhí)行的監(jiān)管力度。要加大招投標(biāo)全過(guò)程的監(jiān)管力度，建議建立農(nóng)村小額工程常態(tài)檢查機(jī)制，每年定期或不定期對(duì)政府小額投資項(xiàng)目和村級(jí)自有資金投資項(xiàng)目招投標(biāo)情況進(jìn)行督查，加大對(duì)違法違規(guī)行為的處罰力度。增強(qiáng)招投標(biāo)的透明度，強(qiáng)化中標(biāo)候選人和中標(biāo)結(jié)果公示制度，接受公眾和輿論的審實(shí)審示監(jiān)督。

3. 強(qiáng)化中介服務(wù)合同監(jiān)管。要強(qiáng)化合同的管理，尤其是與測(cè)繪、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等中介服務(wù)的合同管理，在合同中明確各自的責(zé)任，細(xì)化違約及失職責(zé)任，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性、實(shí)效性。監(jiān)督測(cè)繪方、勘察方、設(shè)計(jì)方、監(jiān)理方的履職情況，對(duì)違反合同約定的行為，嚴(yán)格依照法規(guī)制度追究經(jīng)濟(jì)等責(zé)任。

4. 強(qiáng)化推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)性機(jī)制建設(shè)。①實(shí)踐資金走向?qū)徲?jì)。通過(guò)資金走向?qū)徲?jì)不難發(fā)現(xiàn)中標(biāo)單位有無(wú)掛靠轉(zhuǎn)包或有無(wú)拆分轉(zhuǎn)包。對(duì)這種現(xiàn)象要嚴(yán)厲指出，限期糾正，并著力完善規(guī)范制度。②強(qiáng)化隱蔽工程和項(xiàng)目變更管理。應(yīng)著力規(guī)范隱蔽工程和變更項(xiàng)目管理制度，隱蔽工程與變更項(xiàng)目要有鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人員參與竣工驗(yàn)收，因?yàn)殡[蔽工程、附加工程往往易造成審計(jì)被動(dòng)。對(duì)于工程項(xiàng)目完工才提交變更資料的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)代理中心暫不能出錢(qián)；未動(dòng)工則履行工程項(xiàng)目變更程序，相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)及時(shí)受理審核。③嚴(yán)格規(guī)范第三方監(jiān)督程序。農(nóng)村集體工程項(xiàng)目由鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能部門(mén)統(tǒng)一出面委托資質(zhì)較好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，不能由村級(jí)自行委托，避免貓膩。筆者認(rèn)為村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、村干部離任審計(jì)、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及農(nóng)經(jīng)站完成，工程項(xiàng)目審計(jì)委托資質(zhì)良好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，應(yīng)構(gòu)建這種農(nóng)村集體三資審計(jì)體系，促進(jìn)內(nèi)審工作制度化、規(guī)范化。④按制度規(guī)定留足工程項(xiàng)目質(zhì)保金。質(zhì)保金是工程造價(jià)的5%，時(shí)間一年，到期退還。涉及林木、園藝等項(xiàng)目?jī)赡昊騼赡暌陨弦浞挚紤]分年度退還問(wèn)題。如果是兩年的第一年為2%、第二年為3%；三年的第一年2%、第二年1%、第三年2%，不能一次性退還。⑤需準(zhǔn)備完整齊全的工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)資料。合同：合同協(xié)議、合同審批單、補(bǔ)充協(xié)議；招投標(biāo)文件：招標(biāo)文件、標(biāo)前會(huì)議紀(jì)要、投標(biāo)書(shū)、中標(biāo)通知書(shū)、詢(xún)標(biāo)答復(fù)；設(shè)計(jì)文件：竣工圖、施工圖、地質(zhì)資料、圖紙會(huì)審紀(jì)要；預(yù)算資料：預(yù)算書(shū)、預(yù)算審批單；結(jié)算資料：圖紙交底、工程結(jié)算書(shū)、補(bǔ)充結(jié)算、變更聯(lián)系單、甲供材料清單；施工資料：開(kāi)工報(bào)告、竣工報(bào)告、工程簽證、質(zhì)量證書(shū)、隱蔽工程檢驗(yàn)資料、施工組織設(shè)計(jì)、施工記錄；工程質(zhì)量檢查簽證資料及其他。⑥強(qiáng)化工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。提升農(nóng)村工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審質(zhì)量，人才培養(yǎng)至關(guān)重要，因而上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)有計(jì)劃、有步驟地對(duì)基層專(zhuān)業(yè)干部進(jìn)行針對(duì)性、系統(tǒng)性工程項(xiàng)目審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以應(yīng)對(duì)農(nóng)村工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)薄弱的格局。

5.強(qiáng)化完善規(guī)范制度執(zhí)行落實(shí)的監(jiān)管。一是實(shí)行工程項(xiàng)目付款前合同與票據(jù)等事前監(jiān)督，實(shí)踐村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)票據(jù)由村黨組織書(shū)記、村委會(huì)主任、村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人、村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)主任和鄉(xiāng)鎮(zhèn)聯(lián)村干部多方聯(lián)審聯(lián)簽制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)代理中心再受理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。二是實(shí)行監(jiān)管前移機(jī)制，重點(diǎn)是對(duì)隱蔽工程項(xiàng)目和變更項(xiàng)目前移監(jiān)管，超限額變更造價(jià)還應(yīng)經(jīng)縣（市、區(qū)）有關(guān)部門(mén)聯(lián)審批復(fù)方可入賬，并踐行代理中心工作人員對(duì)村級(jí)重點(diǎn)工程項(xiàng)目實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)制。三是著力探索項(xiàng)目資金路程管理方式。項(xiàng)目資金路程管理就是根據(jù)資金性質(zhì)用途及項(xiàng)目進(jìn)展情況，按照上級(jí)職能部門(mén)項(xiàng)目資金管理規(guī)定要求，各司其職，明確責(zé)任，及時(shí)足額撥付項(xiàng)目資金至村級(jí)的過(guò)程?？h（市、區(qū)）級(jí)主管部門(mén)保證資金及時(shí)足額撥付至鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，并監(jiān)督資金是否及時(shí)足額撥付至行政村用于項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)支出；而資金使用質(zhì)效評(píng)價(jià)及日常監(jiān)管由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府職能部門(mén)負(fù)責(zé)，不使職責(zé)混淆，避免相互踢皮球的現(xiàn)象發(fā)生。

（作者單位：浙江省淳安縣農(nóng)辦）