淺析財政投資評審工作流程與要點

林　冰（福州市財政投資評審中心，350004）

淺析財政投資評審工作流程與要點

林冰（福州市財政投資評審中心，350004）

本文結(jié)合作者多年在財政投資評審工作中積累的工作經(jīng)驗，通過對財政評審實際審核過程的梳理分析，總結(jié)出一些財政投資評審工作流程、注意事項和常見問題的發(fā)現(xiàn)方法及處理方法。

財政投資評審；工程造價；審核；工程量；單價；費(fèi)用

說到財政投資評審工作首先要明確下財政投資評審工作的定義和目的，財政投資評審是通過專業(yè)技術(shù)力量對財政性投資項目進(jìn)行專業(yè)技術(shù)性的審核、分析和評價，合理核定項目投資額，為財政部門下達(dá)項目支出預(yù)算提供依據(jù)，以充分發(fā)揮財政資金的使用效益。而現(xiàn)行工程量清單模式下如何更好的從各個方面、各個角度來控制工程造價把好財政審核這個重要關(guān)口，工程造價理論的應(yīng)用無疑起著重要且不可替代的作用。

建設(shè)工程造價審核作為控制工程造價的必要手段，是工程造價的重要環(huán)節(jié)。但是由于評審工作性質(zhì)和對象不同，所以從工作要求到作業(yè)程序的標(biāo)準(zhǔn)化流程與一般的工程造價審核又有所區(qū)別。財政評審工作程序在繼承造價審核所有工作內(nèi)容外，更加規(guī)范細(xì)化了：

（1）接受委托單位或上級單位下達(dá)的評審項目；

（2）依據(jù)評審項目的類型、專業(yè)安排審核人員、項目負(fù)責(zé)人；

（3）對送審項目的資料清單及資料進(jìn)行初步審核；

（4）深入送審項目現(xiàn)場踏勘，抽查、核實項目的基本概況；

（5）按照項目評審的程序，對送審項目按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、定額及規(guī)定進(jìn)行評審，以便確定合理的工程造價；

（6）項目評審過程中存在的疑義、問題，應(yīng)及時向項目建設(shè)單位進(jìn)行核實、取證；

（7）向項目建設(shè)單位出具送審項目的初步評審結(jié)論，項目建設(shè)單位應(yīng)對評審結(jié)論提出書面反饋意見；

（8）根據(jù)項目的評審結(jié)論及項目建設(shè)單位的反饋意見，出具評審報告；

（9）在規(guī)定時間內(nèi)，按規(guī)定程序向委托評審的財政部門報送評審報告。

財政投資項目主要側(cè)重于預(yù)、結(jié)算環(huán)節(jié)的審核，即擠掉工程預(yù)、結(jié)算造價編制中高估冒算的“水分”，而預(yù)、結(jié)算審核主要依據(jù)施工合同及補(bǔ)充協(xié)議、施工圖、定額等。但事實上，除預(yù)、結(jié)算報價中的“水分”外，更多項目投資的浪費(fèi)、損失是在項目投資決策、施工圖設(shè)計、工程合同約定等環(huán)節(jié)就產(chǎn)生了，而這些環(huán)節(jié)造成的浪費(fèi)、損失在結(jié)算評審時“生米已成熟飯”，往往使得評審單位和相關(guān)建設(shè)單位及主管部門騎虎難下、左右為難的尷尬局面。為避免上述情況以及其他常規(guī)工程造價審核問題的發(fā)生，增加評審工作的主動性，結(jié)合近年的工作累積，對財政投資工程造價審核中的一些要點歸納如下。

1　工程量審核是評審工作的核心

隨著2013年《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》廣泛實行，除合同工期短、建設(shè)規(guī)模較小，技術(shù)難度較低，且施工圖設(shè)計已審查完備的建筑可采用總價合同；緊急搶險、救災(zāi)及施工技術(shù)特別復(fù)雜的建筑工程可采用成本加酬金合同外，其余項目應(yīng)當(dāng)采用固定單價合同。固定單價合同審查的重點，其中一個就是工程量的審核，可見工程量審核在評審工作中越發(fā)重要，約占全部基建結(jié)算審核過程的70%以上。因而從數(shù)年來評審工作經(jīng)驗，總結(jié)出幾個工程量審核的關(guān)鍵：

（1）送審資料是否齊全，是否真實、有效、完整。評審人員應(yīng)根據(jù)自身的專業(yè)能力，充分了解委托的內(nèi)容、項目概況，委托前建設(shè)單位是否自行進(jìn)行初審，工程會議紀(jì)要等。資料收集包括預(yù)算、設(shè)計圖紙及會審紀(jì)要、設(shè)計變更通知、施工合同施工簽證、施工中發(fā)生的其他費(fèi)用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、施工現(xiàn)場地形及地質(zhì)等等。

當(dāng)審核時發(fā)現(xiàn)設(shè)計變更通知單、施工現(xiàn)場簽證單、索賠文件等資料的編號不連續(xù)、缺號或送審數(shù)量與匯總表數(shù)量不符的，如：某項目的設(shè)計變更通知單共9份，但提供的送審資料中只有8份，評審應(yīng)核實欠缺的1份設(shè)計變更是否因為受益方（如：施工單位）可能故意將減少造價部分隱藏起來不列入送審資料中。遇上如上情況，需請建設(shè)單位核實并出具書面澄清說明，并視具體情況才能確定可否列為結(jié)算依據(jù)。

（2）審查圖紙，合理安排計算順序。首先要對施工圖紙、設(shè)計變更等資料進(jìn)行全面瀏覽，掌握項目的設(shè)計概況，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：主體結(jié)構(gòu)形式是磚混還是框架或者框剪結(jié)構(gòu)；基礎(chǔ)是樁基礎(chǔ)還是閥板基礎(chǔ)或者滿堂基礎(chǔ)；門窗是鋁合金還是塑鋼等。弄清室內(nèi)外高差，以便在計算土方開挖、基礎(chǔ)、外墻裝飾時利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高、墻體、樓地面面層、天棚等內(nèi)容是否因樓層不同而變化，以便在工程量審核分別對待。

工程量審核工作量大而且繁瑣，需要評審人員耐心細(xì)致，對定額計算規(guī)則了如指掌、運(yùn)用自如。首先要思路清晰、合理安排工程量計算順序，利用計算基數(shù)對關(guān)聯(lián)項目進(jìn)行審核，這樣往往可以事半功倍。其次應(yīng)核查是否多計或者重復(fù)計算，計量單位是否一致，是否按工程量計算規(guī)則計算等，從而避免低級錯誤的出現(xiàn)。在保證審核質(zhì)量的前提下，為提高審核工作效率，可以根據(jù)建設(shè)項目的不同特點采用全面審核法、標(biāo)準(zhǔn)圖審核法、分組計算審核法、對比審核法、篩選審核法、重點抽查審核法等方法輔助評審。

（3）現(xiàn)場查勘。結(jié)算審核要結(jié)合踏勘施工現(xiàn)場實際情況，核實是否按圖施工，是否設(shè)計變更項目未實施，是否存在取消變更通知，是否存在多次變更等情況。對于一些圖紙不明確的項目要經(jīng)現(xiàn)場核實，核對材料、設(shè)備的數(shù)量、品牌是否與圖紙相符，核對圖紙的設(shè)計規(guī)模（如建筑物的面積、層數(shù)等）是否與施工現(xiàn)場實物相符，重點核查金額較大的項目、較大的變更及簽證內(nèi)容。

到現(xiàn)場實地查勘，往往會暴露一些圖紙和資料未反映的問題。例如，某住宅小區(qū)竣工結(jié)算項目，其中一棟住宅樓的招標(biāo)圖紙和竣工圖紙，樓層設(shè)計均為33層（后查因小區(qū)規(guī)劃密度偏高，調(diào)整為32層），但在現(xiàn)場抽查時發(fā)現(xiàn)樓層減少一層實際施工32層，而送審相關(guān)的資料中均未體現(xiàn)該項變更內(nèi)容。

2　單價審核是評審工作的重點

所謂工程造價，“量”與“價”不可分離，如果將工程量比作房屋的混凝土結(jié)構(gòu)，那么價格就是鋼筋。主要材料價格的高低直接決定了工程成本，材料費(fèi)在工程造價中的占比約55～70%，遇到量大、價高的材料列為評審的重點，甚至需要反復(fù)求證推敲。因此對單價的審核我們通常采用突出重點、從中心到外圍的方式進(jìn)行系統(tǒng)審核：

2.1對施工合同、協(xié)議和招投標(biāo)文件的研究

首先應(yīng)認(rèn)真研究工程合同、補(bǔ)充協(xié)議及招投標(biāo)文件，根據(jù)項目的情況及特點來確定評審工作的方向和重點。從具體的合同條款中確定工程計價的方式、口徑、以及允許調(diào)價的范圍。

具體來講，固定總價合同項目評審的重點在于審查項目是否按合同約定完成了所有工作內(nèi)容，變更內(nèi)容和簽證是否合理、量價是否正確。而固定單價合同評審的重點在于是否按項目的工作內(nèi)容完成到位，工程量的核實、以及簽證的合理、完整性都應(yīng)予以關(guān)注。

在實際工作中，經(jīng)常會遇到招標(biāo)文件與施工合同約定的條款不一致，又或者是控制價中的清單描述不夠清楚完整等，這些情況就容易造成評審過程中扯皮，增加評審工作的難度。例如：某土建固定總價合同結(jié)算項目，招標(biāo)文件未約定土方外運(yùn)運(yùn)距，控制價有關(guān)棄土運(yùn)距的清單特征描述“余土外運(yùn)”，有關(guān)土方回填的清單特征描述“原土回填，場內(nèi)運(yùn)輸”。施工單位以定額形式報價，外運(yùn)運(yùn)距暫定3km，回填未作說明。施工合同簽訂時增加了關(guān)于土石方、建筑垃圾外運(yùn)的條款，按實際發(fā)生計算。施工過程中簽訂工程簽證，由于施工場地較小無法堆積開挖余土，所有開挖的土石方均予以外運(yùn)及回填土內(nèi)運(yùn)，經(jīng)各方實地勘探確認(rèn)運(yùn)輸距離為21km。評審認(rèn)為工程合同簽訂的內(nèi)容，不應(yīng)違背招標(biāo)文件實質(zhì)性條款，故應(yīng)按總價合同約定執(zhí)行。

2.2定額子目的套用

套用定額子目或高或低的的現(xiàn)象時有發(fā)生，關(guān)鍵在分析定額的套用是否合理。因此套用定額子目時應(yīng)熟悉定額的適用范圍，了解其包含的工作內(nèi)容。在預(yù)結(jié)算單價審核是否正確時應(yīng)注意：

（1）首先應(yīng)核對項目名稱、清單特征、內(nèi)容是否與設(shè)計圖紙相符，如構(gòu)件名稱、厚度、部位、強(qiáng)度等級（混凝土標(biāo)號或砂漿等級）等。

（2）要注意項目是否重復(fù)套價，如塊料面層下的結(jié)合層、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、防水材料中的附加層等。

2.3材料價格審核

由于材料價格對工程造價的影響大，材料價格的審核亦是財政評審的一個難點，材料價格的取定需遵循如下原則：①審查工程材料的規(guī)格、型號是否符合設(shè)計圖紙要求；②審查材料價格是否按合同約定取定，對于無信息價的材料價格是否符合當(dāng)時當(dāng)?shù)氐氖袌鲂星椤Ｒ话悴扇∫韵路绞剑?/p>

（1）參照當(dāng)?shù)卦靸r管理部門公布的材料信息價并結(jié)合電話詢價的方法；

（2）對于新型材料、特殊材料以及數(shù)量、金額涉及較大的材料，成立詢價小組詢定價，詢價小組一般由建設(shè)、監(jiān)理、施工單位、財政部門、造價咨詢單位等組成；

（3）參考已審結(jié)控制價、結(jié)算項目相同或類似的材料價格。

隨著市場的發(fā)展出現(xiàn)許多新型材料，尤其是裝飾裝修材料，如地面石材、板材等材料因品牌、產(chǎn)地、規(guī)格、質(zhì)量等級的差異，造成價格浮動較大。因此，我們更應(yīng)重視市場調(diào)查、收集整理，建立項目材料信息庫，實現(xiàn)資源共享，為相類似項目提供參考依據(jù)，能夠提高評審效率，增強(qiáng)評審結(jié)論的準(zhǔn)確性。

2.4簽證的審核

簽證項目往往是評審過程中最容易出現(xiàn)爭議和扯皮的地方，不少施工單位通過低價獲取工程，之后常常在施工過程中增加簽證項目以獲取更多的利潤。結(jié)算項目評審基本上是事后評審，評審人員開始介入時項目都已竣工多年了，所以送審資料成了最重要的依據(jù)。有時候從資料中尋找有利的證據(jù)，可以起到重要的作用，所以分析簽證資料是否合理才是關(guān)鍵點。評審人員要嚴(yán)格把關(guān)，堅決杜絕不符合規(guī)定的簽證資料。

對于現(xiàn)場簽證的審核要遵循三個原則：①客觀性原則，核實簽證項目是否經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位三方簽章，是否屬于合同約定范圍，是否符合程序要求。②整體性原則，應(yīng)把簽證內(nèi)容放在整個工程的大環(huán)境內(nèi)考慮，避免重復(fù)計算，如：某住宅小區(qū)圍墻項目已單獨(dú)招標(biāo)施工，那么應(yīng)核查住宅小區(qū)項目的臨時設(shè)施費(fèi)是否重復(fù)計取，該部分費(fèi)用是否應(yīng)該由業(yè)主承擔(dān)。③全面性原則，核對簽證的內(nèi)容和數(shù)量是否完整清楚，有關(guān)的工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)，單價的采用是否合理。

2.5費(fèi)用審核

工程項目的各項取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)工程造價主管部門頒發(fā)的費(fèi)用定額及相關(guān)文件規(guī)定，并結(jié)合工程招標(biāo)文件、施工合同等確定，評審應(yīng)核對取費(fèi)文件適用的范圍、費(fèi)率計算是否有誤。若同一工程中存在兩種或兩種以上工程類別時，應(yīng)套用各自的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，分別計算其費(fèi)率；明確各項費(fèi)用的計算基數(shù)，是采用人工費(fèi)為基數(shù)還是以直接費(fèi)為基數(shù)，是否存在工期索賠與反索賠，稅金、勞保費(fèi)率套用是否正確等。這就需要評審人員對項目的各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，如：某建設(shè)工程項目，施工合同約定趕工措施費(fèi)根據(jù)工程費(fèi)用定額相關(guān)要求按40萬元包干計算，而實際施工時間明顯超過了合同工期，根據(jù)合同約定應(yīng)進(jìn)行工期扣款。

通過以上幾個方面的評審，財政投資項目評審才能做到公平、公正，既不漏算、也不多算；做到套用定額公平合理，材料價有據(jù)可依，保護(hù)“量”與“價”的準(zhǔn)確、合理和嚴(yán)謹(jǐn)。

3　結(jié)論

時代變遷財政投資評審工作也必須緊跟潮流因時而變，為不斷提高財政投入的效益，評審工作應(yīng)該在轉(zhuǎn)變中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中變革。隨著十三五開局國家和地方對基礎(chǔ)設(shè)施及基本生活保障設(shè)施的投入逐漸加大，財政投資評審工作量也將逐步增加，對評審工作也提出了更高的要求，作為評審人員要及時了解國家的政策法規(guī)，跟蹤建筑市場的動態(tài)，對評審工作中出現(xiàn)新問題、新動向要有敏銳的洞察力，通過學(xué)習(xí)提升自身業(yè)務(wù)水平，從而不斷總結(jié)、優(yōu)化評審工作流程、改進(jìn)審核方法，以提高財政投資評審工作的審核質(zhì)量和效率。

[1]《財政投資評審管理規(guī)定》（財建[2009]648號）.北京：中華人民共和國財政部，2009.

[2]《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2013）.北京：中國計劃出版社，2013.

[3]《工程造價計價與控制》（2009年版）.北京：中國計劃出版社，2009.

[4]《工程計量與造價管理》（2010年版）.上海：同濟(jì)大學(xué)出版社，2010.

[5]《財政投資評審質(zhì)量控制辦法（試行）》（財建[2005]1065號）.北京：中華人民共和國財政部，2005.

[6]焦桂云.財政投資項目全過程評審監(jiān)督的思考及建議.財政部網(wǎng)站，2008.

F812.2

A

2095-2066（2016）31-0202-02

2016-10-21

林 冰（1982-），女，工程師，本科，高工申報工程造價專業(yè)，主要從事土建工程造價工作。