以內(nèi)控為抓手 推進(jìn)中央預(yù)算單位監(jiān)管

●冀慧峰 王 琰

以內(nèi)控為抓手 推進(jìn)中央預(yù)算單位監(jiān)管

●冀慧峰 王 琰

一、強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，提升預(yù)算單位健全內(nèi)控的內(nèi)在自覺

健全高效的內(nèi)控制度是提高中央預(yù)算單位 （以下簡(jiǎn)稱“預(yù)算單位”）內(nèi)部管理水平、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重要手段。但從近年開展預(yù)算監(jiān)管的情況看，各個(gè)單位內(nèi)控意識(shí)普遍不高，亟需提高。一是預(yù)算單位普遍存在重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)的問題，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門僅僅是后勤保障部門，將單位的預(yù)算控制直接等同于內(nèi)部控制；二是有的預(yù)算單位，在涉及一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策時(shí)，財(cái)務(wù)人員的參與度不夠，對(duì)重大決策的過程和結(jié)果不能及時(shí)掌握；三是有的預(yù)算單位因?yàn)槭聵I(yè)性質(zhì)和人員結(jié)構(gòu)等問題，常年不能配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，從事財(cái)務(wù)工作的人員多是半路出家，專業(yè)素養(yǎng)不足；四是財(cái)務(wù)工作的全員參與度不足，業(yè)務(wù)部門認(rèn)為財(cái)務(wù)事項(xiàng)只是財(cái)務(wù)部門的事情，導(dǎo)致部分財(cái)政預(yù)算事項(xiàng)與實(shí)際業(yè)務(wù)需求脫節(jié)。對(duì)此，要以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為指導(dǎo)，不斷強(qiáng)化宣傳，宣講政策法規(guī)解決的是“能不能做”的問題，內(nèi)控才能解決“怎么做”和“如何做”的問題。尤其要以單位負(fù)責(zé)人為宣傳重點(diǎn)，提醒單位負(fù)責(zé)人牢固樹立責(zé)任主體意識(shí)，高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)實(shí)施工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，扎扎實(shí)實(shí)做好內(nèi)部控制的建立和完善工作，并持之以恒地帶頭貫徹執(zhí)行。

二、摸底調(diào)查，探索建立預(yù)算單位內(nèi)控制度備案機(jī)制

按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“控制規(guī)范”）的規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)各級(jí)中央預(yù)算單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督。隨著專員辦業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的深入，專員辦要實(shí)現(xiàn)對(duì)駐地預(yù)算單位財(cái)政業(yè)務(wù)的全覆蓋和財(cái)政業(yè)務(wù)的全鏈條監(jiān)管，內(nèi)控制度正好可以成為專員辦了解和熟悉預(yù)算單位的一個(gè)重要的突破口。為此，專員辦可以開展預(yù)算單位內(nèi)控制度建設(shè)和運(yùn)行情況的調(diào)查摸底，并探索建立預(yù)算單位內(nèi)控制度備案機(jī)制。備案時(shí)，專員辦要結(jié)合預(yù)算單位的“三定”方案以及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)，對(duì)內(nèi)控制度的完備性、可行性以及有效性進(jìn)行審核，主要是判斷內(nèi)控制度是否符合全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性等原則，是否建立了單位層面與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是否涵蓋了預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理等主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，是否采用了不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制等控制方法。預(yù)算單位報(bào)送的內(nèi)控制度如果不完全符合控制規(guī)范的，專員辦應(yīng)要求其按照控制規(guī)范進(jìn)行修改和完善。

三、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)與預(yù)算監(jiān)管間的協(xié)調(diào)互動(dòng)

內(nèi)控建設(shè)與預(yù)算監(jiān)管分別從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面，助力預(yù)算單位實(shí)現(xiàn)預(yù)算、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等事項(xiàng)的科學(xué)管理，二者相輔相成，互相依賴。健全完善的內(nèi)控制度能促使預(yù)算單位更好地執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)，高效使用各類財(cái)政資金，強(qiáng)有力的預(yù)算監(jiān)管則可幫助發(fā)現(xiàn)預(yù)算單位各類財(cái)政事項(xiàng)管理問題的深層次原因，進(jìn)而規(guī)范制度、完善內(nèi)控。因此，在開展預(yù)算監(jiān)管的過程中，充分利用好內(nèi)控這個(gè)抓手，就需要密切關(guān)注它的建設(shè)和運(yùn)行情況，并加強(qiáng)兩者的互動(dòng)與聯(lián)系。一方面，通過預(yù)算單位內(nèi)控制度的備案和日常抽查機(jī)制，查找預(yù)算單位在預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理以及財(cái)務(wù)報(bào)銷等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析對(duì)應(yīng)出其各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為對(duì)該單位實(shí)施預(yù)算監(jiān)管的重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)；另一方面，充分利用對(duì)預(yù)算單位日常預(yù)算監(jiān)管以及重點(diǎn)事項(xiàng)的專項(xiàng)核查等監(jiān)管方式中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算、決算、非稅征管等方面存在的各類問題，對(duì)應(yīng)出該單位內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行中可能存在的不足和漏洞，及時(shí)加以完善和改進(jìn)，消除預(yù)算問題的內(nèi)控制度基礎(chǔ)，并最終促進(jìn)預(yù)算單位加強(qiáng)財(cái)政業(yè)務(wù)管理，提升財(cái)政資金使用績(jī)效。

（作者單位：財(cái)政部駐陜西專員辦、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行西安高新支行）

（本欄目責(zé)任編輯：阮靜）