淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理

曹建蘭

大同煤礦集團(tuán)設(shè)計(jì)研究有限責(zé)任公司

淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理

曹建蘭

大同煤礦集團(tuán)設(shè)計(jì)研究有限責(zé)任公司

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。做好企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，可以提升企業(yè)資金的使用效率，提升資金周轉(zhuǎn)有著十分重要的意義，基于此，本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款的概念以及相關(guān)管理措施分析。

企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了拓展市場，滿足發(fā)展需要，開始使用其商業(yè)信用來實(shí)施賒銷，應(yīng)收賬款從而產(chǎn)生。在買方市場的條件下，一個(gè)主要的挑戰(zhàn)是銷售方式的改變。應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。合理的應(yīng)收賬款對于擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，提高市場占有率有很大的促進(jìn)作用，它是企業(yè)的一種賒銷行為，其本質(zhì)是商業(yè)信譽(yù)的一種。本文基于這樣的背景，對國內(nèi)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行研究。對于一個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)一方而想借助于應(yīng)收賬款來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售的收入，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，同時(shí)盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的損失，資金周轉(zhuǎn)困難等弊端。

1、應(yīng)收賬款的形成原因

企業(yè)外部環(huán)境。市場化競爭加劇，企業(yè)為了搶占市場，擴(kuò)大占有率，普遍采用賒銷方式，為客戶提供信用資源，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。賒銷的財(cái)務(wù)表現(xiàn)即為應(yīng)收賬款。同時(shí)，市場信用體系還不完善，部分企業(yè)不嚴(yán)格履行合同，或是騙取企業(yè)信任采取賒銷方式后，惡意拖欠貨款，甚至停業(yè)消失，造成應(yīng)收賬款長期存在。

企業(yè)內(nèi)部管理。一是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控薄弱，對客戶資信狀況不做深入調(diào)查，沒有嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評估，造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。二是企業(yè)只是將收入利潤指標(biāo)納入考核，而不考核應(yīng)收賬款，或是只考核應(yīng)收賬款降低率指標(biāo)。業(yè)務(wù)部門只以任務(wù)完成多少為目標(biāo)，應(yīng)收賬款的回收與任何部門和個(gè)人沒有直接關(guān)系。有些企業(yè)為完成考核，單純追求應(yīng)收賬款降低率，財(cái)務(wù)部門將應(yīng)收賬款在年底或季末調(diào)賬，來年或下個(gè)季度再沖回來，造成應(yīng)收賬款不能及時(shí)清理。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

2.1 及時(shí)提供準(zhǔn)確可靠財(cái)務(wù)信息

提供準(zhǔn)確可靠信息是管好應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門指派專人進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，定期檢查核對賬務(wù)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)分類，為業(yè)務(wù)及其他關(guān)聯(lián)部門提供準(zhǔn)確無誤的債權(quán)信息，與有關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)核對，確保與對方帳一致。將應(yīng)收賬款欠繳情況及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，為決策提供準(zhǔn)確信息，力爭把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

2.2 做好事前控制

簽訂合同前，必須進(jìn)行信用調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估，全面了解客戶信用狀況，詳細(xì)制定客戶檔案，對客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行客觀公正的評估分析，掌握客戶的信用情況，對信用等級高的可多做業(yè)務(wù)，信用等級低的少做甚至不作業(yè)務(wù)，盡量避免盲目占領(lǐng)市場，擴(kuò)大銷售，向信用等級低的客戶發(fā)貨導(dǎo)致壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 加大對企業(yè)資信狀況的調(diào)查與回饋力度

企業(yè)對交易對象的資信狀況調(diào)查結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)是否決定給予交易對象優(yōu)惠或是否進(jìn)行信用交易。因此，在企業(yè)實(shí)際賒銷過程中，應(yīng)加大對企業(yè)資信狀況的調(diào)查與回饋力度，讓企業(yè)掌握交易對象的實(shí)際資信情況，以作出正確的銷售決策。通常情況下，交易對象的資信狀況體現(xiàn)在五個(gè)方面，包括：品德、能力、資本、抵押(擔(dān)保)和條件。在實(shí)際調(diào)查企業(yè)資信狀況的過程中，可以通過對該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評級報(bào)告或國家有關(guān)機(jī)構(gòu)核查報(bào)告等進(jìn)行綜合分析，以取得調(diào)查結(jié)果，并對企業(yè)的實(shí)際資信狀況作出合理判斷。對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，主要對能反映企業(yè)資產(chǎn)流動性以及企業(yè)償付能力的相關(guān)指標(biāo)展開綜合性分析，取得評價(jià)企業(yè)的資本和還款能力。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理。應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外資金。

2.4 尋找一個(gè)適合企業(yè)的結(jié)算方式

對于企業(yè)的應(yīng)收帳款，企業(yè)要選擇一個(gè)合適的結(jié)算方式，才能盡量減少出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)，結(jié)算方式也有很多種，有通過銀行結(jié)算的支票、匯票、轉(zhuǎn)賬還有委托收款、異地委托等。但是企業(yè)面對的客戶不同，所以選擇的結(jié)算方式也應(yīng)該依據(jù)客戶自身的特點(diǎn)來進(jìn)行選擇，既要考慮應(yīng)收賬款的安全性、也要考慮回收速度，因?yàn)樵谑袌龈偁幹校俣葲Q定一切，因此企業(yè)對于結(jié)算方式應(yīng)該準(zhǔn)備充足，然后根據(jù)不同的客戶的信譽(yù)和償還能力選擇不同的結(jié)算方式，減少企業(yè)的損失。

2.5 增強(qiáng)應(yīng)收賬款與營業(yè)收入信息的對稱性

在增強(qiáng)應(yīng)收賬款與營業(yè)收入信息的對稱性方面，企業(yè)可以采取的措施有：一是定期組織開展應(yīng)收賬款與營業(yè)收入工作會議。在會議當(dāng)中對應(yīng)收賬款與營業(yè)收入進(jìn)行討論，尤其是對相應(yīng)的應(yīng)收賬款與營業(yè)收入進(jìn)行核對，確保應(yīng)收賬款與營業(yè)收入信息的對稱性。二是建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，尤其是要對應(yīng)收賬款與營業(yè)收入信息不對稱的風(fēng)險(xiǎn)的處理。由企業(yè)各部門組成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理小組，定期對應(yīng)收賬款與營業(yè)收入信息進(jìn)行核對檢查，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在信息不對稱的問題，立即采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對措施，減少應(yīng)收賬款與營業(yè)收入信息不對稱的風(fēng)險(xiǎn)。

3、結(jié)語

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國企業(yè)而臨著更大的市場競爭。企業(yè)要想不被市場所拋棄，不產(chǎn)生應(yīng)收賬款是不太現(xiàn)實(shí)的。我們無法否認(rèn)賒賬給企業(yè)帶來更大的機(jī)遇和發(fā)展的機(jī)會，但是由于企業(yè)應(yīng)收賬款存在管理上的問題以及企業(yè)財(cái)力的限制，導(dǎo)致企業(yè)很容易因?yàn)閼?yīng)收賬款過多而面臨經(jīng)濟(jì)的壓力。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)采取積極的措施，盡量按期收回，僅靠財(cái)務(wù)人員的力量很難處理好。所以在企業(yè)內(nèi)部需要各部門之間互相協(xié)調(diào)、互相配合，形成一個(gè)應(yīng)收賬款的組織體系。有關(guān)部門之間定期進(jìn)行交流，及時(shí)反饋信息，盡量通過其他往來業(yè)務(wù)使往來單位的應(yīng)收賬款相互沖銷以盡快挽回?fù)p失，防止給企業(yè)造成不必要的損失。所以應(yīng)收賬款對企業(yè)是一把雙刀劍，只有科學(xué)的管理才能讓其發(fā)揮積極的作用。

[1]趙曉云.企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[D].江蘇大學(xué)，2010.

[2]徐開金.企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[D].清華大學(xué)，2004.

[3]王少男.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款管理研究[D].昆明理工大學(xué)，2015.