淺析基層預(yù)算單位國(guó)庫(kù)集中支付

高志霞

摘要：隨著公路建設(shè)向縱深推進(jìn)，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)務(wù)管理重心適當(dāng)下移，賦予了我們縣級(jí)公路部門(mén)更多的財(cái)權(quán)，同時(shí)也強(qiáng)化了縣級(jí)公路對(duì)資金管理的職責(zé)。文章以此為出發(fā)點(diǎn)，分析現(xiàn)狀，探討問(wèn)題，并據(jù)此提出了完善基層預(yù)算單位國(guó)庫(kù)支付的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：基層單位 國(guó)庫(kù)集中支付

由于進(jìn)一步深化和完善省級(jí)國(guó)庫(kù)支付改革，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付“橫到邊，縱到底”的改革目標(biāo)，從2013年開(kāi)始部門(mén)預(yù)算就細(xì)化到了每個(gè)縣，財(cái)政部門(mén)審核和批復(fù)預(yù)算也同步到縣級(jí)，資金管理由以往的過(guò)度集中向適度分散轉(zhuǎn)變，逐步建立了財(cái)權(quán)與事權(quán)合理匹配、交通資金分級(jí)管理的財(cái)務(wù)體制，隨著公路建設(shè)向縱深推進(jìn)，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)務(wù)管理重心適當(dāng)下移，賦予了我們縣級(jí)公路部門(mén)更多的財(cái)權(quán)，同時(shí)也強(qiáng)化了縣級(jí)公路對(duì)資金管理的職責(zé)。

一、國(guó)庫(kù)集中支付的涵義

國(guó)庫(kù)集中支付就是由過(guò)去主管部門(mén)將實(shí)有資金撥付給各基層單位，各基層單位根據(jù)批復(fù)的財(cái)政預(yù)算自主支付資金，改為由各基層單位根據(jù)年度預(yù)算提出分月用款計(jì)劃，在預(yù)算范圍內(nèi)依據(jù)實(shí)際需要提出用款申請(qǐng)，由國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)將資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

包含三方面內(nèi)容：

第一，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系對(duì)財(cái)政性資金進(jìn)行集中管理，相應(yīng)的撤消各基層單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)（基本存款賬戶(hù)、銀行貸款賬戶(hù)及專(zhuān)用存款賬戶(hù)除外），預(yù)算資金不再撥付給各基層單位的實(shí)有資金存款賬戶(hù)保存。

第二，各基層單位可根據(jù)實(shí)際工作需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上編制分月用款計(jì)劃，在批復(fù)的用款計(jì)劃的額度內(nèi)提出用款申請(qǐng)，按有關(guān)規(guī)定自行決定購(gòu)買(mǎi)何種商品和勞務(wù)，但款項(xiàng)要通過(guò)財(cái)政部門(mén)集中支付系統(tǒng)來(lái)支付。

第三，資金都要通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。屬于直接支付類(lèi)型的支出，通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)直接支付到收款人；屬于授權(quán)支付類(lèi)型的支出，通過(guò)各養(yǎng)護(hù)段零余額賬戶(hù)支付到收款人。各段零余額賬戶(hù)可以提取現(xiàn)金、可以使用轉(zhuǎn)賬支票、電匯等憑證支付資金。

二、國(guó)庫(kù)集中支付與傳統(tǒng)支付方式的不同之處

傳統(tǒng)：根據(jù)預(yù)算向省局申請(qǐng)資金→省局撥付資金至分局→根據(jù)分局計(jì)劃撥付所屬各基層單位→各基層單位支付資金

集中：基層單位根據(jù)財(cái)政預(yù)算編制用款計(jì)劃向省財(cái)政申請(qǐng)用款額度→分局、省局、省廳審批用款計(jì)劃→省財(cái)政批復(fù)下達(dá)用款額度→各基層單位在用款額度內(nèi)支付資金

三、實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付帶來(lái)的變化

資金管理方式改變。實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付后，必須要有一套財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)管理體系，對(duì)資金實(shí)行清零管理，只有額度沒(méi)有實(shí)有資金，各基層單位根據(jù)工作實(shí)際按月向財(cái)政申請(qǐng)用款。

資金支付方式改變。實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政對(duì)于各基層單位不必要的銀行賬戶(hù)進(jìn)行清理，各基層單位開(kāi)設(shè)只有額度的零余額賬戶(hù)，按照當(dāng)年下達(dá)的預(yù)算按月編制、申報(bào)用款計(jì)劃，在財(cái)政批復(fù)的用款額度內(nèi)由國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)將資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

資金支付透明度加強(qiáng)，由事后審計(jì)檢查改變?yōu)樵搭^管理控制，財(cái)政部門(mén)由原來(lái)只管理數(shù)字變?yōu)樵搭^管理資金。實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付后，增強(qiáng)了財(cái)政資金使用的科學(xué)性和規(guī)范性，資金使用直接由財(cái)政部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理，各基層單位的每一筆資金支付，其付款時(shí)間、付款對(duì)象和購(gòu)買(mǎi)項(xiàng)目都要和財(cái)政預(yù)算一致，并處于財(cái)政部門(mén)的監(jiān)控之下，這就要求各單位必須嚴(yán)格按財(cái)政預(yù)算和用款計(jì)劃使用資金，不在預(yù)算范圍內(nèi)的項(xiàng)目一律不予支付。

四、完善基層預(yù)算單位國(guó)庫(kù)集中支付幾點(diǎn)建議

（一）基層單位要把預(yù)算管理重視起來(lái)

一直以來(lái)，基層單位上的預(yù)算管理工作僅僅是會(huì)計(jì)的核算工作，但在國(guó)庫(kù)集中支付制度之下，會(huì)計(jì)人員就要完成由簡(jiǎn)易的收付款核算工作到預(yù)算執(zhí)行管理多個(gè)環(huán)節(jié)的工作轉(zhuǎn)變。而這一切都必須要以合理的預(yù)算作為前提。按照國(guó)庫(kù)集中管理制度的要求，預(yù)算單位的管理人員必須要和單位預(yù)算科共同加入到預(yù)算，經(jīng)過(guò)分析一段時(shí)間內(nèi)單位事業(yè)發(fā)展的情況和資金的分布情況，嚴(yán)格遵循財(cái)政制度的類(lèi)、款、項(xiàng)來(lái)編制下一階段的預(yù)算。這種由以前的事后管理?yè)Q成事前、中、后的全面管理可以有效的提升預(yù)算工作的準(zhǔn)確度和嚴(yán)謹(jǐn)度。

（二）基層單位要實(shí)現(xiàn)規(guī)范性管理，預(yù)算要有約束力

在國(guó)庫(kù)集中支付工作過(guò)程中，所有資金的使用都必須嚴(yán)格按照單位的申請(qǐng)報(bào)告，讓每筆資金都不能超出預(yù)算計(jì)劃，必須都是先填寫(xiě)申請(qǐng)，然后再支出。對(duì)于那些沒(méi)有預(yù)算、超出預(yù)算、沒(méi)有計(jì)劃的或者資金使用情況跟申請(qǐng)不一致的統(tǒng)統(tǒng)不予支付，這樣可以有效的約束基層單位的支付方式，規(guī)范支付制度。

（三）財(cái)務(wù)人員的管理水平直接影響著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

基層單位在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后，采用“見(jiàn)單審核”的辦法，保證每一筆原始憑證的合法性、規(guī)范性；完善審核制度，規(guī)范審核程序和內(nèi)容，有效的執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)以及政府采購(gòu)制度。

（四）認(rèn)真對(duì)待對(duì)賬工作，做到一絲不茍

要做好對(duì)賬工作，首先就是要有一套完善的對(duì)賬制度，預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)月度代理銀行提供的《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》和《財(cái)政直接支付入賬通知單》為重要數(shù)據(jù)，憑借額度通知單作為入賬憑據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)核算。

就目前基層單位在國(guó)庫(kù)集中支付工作的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)說(shuō)，要在基層單位預(yù)算工作過(guò)程中實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付依存在著眾多困難，但在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的大潮流之下，我國(guó)財(cái)政部門(mén)一直在推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付，并出臺(tái)了相關(guān)文件作為政策支持。基層單位中存在的各種問(wèn)題，在預(yù)算過(guò)程中要就自身存在的特殊問(wèn)題有針對(duì)性的做出相應(yīng)的改善，要加強(qiáng)預(yù)算管理重要性的宣傳，認(rèn)真對(duì)待階段性的對(duì)賬工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付在基層單位中的推行，為促進(jìn)我國(guó)財(cái)務(wù)制度的改革起到重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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