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      企業(yè)應收賬款管理問題的分析

      2016-03-16 03:03:26徐雅薇
      環(huán)球市場 2016年12期
      關鍵詞:賬款信用客戶

      徐雅薇

      廣東工業(yè)大學管理學院

      企業(yè)應收賬款管理問題的分析

      徐雅薇

      廣東工業(yè)大學管理學院

      應收賬款是建立在商業(yè)信用基礎上的延期付款商品交易方式所產(chǎn)生的可用貨幣計量的權利。即賣方企業(yè)因銷售商品或提供勞務而形成的債權,代表企業(yè)所能獲得的未來的資金收入。具體來說就是賣方企業(yè)應向買方企業(yè)或接受勞務的企業(yè)收取的價款或代墊的運雜費等。

      在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的環(huán)境下,企業(yè)通過以信用銷售來增強競爭能力,提高市場占有率和擴大銷售量的目的,從而也使得應收賬款應運而生。雖然企業(yè)通過這種方式實現(xiàn)了擴大銷售量,提高市場份額,降低庫存成本等優(yōu)勢目標。但是也同樣引發(fā)了應收賬款周期過長,流動資金被大量占用,甚至影響了企業(yè)資金周轉和正常的經(jīng)營活動,增加企業(yè)的財務風險的不良后果。因此,如何對應收賬款進行科學的管理,已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要課題。

      企業(yè);應收賬款;管理;信用

      1.引言

      1.1研究背景

      隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,市場競爭的不斷加劇,企業(yè)要在競爭中處于不敗之地,就要不斷開拓新市場,制定和采取新的銷售策略,尤其是由過去的賣方市場轉化為今天的買方市場,采用分期收款方式和賒銷策略作為吸收客戶,擴大銷售的一種手段,被越來越多的企業(yè)所采用。這些做法使企業(yè)的應收賬款明顯增多,從而直接影響企業(yè)的資金周轉,并隱藏著較大的財務風險。為此,加強應收賬款的管理,加強對應收賬款問題的分析就成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

      1.2研究的目的和意義

      應收賬款是企業(yè)間競爭的產(chǎn)物,是由企業(yè)擁有或控制的,經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權。該項資產(chǎn)被客戶經(jīng)營使用,只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后,才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)經(jīng)營過程,為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短,對企業(yè)經(jīng)營效果來說影響很大,一直以來令企業(yè)管理者感到棘手,難于操作,因此引起了絕大多數(shù)企業(yè)的重視。隨著我們國家市場經(jīng)濟的逐步建立和不斷地完善,企業(yè)間的競爭也演變?yōu)閾寠Z客戶資源的競爭,應收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用。由此而產(chǎn)生的財務風險與企業(yè)應收賬款回收風險也是并存的,我們只有采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?,才能促使應收賬款風險最低,收益最大,最終促進良性發(fā)展。

      2.應收賬款管理的相關理論

      2.1應收賬款的概念

      應收賬款是核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等,而向購貨單位收取的款項,以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結算情況的賬戶。應收賬款的確定是伴隨著賒銷發(fā)生而產(chǎn)生的,其確定時間為銷售成立時間。按照我國會計準則的規(guī)定,企業(yè)必須同時滿足四個條件時才能確認銷售收入,此時若未收到現(xiàn)金,即應確認為應收賬款。這四個條件是:第一、企業(yè)以及商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方;第二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實施控制;第三、與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);第四、相關的收入和成本能夠可靠的計量。

      2.2應收賬款的特點

      應收賬款屬于流動資產(chǎn),與其它流動資產(chǎn),現(xiàn)金、銀行存款相比,應收賬款具有以下特點:

      (1) 風險性較高

      由于應收賬款是企業(yè)對于客戶的一種債權,企業(yè)并沒有掌握實質性的資產(chǎn),企業(yè)所能代表債權的只是一些與賬款有關的單據(jù)。因此企業(yè)實際上處于被動的地位,債務的收回關鍵取決于對方企業(yè)的財務狀況、信用狀況等。

      (2) 停留時間較長

      企業(yè)的應收賬款從其產(chǎn)生到最終收回,往往需要經(jīng)過一段較長的時間才能完成,造成資金長時間被對方占用,并且占用往往是無償?shù)摹?/p>

      3.收賬款管理中存在的主要問題

      3.1應收賬款管理存在的主要問題

      (1)企業(yè)風險意識淡薄,缺乏對客戶信用狀況調查

      由于市場經(jīng)濟競爭的日益激烈,很多企業(yè)為了提高市場的占有率盲目采用賒銷方式擴大產(chǎn)品銷售份額,在銷售產(chǎn)品前,不能對客戶進行細致嚴格的信用調查,不能合理分析客戶按期償債能力,在沒有正確評估應收賬款風險的前提下,與客戶簽訂銷竹合同,甚至有些不誠信客戶通過提供一系列虛假的信息數(shù)據(jù),致使企業(yè)誤認為其有足夠的償債能力,最后導致簽訂大額的銷售合同,形成大額應收賬款。大額的應收賬款如不能及時收回,對企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴重的阻礙。企業(yè)應提高經(jīng)營風險意識,強化對賒銷的管理,對賒銷客戶經(jīng)行全面的調查分析,加強對賒銷客戶的后續(xù)管理。

      (2)應收賬款管理制度不健全,責任不明確

      很多企業(yè)沒有針對應收賬款制定相應的管理制度,有的企業(yè)即使有相應的管理制度,也是空有形式,不能發(fā)揮制約作用。對應收賬款的日常管理應具體到有哪個部門負責,職責明確。實際工作中,很多企業(yè)沒有建立相應的管理機制,責任機制和獎懲制度,缺乏內(nèi)部審計,最后導致應收賬款損失沒法追究。有些企業(yè)是領導壓根就沒有意識到如何建立應收賬款規(guī)章制度,最后是財務部門與業(yè)務部門相互扯皮,銷售與財務核算分離,矛盾不能及時得到解決。

      結論

      應收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心,一個企業(yè)若要管理好應收賬款,至少需要做好以下幾個方面∶一是設立專門的信用管理部門,二是制定科學合理的信用政策,三是制定嚴格規(guī)范的內(nèi)部控制制度。

      隨著我國市場經(jīng)濟日趨成熟,應收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視,甚至己經(jīng)成我國企業(yè)當前必須學習的一門課程,做好應收賬款的管理工作對于每一個企業(yè)管理者有著重大的現(xiàn)實意義,值得我們認真思考并付諸實踐。

      最后,由于本人考慮問題的深度和時間有限,對企業(yè)應收賬款實務管理的論述比較薄弱,行文也或多或少存在欠缺和不足之處,研究方面也存在一定的局限性。

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