內(nèi)部控制在我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用

李瑪莉

西安財(cái)經(jīng)學(xué)院

內(nèi)部控制在我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用

李瑪莉

西安財(cái)經(jīng)學(xué)院

我國(guó)中小企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，創(chuàng)造了新的就業(yè)機(jī)會(huì)，推動(dòng)科技創(chuàng)新，加強(qiáng)市場(chǎng)的活力，促進(jìn)了城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是在現(xiàn)階段中小企業(yè)生存環(huán)境發(fā)生了重大的變化，所面臨的競(jìng)爭(zhēng)不斷的加強(qiáng)，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。而在中小企業(yè)所面臨的問題中，財(cái)務(wù)管理滯后是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。本文以財(cái)務(wù)管理為課題，通過對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行研究，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。

中小企業(yè)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理

在我國(guó)外向型的增長(zhǎng)模式下，大量中小型外商企業(yè)也像雨后般的春筍一樣成為我國(guó)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易的主力軍，而我國(guó)的中小企業(yè)與國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)相比，有著明顯的缺陷，這就導(dǎo)致了中小企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)破產(chǎn)，幾年后就銷聲匿跡的現(xiàn)象。而在我國(guó)中小企業(yè)健康發(fā)展過程中存在著許多障礙，最大的障礙就是其財(cái)務(wù)管理滯后。

1.我國(guó)中小企業(yè)概括

我國(guó)中小企業(yè)是相對(duì)于大企業(yè)而言的，一個(gè)相對(duì)概念。它具有一些明顯的特點(diǎn)，例如小企業(yè)的規(guī)模小，人員與大企業(yè)比相差很多，營(yíng)業(yè)收入少，權(quán)責(zé)分工明確，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單等等。我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅猛，但其生命周期又不長(zhǎng)久，這中間暴露了許多的問題。首先我國(guó)中小企業(yè)大多是集權(quán)管理，沒有嚴(yán)格的專門財(cái)務(wù)管理程序，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能作用弱小。其次，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的技能與素養(yǎng)，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，成本進(jìn)行合理的控制。再次，投資盲目，中小企業(yè)在發(fā)展一定的程度時(shí)就會(huì)相近辦法擴(kuò)大企業(yè)，由于它沒有完善的財(cái)務(wù)管理體制，缺乏必要的可行性分析。綜上所述我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面有許多問題，這也表明中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在著一定的缺失，使其存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論研究

內(nèi)部控制是一種完善和嚴(yán)密的體系，它通過內(nèi)部人員的分工來(lái)起到相互制約與約束的作用，保證企業(yè)安全。內(nèi)部控制的理論分為4個(gè)階段，內(nèi)部牽制理論、內(nèi)部控制系統(tǒng)和委托代理理論、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制整合框架。其中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制整合框架，分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與控制。它的特點(diǎn)就是對(duì)于不同的企業(yè)擁有不同的風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)容忍度，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，時(shí)刻在發(fā)現(xiàn)問題，改正問題。

基于內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)ξ覈?guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究，就是對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能進(jìn)行控制。其中包括組織機(jī)構(gòu)控制，主要涉及兩個(gè)方面，一個(gè)是公司治理結(jié)構(gòu)另一個(gè)是企業(yè)組織架構(gòu)控制，前者是公司權(quán)利的劃分，后者是決策權(quán)的劃分。其次是授權(quán)審批制度在組織內(nèi)部根據(jù)各業(yè)務(wù)的性質(zhì)分別設(shè)立相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù)，任何人不得越權(quán)辦理業(yè)務(wù)。還有會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度與監(jiān)督考評(píng)控制等。

3.以內(nèi)部整合框架對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究

3.1內(nèi)部環(huán)境對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

在內(nèi)部控制要素中，至關(guān)重要的要素就是內(nèi)部環(huán)境，它直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制的價(jià)值觀念、風(fēng)險(xiǎn)偏好、組織形式和管理風(fēng)格，為了改善中小企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的組織結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部分工不明確以及內(nèi)控意識(shí)薄弱等問題，要從以下幾個(gè)方面來(lái)說(shuō)：首先在公司治理結(jié)構(gòu)，要與企業(yè)自身狀況及行業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，保證信息傳遞與溝通的順暢：其次重視勝任力，各層管理者要具備相應(yīng)的工作能力，具備專業(yè)知識(shí)也要定期培訓(xùn)；還有在內(nèi)部審計(jì)上，要建立獨(dú)立的審計(jì)部門，行使監(jiān)督職能；最后還要在人力資源與企業(yè)文化上進(jìn)行研究設(shè)計(jì)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

我國(guó)中小企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，在這些風(fēng)險(xiǎn)面前應(yīng)加強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)自身的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能。要進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，識(shí)別出那些給企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面臨的各種潛在事項(xiàng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；還要對(duì)其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與應(yīng)對(duì)，進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響的程度，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的理論與方法，提出解決方案，來(lái)達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)目的過程。

3.3控制活動(dòng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

我國(guó)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法不能完善的修復(fù)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷，要想解決這些缺陷我們得從內(nèi)部控制活動(dòng)入手。不相容的職務(wù)要分離，根據(jù)財(cái)務(wù)部門中各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任進(jìn)行授權(quán)審批；在記賬、核對(duì)、崗位職責(zé)落實(shí)和職責(zé)分離、檔案管理等會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制；企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算的時(shí)候，也要對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

3.4信息溝通對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

信息溝通在中小企業(yè)起著至關(guān)重要的作用，溝通效果直接影響著會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，溝通不及時(shí)造成信息傳遞滯后，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率和效能。中小企業(yè)要規(guī)范財(cái)務(wù)信息的傳遞與溝通程序，建立財(cái)務(wù)信息傳遞檔案;加快信息與溝通的系統(tǒng)化建設(shè);建立與財(cái)務(wù)信息溝通相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度。這樣才能確保信息傳遞在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程起到積極的作用。

3.5監(jiān)控對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

中小企業(yè)由于監(jiān)控力度不大，造就了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，因此要從內(nèi)部監(jiān)督的角度來(lái)改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量。中小企業(yè)要在資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究開發(fā)活動(dòng)、工程項(xiàng)目控制等活動(dòng)過程中進(jìn)行監(jiān)督。通過對(duì)內(nèi)部控制完善，達(dá)到保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)質(zhì)量。

4.結(jié)論

我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面對(duì)內(nèi)部控制制度的缺失，風(fēng)險(xiǎn)防范能力差提出以內(nèi)部控制為導(dǎo)向來(lái)研究中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。利用COSE的內(nèi)部控制整合框架對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行改善和加強(qiáng)控制，確保更好的發(fā)揮中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能。我國(guó)中小企業(yè)如果要想效地解決財(cái)務(wù)管理的問題，那么就應(yīng)該從內(nèi)部控制的角度入手，將其融入到財(cái)務(wù)管理體系中，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀，形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效動(dòng)態(tài)機(jī)制。

[1]蔡青.論信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度[J].商業(yè)現(xiàn)代化，2010,7

[2]丁悅.內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)改革與管理，2016,3

[3]龐璐.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014,02

李瑪莉(1992-)，女，漢族，河南焦作人，研究生在讀，單位：西安財(cái)經(jīng)學(xué)院。