現(xiàn)金流量管理在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中核心地位分析

李芬

摘 要：面對新的經(jīng)濟(jì)形勢，我國某些企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平較低，不利于企業(yè)日后發(fā)展。因此，本文對企業(yè)現(xiàn)金流量地位進(jìn)行分析，并且提出現(xiàn)金流量加強(qiáng)管理的建議。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量；企業(yè)財(cái)務(wù)；管理；措施

現(xiàn)金流量通俗來講是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中流動(dòng)的現(xiàn)金。企業(yè)會(huì)計(jì)通常運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制來記錄現(xiàn)金流，并且編制現(xiàn)金流量表來表示一個(gè)會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量的走向以及數(shù)額的多少，從而為企業(yè)的管理階層以及投資者提供財(cái)務(wù)關(guān)系信息。

一、現(xiàn)金流量管理的含義

現(xiàn)金流量通俗是指企業(yè)可以隨時(shí)用于支付的貨幣資金，其不僅僅指的是手持現(xiàn)金。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》條文，現(xiàn)金流量是指在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)通過一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出的總稱。因此，管理好企業(yè)的現(xiàn)金流，對維持企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)和科學(xué)發(fā)展有著重要的意義。

在企業(yè)會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)編制現(xiàn)金流量表的時(shí)間單位一般是指年、月、日，并且現(xiàn)金流量表對企業(yè)管理層面和投資者非常重要，因?yàn)槠淇梢蕴峁┢髽I(yè)的現(xiàn)金償還能力、資產(chǎn)變現(xiàn)能力、企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀的相關(guān)信息。因此，在企業(yè)中對現(xiàn)金流量加強(qiáng)管理，不僅僅能夠?yàn)槠髽I(yè)科學(xué)發(fā)展提供動(dòng)力，而且也為科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營隋況提供依據(jù)，從而促使企業(yè)跟上時(shí)代發(fā)展潮流，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。當(dāng)然，諸多企業(yè)開始重視現(xiàn)金流量管理的建設(shè)，將其作為企業(yè)戰(zhàn)略層面的建設(shè)項(xiàng)目之一，重點(diǎn)在于努力構(gòu)建出現(xiàn)金流量管理體系，做好現(xiàn)金流量管理工作，從而合理分配企業(yè)資源，促使企業(yè)科學(xué)健康發(fā)展，為企業(yè)盈利。

二、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位

1.現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成成分之一

現(xiàn)金流量預(yù)算使企業(yè)制定戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí)重點(diǎn)考慮的項(xiàng)目之一，也是企業(yè)現(xiàn)金流量管理中最主要的手段之一，現(xiàn)金流量預(yù)算也和企業(yè)的其他預(yù)算的聯(lián)系緊密，對企業(yè)日后發(fā)展道路產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)務(wù)活動(dòng)、資金的周轉(zhuǎn)以及收支等都是制定現(xiàn)金流量預(yù)算的依據(jù)。根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算總結(jié)出企業(yè)資金流轉(zhuǎn)規(guī)律也有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的運(yùn)行。因此做好現(xiàn)金流量預(yù)算對合理預(yù)測企業(yè)日后現(xiàn)金走向，從而更好的控制現(xiàn)金流量，以及為企業(yè)的項(xiàng)目提供正確的決策方向等有著重要的作用。

2.現(xiàn)金流量管理能客觀反映企業(yè)經(jīng)營狀況

現(xiàn)金流量是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的收支，其通過企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制來進(jìn)行記錄和總結(jié)。因此現(xiàn)金流量的走向?qū)τ谄髽I(yè)財(cái)務(wù)的調(diào)整政策有著重要指導(dǎo)意義，并且其可以對企業(yè)的整體價(jià)值進(jìn)行客觀合理的評(píng)估，而不喪失評(píng)估的科學(xué)性，對企業(yè)的日后發(fā)展規(guī)劃有著重要的指導(dǎo)作用。

3.現(xiàn)金流量管理是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)企業(yè)運(yùn)營中往往面對著很多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)如果沒有得到及時(shí)的處理往往會(huì)影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，尤其是企業(yè)現(xiàn)金流量在管理和循環(huán)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的絆腳石，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)重視對現(xiàn)金流量的管理，科學(xué)合理的制定現(xiàn)金流量表，為管理階層提供客觀的現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)信息，并促使其進(jìn)行正確分析判斷，從而對企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)核心

企業(yè)日常周轉(zhuǎn)的動(dòng)力在于現(xiàn)金流量，沒有現(xiàn)金的流入和流出企業(yè)難以運(yùn)作下去，因此加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作，對企業(yè)的投資和融資乃至于企業(yè)日后的盈利水平都有著重要的影響，因此，現(xiàn)金流量是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。企業(yè)現(xiàn)金流量的管理工作為企業(yè)的運(yùn)行提供有效的信息，現(xiàn)金流量表反映出企業(yè)整體的資金運(yùn)作情況，為企業(yè)的某些項(xiàng)目的投資決策等提供了建議，在資金來源方面，現(xiàn)金凈流量也能夠反應(yīng)企業(yè)的還債能力、資金管理能力和企業(yè)的支付能力，體現(xiàn)了企業(yè)的整體風(fēng)貌。

三、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問題

1.認(rèn)知模糊

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對企業(yè)現(xiàn)金流量的管理進(jìn)行了合理的調(diào)整，例如根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中現(xiàn)金流量的定義，對現(xiàn)金流量表的制定進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃。可是某些企業(yè)并沒有認(rèn)真落實(shí)和學(xué)習(xí)國家新頒布的制度，沒有充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理于企業(yè)發(fā)展的重要作用，對企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制重視不高，僅僅將其當(dāng)作一項(xiàng)硬性的指標(biāo)任務(wù)來完成，并沒有深入分析現(xiàn)金流量表，也沒有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量表對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。

1.管理方式單一

現(xiàn)金流量管理理論上是現(xiàn)金流動(dòng)過程中依據(jù)時(shí)間進(jìn)行記錄管理的整體，事前、事中和事后的管理三者缺一不可。事前主要是指現(xiàn)金流量表的預(yù)測作用，事中主要起到如實(shí)記錄現(xiàn)金流量以及控制現(xiàn)金流量的走向，事后主要是指對企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流進(jìn)行合理的整合以及分析，為企業(yè)下期投資等提供建議。

2.管理內(nèi)容少

現(xiàn)金流量反應(yīng)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營，反應(yīng)的是一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金流人和流出，因此其包含的內(nèi)容廣泛，因此，根據(jù)國家的會(huì)計(jì)制度，科學(xué)的現(xiàn)金流量管理非常系統(tǒng)和規(guī)范。實(shí)際上由于諸多企業(yè)會(huì)計(jì)職能的缺失或者對現(xiàn)金流量管理的忽視，管理工作浮于表層、內(nèi)容非常少，例如針對于現(xiàn)金流量表，某些企業(yè)編制的內(nèi)容只是簡單的涉及到現(xiàn)金預(yù)算等，并沒有如實(shí)的反應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金流的走向，更沒有將現(xiàn)金流量管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合起來。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表不嚴(yán)謹(jǐn)，管理內(nèi)容少，對企業(yè)決策造成阻礙。

四、加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的管理措施

1.加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算的建設(shè)

由于企業(yè)自負(fù)盈虧并且獨(dú)立經(jīng)營，為使企業(yè)自身良好發(fā)展，其更加需要科學(xué)的規(guī)劃，而現(xiàn)金流量預(yù)算為企業(yè)規(guī)劃提供了指導(dǎo)意義，彌補(bǔ)了規(guī)劃不合理的漏洞。在日常經(jīng)營中，企業(yè)需要做好現(xiàn)金流量表的編制，依據(jù)上一期的現(xiàn)金流向?qū)θ蘸蟮默F(xiàn)金流量進(jìn)行合理預(yù)測，從而為企業(yè)做出籌融資等相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。并且在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)角度上，通過現(xiàn)金流量表查找企業(yè)項(xiàng)目的漏洞，及時(shí)預(yù)測企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行規(guī)避。在維護(hù)企業(yè)利益角度上，根據(jù)現(xiàn)金流量表對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行合理安排有利于促使企業(yè)盈利，維護(hù)股東和投資者的權(quán)益。

2.提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度

企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的提高有助于企業(yè)會(huì)計(jì)提高資金管理的效率，防止財(cái)務(wù)部門懈怠等現(xiàn)象的發(fā)生。因此，合理安排企業(yè)的投資項(xiàng)目，縮短現(xiàn)金流量循環(huán)的時(shí)間，從而提高企業(yè)的投資回報(bào)率，強(qiáng)化企業(yè)對現(xiàn)金流量的管理，從而增加企業(yè)經(jīng)營效益。反之，企業(yè)對現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，有助于管理者對企業(yè)投資項(xiàng)目盈利水平進(jìn)行合理預(yù)測，從而淘汰盈利水平較低的投資項(xiàng)目，節(jié)約企業(yè)資源，最大加速現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度，減少企業(yè)的閑置資金，充分利用企業(yè)運(yùn)營過程中的資源，提高現(xiàn)金流量的盈利能力。

結(jié)束語

企業(yè)現(xiàn)金流量的管理為企業(yè)日后經(jīng)營管理提供科學(xué)的預(yù)測，也對現(xiàn)金流量的控制具有重要的作用和意義。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要重視提高現(xiàn)金流量管理水平，提高自身素質(zhì)認(rèn)真學(xué)習(xí)國家的相關(guān)制度，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)弥贫ìF(xiàn)金流量表。企業(yè)只有加強(qiáng)對現(xiàn)金流量重要性的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)現(xiàn)金流量管理和公司經(jīng)營緊密結(jié)合，才能夠提高企業(yè)盈利水平，有助于企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

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