理清年終銀行對賬的“千頭萬緒”

□ 張裕新

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理清年終銀行對賬的“千頭萬緒”

□ 張裕新

俗話說：“編織簍筐全在收口”，每當(dāng)進入年終，財務(wù)工作就要顯得緊張而忙亂。那么，如何做到忙而不亂，游刃有余，做好年終銀行對賬工作十分重要。

一、完善內(nèi)部控制制度。財務(wù)主管要核查銀行存款未達賬項的清理情況，及時查明原因，并對銀行日記賬的余額進行抽查，內(nèi)、外部審計也應(yīng)將這項工作作為審計的一個方面。

具體的檢查項目是：一看是否根據(jù)不同的銀行賬號分別開設(shè)銀行存款日記賬。二看出納和會計的職責(zé)是否分離，銀行預(yù)留印鑒是否分開掌管。三看銀行存款日記賬是否根據(jù)審核后的、公允的、合法的收付款憑證登記入賬。四看對于重大的開支項目是否經(jīng)過核準(zhǔn)、審批，是否合規(guī)合法。五看銀行支票的簽發(fā)是否嚴(yán)格，是否能妥善保管。六看銀行存款日記賬各賬戶的發(fā)生額之和及余額之和與總賬是否每月相符。七看銀行存款日記賬是否定期與銀行對賬單逐筆核對。八看是否由獨立人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達賬項。

二、審核人員對于單位和銀行的未達賬項不應(yīng)滿足于調(diào)整后的平衡，應(yīng)對所有的未達賬項進行調(diào)查；如果未達賬項已全部查清，記賬等技術(shù)性的錯誤也調(diào)整了，但兩者余額仍不相符，應(yīng)反復(fù)查對，直到把問題完全查清為止。同時，對發(fā)生額也要逐筆核對，以保證銀行存款日記賬內(nèi)容的真實可靠。

三、通過銀行對賬工作發(fā)現(xiàn)問題后，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)隊伍建設(shè)，加強職業(yè)道德教育，規(guī)范財務(wù)行為。同時要建立崗位輪換制度，既可以避免會計人員業(yè)務(wù)知識和技能的單一化，又可以對會計工作定期進行小結(jié)和檢查，也可以將有些問題暴露在崗位轉(zhuǎn)換和移交中。

（作者單位：江蘇省啟東市紀(jì)委）

差旅費、工作餐費和誤餐補助一般指什么

無論在財務(wù)制度上還是在稅法上，針對所有單位，差旅費和工作餐費沒有一個明晰的概念或定義，現(xiàn)整理出相關(guān)內(nèi)容如下：

1.《反避稅專項經(jīng)費管理暫行辦法》（財行〔2011〕173號）：差旅費，是指反避稅人員外出調(diào)查取證、反避稅案件集中研究分析以及參加反避稅雙邊（多邊）磋商、與國（境）外稅務(wù)部門合作開展反避稅調(diào)查等在國（境）內(nèi)外所發(fā)生的住宿費、交通費、伙食費及雜費。

2.《稅務(wù)師事務(wù)所財務(wù)管理辦法》（國稅發(fā)〔1999〕209號）（該文件已經(jīng)失效，但概念可以參考）：差旅費是指事務(wù)所工作人員因公出差費用。工作餐費是指用于為事務(wù)所工作人員（含為事務(wù)所工作的外請人員）提供工作餐而支付的費用。

3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）：誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。