淺談發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制

劉惠娟

大唐甘肅發(fā)電有限公司

淺談發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制

劉惠娟

大唐甘肅發(fā)電有限公司

電力企業(yè)體制的改革為電力企業(yè)的發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)與機遇，發(fā)電企業(yè)需要解決的首要問題就是適應(yīng)越來越嚴峻的生存環(huán)境。完善的內(nèi)部控制制度對于發(fā)電企業(yè)提高自身的經(jīng)營與管理能力非常重要。為此在文中分析了當(dāng)前發(fā)電企業(yè)在內(nèi)部控制中所存在的主要問題，以此為此基礎(chǔ)提出了改善建議，以期可以更好的促進發(fā)電企業(yè)的發(fā)展。

發(fā)電企業(yè)；內(nèi)部控制；發(fā)展

我國發(fā)電企業(yè)作為國民經(jīng)濟中具有重要作用的行業(yè)，近幾年，由于國家放開煤炭市場，外部經(jīng)營環(huán)境急劇惡化，經(jīng)營風(fēng)險增加，為了增加企業(yè)競爭力，增強企業(yè)對抗風(fēng)險的能力，如何結(jié)合行業(yè)特點和各自實際情況，加強和實施企業(yè)內(nèi)部控制是目前各發(fā)電企業(yè)需要解決的重要問題。

一、目前，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)對企業(yè)內(nèi)部控制認識片面

電力企業(yè)具有產(chǎn)品和主要原料單一、銷售環(huán)節(jié)簡單、以及安全生產(chǎn)及其重要等特點，企業(yè)內(nèi)部管理也形成生產(chǎn)管理方面規(guī)范、嚴格，經(jīng)營管理方面簡單，對市場等外部環(huán)境反映緩慢等特點。發(fā)電企業(yè)普遍存在對內(nèi)部控制的內(nèi)涵認識不到位，認為內(nèi)部控制就是企業(yè)制定的各項管理制度，只要制訂嚴格的管理制度，并照章執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制就是有效的。

(二)內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源、企業(yè)文化等。近幾年，由于市場條件的變化造成競爭的加劇，五大發(fā)電公司經(jīng)過幾年的發(fā)展，已形成各自的企業(yè)特點，在內(nèi)部環(huán)境的幾個方面已有很大改進，但還不是很理想，全員參與控制的意識還未完全建立。

(三)沒有建立系統(tǒng)、完整的風(fēng)險評估機制

由于長期的行業(yè)優(yōu)勢和重生產(chǎn)輕經(jīng)營的毛病，以及各種壓力的突然增加，發(fā)電企業(yè)忙于應(yīng)付眼前太多的矛盾和問題，缺乏深入細致的市場分析，還沒有及時建立系統(tǒng)的完整的風(fēng)險評估機制，缺乏對各類風(fēng)險的應(yīng)對措施，這些均是發(fā)電企業(yè)實現(xiàn)有效內(nèi)部控制所急需解決的問題。

(四)財務(wù)系統(tǒng)控制力量薄弱

由于發(fā)電企業(yè)的商品單一，并且電力不能儲存，它的發(fā)、供、輸、配、銷同時完成，會計核算中沒有半成品與產(chǎn)成品之分，成本費用不需要在產(chǎn)成品與半成品之間進行分攤，也不需要在不同產(chǎn)品之間進行分攤，會計核算相對比較簡單，會計核算均是采用的事后記錄式核算；加上發(fā)電行業(yè)屬于高投入、高產(chǎn)出、資金密集型企業(yè)，成本、收入金額巨大，核算方法的簡單與價值金額巨大的特點造成了發(fā)電企業(yè)的會計信息容易受財務(wù)人員的主觀影響，會計人員的經(jīng)驗、技能、性格的不同均會產(chǎn)生財務(wù)信息的差異。

二、促進發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施和建議

(一)營建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境規(guī)定了企業(yè)的紀律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定。塑造企業(yè)內(nèi)控文化并影響員工的控制意識是建立良好內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)。因此，促進發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制首先應(yīng)是努力促進企業(yè)管理層及其員工提高對內(nèi)部控制內(nèi)涵的正確認識和理解。才能促進內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)和實施，通過各種宣傳和學(xué)習(xí)，使企業(yè)管理層和廣大員工充分認識到內(nèi)部控制是包含企業(yè)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)的控制過程，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要每個員工的參與。

(二)建立發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險評估和應(yīng)對機制

發(fā)電企業(yè)屬于高風(fēng)險行業(yè)，重大風(fēng)險包括：電網(wǎng)的異常跳閘、全廠停電、灰壩垮坍、環(huán)保事故以及重大設(shè)備損壞和人身傷亡事故等。企業(yè)必須制定包括安全生產(chǎn)、燃料采購、財務(wù)管理等業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險控制目標(biāo)，設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解發(fā)電企業(yè)所面臨的來自外部和內(nèi)部的各種不同風(fēng)險，在充分認識和了解發(fā)電企業(yè)各種潛在風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，區(qū)分固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險，并分別進行評估，評估相關(guān)風(fēng)險的可能性和后果，根據(jù)成本效益原則制定風(fēng)險的應(yīng)對策略，對固有風(fēng)險應(yīng)當(dāng)制定風(fēng)險預(yù)案并經(jīng)常演練，對剩余風(fēng)險應(yīng)當(dāng)制定規(guī)避、降低、分擔(dān)等風(fēng)險應(yīng)對策略。

(三)建立健全發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制作為一項滲透企業(yè)各個領(lǐng)域、覆蓋企業(yè)各個方面的系統(tǒng)工程，它通過實施內(nèi)部控制體系，完善治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范權(quán)力運行，強化監(jiān)督約束，可以有力地促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升營運效率，提高信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全。因此建立和完善內(nèi)部控制規(guī)范框架是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的核心任務(wù)。

健全發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部控制提出的三大目標(biāo)：一是發(fā)電企業(yè)運營的效率和效果，二是財務(wù)報告及相關(guān)信息的可靠性，三是發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營遵守適用的法律和規(guī)章；根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對發(fā)電企業(yè)的公司治理和內(nèi)部業(yè)務(wù)進行流程再造，目地是完善發(fā)電企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機制。

健全發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系，在遵循內(nèi)部控制具體規(guī)范的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)結(jié)合發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營特點和風(fēng)險管理特點，建立健全自身的內(nèi)部控制框架，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制框架的建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵守以下基本原則：

1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋發(fā)電所有業(yè)務(wù)和事項，例如授權(quán)審批控制方面，企業(yè)的法人代表的審批必須設(shè)定合理權(quán)限，對于重大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決算審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得凌駕于內(nèi)部控制體系之上。

2.重要性原則：發(fā)電企業(yè)健全內(nèi)部控制體系時，在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項及高風(fēng)險領(lǐng)域，發(fā)電企業(yè)重要業(yè)務(wù)事項包括燃料供應(yīng)、電力經(jīng)濟指標(biāo)、節(jié)能減排等；高風(fēng)險領(lǐng)域有：機組安全運行、環(huán)保事故、設(shè)備人身安全等。

3.制衡性原則：內(nèi)部控制的基本理論就是相互約束和相互監(jiān)督，發(fā)電企業(yè)在兼顧運營效率的同時，應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制框架。在發(fā)電企業(yè)實施規(guī)范的內(nèi)部控制，不但能促進發(fā)電企業(yè)守法經(jīng)營，增加財務(wù)信息的可靠性和透明度，還能提高風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平，促進發(fā)電企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)、科學(xué)地發(fā)展。

[1]曹夢茹，閆慶友. 發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)價值影響的研究[J]. 華北電力大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2016，(01)：26-32.

[2]孫慶亮. 發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進探究[J]. 當(dāng)代會計，2014，(11)：43-44.