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      關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與建議

      2016-03-28 21:56:56朱丹潔
      中國總會計(jì)師 2016年2期
      關(guān)鍵詞:建議分析

      朱丹潔

      摘要:本文從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析角度,根據(jù)實(shí)際工作中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),采用相關(guān)數(shù)據(jù)和表格分析研究各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),提出相關(guān)財(cái)務(wù)方面的建議,結(jié)合目前先進(jìn)的業(yè)績評價(jià)指標(biāo),使財(cái)務(wù)報(bào)表分析更加合理和精準(zhǔn)。

      關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 分析 建議

      為了反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動,及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)信息,筆者通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對管理決策有用的信息,為企業(yè)投資者提供正確的決策依據(jù),為國家政府部門提供準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),為相關(guān)債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶和管理人員等提供必要的財(cái)務(wù)信息。

      一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

      (一)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的定義

      財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是利用財(cái)務(wù)資料,運(yùn)用特定方法,對企業(yè)財(cái)務(wù)活動過程和結(jié)果進(jìn)行分析、評價(jià)的一項(xiàng)工作。

      (二)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

      1.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析

      根據(jù)表1中的數(shù)據(jù)可以看出以下幾點(diǎn)。

      (1)貨幣資金逐年增加,說明應(yīng)收賬款得到有效回收,壞賬損失減少,但貨幣資金過多會影響資金的使用效率。

      建議:管理層適當(dāng)降低貨幣資金的持有量,多余資金可用于投資理財(cái)、開發(fā)新產(chǎn)品等。分析貨幣資金應(yīng)考慮資金的時(shí)間價(jià)值和財(cái)務(wù)杠桿原理等因素。

      (2)資產(chǎn)增加主要是由于固定資產(chǎn)的增加,固定資產(chǎn)逐年增加,說明當(dāng)年生產(chǎn)效能上一個(gè)臺階。

      建議:重點(diǎn)做好銷售工作,防止產(chǎn)品積壓。

      (3)庫存商品逐年遞減,說明銷售份額的增加,庫存積壓減少,企業(yè)的支付能力及資產(chǎn)的流動性增強(qiáng)。

      (4)應(yīng)交稅金的增加,說明企業(yè)增加銷售的同時(shí),流轉(zhuǎn)稅和其他稅金也相應(yīng)有所增加,營改增稅收政策的實(shí)行,會造成企業(yè)稅負(fù)的增加。

      (5)本年利潤是負(fù)數(shù),表明企業(yè)成本大于收入,造成本期虧損。

      (6)實(shí)收資本保持不變,說明企業(yè)沒有增資和減資的現(xiàn)象發(fā)生。

      2.損益項(xiàng)目分析

      從表2可以得到以下結(jié)論。

      (1)本期收入和成本比2014年同期略有增長,毛利率保持在25%-35%左右,在同行業(yè)中處于中上水平。

      (2)主營業(yè)務(wù)稅金及附加比2014年增加8,473.80元,主要原因是國家稅收政策的變化,營改增使得出租固定資產(chǎn)收入和傭金收入的稅率由原來的5%調(diào)增為6%,造成2015年的稅負(fù)有所增加。

      (3)期間費(fèi)用2015年有所增加,由于廣告費(fèi)用的投入,造成營業(yè)費(fèi)用大幅增加,財(cái)務(wù)費(fèi)用控制得比較好,年度理財(cái)收益和匯兌損益在扣除銀行手續(xù)費(fèi)后還有盈余。

      建議:2016年繼續(xù)可以加大本項(xiàng)目的投資理財(cái),爭取取得更高的投資收益。

      (4)利潤總額比2014年增加30,431.40元,企業(yè)所得稅比2014年增加7,000元,凈利潤比2014年增加23,431.40元,由此可見:2015年各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)增長比例不大,在10%以內(nèi),總體盈利水平屬于一般。

      建議:可以適當(dāng)開發(fā)國內(nèi)其他城市的業(yè)務(wù),也可以嘗試開發(fā)國際市場的銷售業(yè)務(wù),爭取在2016年取得更好的業(yè)績。

      總體來說,公司的利潤構(gòu)成比較合理。

      二、現(xiàn)代業(yè)績評價(jià)指標(biāo)

      (一)經(jīng)濟(jì)增加值

      經(jīng)濟(jì)增加值是合理調(diào)整會計(jì)報(bào)表的某些項(xiàng)目后,得出的用于衡量財(cái)務(wù)盈利水平的經(jīng)濟(jì)利潤指標(biāo)之一。相對于利潤指標(biāo),用經(jīng)濟(jì)增加值對企業(yè)的業(yè)績評價(jià),會更加全面和準(zhǔn)確。因?yàn)閭鹘y(tǒng)的凈利潤的計(jì)算只扣除企業(yè)的債務(wù)成本,沒有考慮股權(quán)資本,而實(shí)際上企業(yè)的股權(quán)成本往往高于債務(wù)成本,所以企業(yè)的稅后營業(yè)利潤(凈利潤)往往會高于經(jīng)濟(jì)增加值,造成業(yè)績上看是盈利,但實(shí)際上卻是虧損。

      為了客觀合理和準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況和盈利水平,現(xiàn)代企業(yè)用經(jīng)濟(jì)增加值替代凈利潤,會更加精準(zhǔn)反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)面貌。

      (二)平衡計(jì)分卡

      公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)各方面業(yè)績的提升,除了市場占有份額的增加,產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量的提升,成本費(fèi)用的降低以外,還需要考慮其他非財(cái)務(wù)指標(biāo),如:員工的忠誠度,員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)情況,顧客的滿意度,客戶的開發(fā)和維護(hù)情況,產(chǎn)品配送及時(shí)性等多項(xiàng)綜合指標(biāo),這樣才能更加全面、合理地展示企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況。

      平衡計(jì)分卡是采用多重指標(biāo)、多個(gè)維度對企業(yè)的業(yè)績評價(jià)的一種方法。它反映各項(xiàng)指標(biāo)之間有機(jī)的聯(lián)系和相對的平衡關(guān)系:財(cái)務(wù)業(yè)績和非財(cái)務(wù)業(yè)績的平衡,外部和內(nèi)部的平衡,領(lǐng)先和滯后的平衡,過去與未來的平衡。平衡計(jì)分卡為現(xiàn)代企業(yè)提供綜合全面的評價(jià)體系,因此為現(xiàn)代企業(yè)所能接受。

      (三)風(fēng)險(xiǎn)分析

      風(fēng)險(xiǎn)是由于不確定的因素存在而形成的,市場發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化,使市場環(huán)境日趨復(fù)雜,企業(yè)參與市場競爭,必然要面對風(fēng)險(xiǎn),甚至要面對風(fēng)險(xiǎn)的不斷變化,所以有效管控風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問題之一。

      (1)外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境,市場競爭、資源供給,社會文化等因素。

      (2)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括人力資源、研發(fā)創(chuàng)新、財(cái)務(wù)稅務(wù)、安全生產(chǎn)和企業(yè)文化等因素。

      三、總結(jié)

      財(cái)務(wù)報(bào)表的分析應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面。

      (1)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)遵循客觀性、全面性、動態(tài)性和及時(shí)性。

      (2)一般采用Excel表格分析,用定量的表格顯示相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),運(yùn)用趨勢分析,比較分析和因素分析等方法分析財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù),減少決策的不確定性。

      (3)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)和表格,插入相應(yīng)圖示,一目了然,更加形象化揭示各財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系。

      (4)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,包括全面分析,局部分析,專題分析和典型分析,企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,逐項(xiàng)分析,分析前必須對不屬于當(dāng)期但已計(jì)入當(dāng)期的、屬于當(dāng)期而未計(jì)入當(dāng)期的損益、非常規(guī)的賬務(wù)調(diào)整等一些非常情況進(jìn)行分析和說明,計(jì)算累計(jì)影響數(shù)并予以剔除,然后再對當(dāng)期的真實(shí)情況進(jìn)行分析和評價(jià)。

      (5)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí),還應(yīng)關(guān)注相關(guān)的非財(cái)務(wù)指標(biāo),綜合分析,合理平衡,循序漸進(jìn),找出根源,提出解決問題的有效方案。

      (6)報(bào)表分析不是孤立的,應(yīng)緊密結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理體系等實(shí)際情況,采用定性和定量相結(jié)合的方法分析,提出財(cái)務(wù)方面的合理建議,為投資和管理決策提供合理的依據(jù),提升企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。

      參考文獻(xiàn):

      [1]姚旭.財(cái)務(wù)管理[M].北京:中國金融出版社,2011-12.

      [2]許太誼.最新企業(yè)納稅與財(cái)務(wù)會計(jì)疑難問題精解[M].北京:中國市場出版社,2009-1-1.

      (作者單位:阪神國際貿(mào)易<上海>有限公司)

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