淺談企業(yè)非系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險防范與控制

龐磊

摘要：財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理中普遍存在的問題，也是任何企業(yè)不能忽略且必須面對的一個重要問題。文章以企業(yè)財務(wù)非系統(tǒng)性風(fēng)險與控制為研究對象，具體分析非系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險種類，采取的控制措施。

關(guān)鍵詞：非系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險控制

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)各個經(jīng)濟(jì)活動的重要影響因素，它會使企業(yè)財務(wù)狀況偏離正常范圍及造成財務(wù)損失的可能性。本文結(jié)合企業(yè)實際情況，談?wù)勅绾螌ζ髽I(yè)的非系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。

一、財務(wù)風(fēng)險的類型

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大致可以分為兩類，一是系統(tǒng)性風(fēng)險，也被稱作為市場風(fēng)險。二是非系統(tǒng)性風(fēng)險，它是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中由于企業(yè)進(jìn)行融資、投資等活動給財務(wù)帶來的影響。

二、財務(wù)非系統(tǒng)性風(fēng)險的控制

作者根據(jù)所在企業(yè)實際情況，確定了財務(wù)報告失真風(fēng)險等8種非系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險。

（一）財務(wù)報告失真風(fēng)險及控制

（1）財務(wù)報告不準(zhǔn)確性是不遵守相關(guān)財務(wù)會計準(zhǔn)則的一種體現(xiàn)，財務(wù)報告的不準(zhǔn)確性會導(dǎo)致財務(wù)信息披露不完整、不準(zhǔn)確、不及時。

（2）財務(wù)報告失真風(fēng)險防范與控制。建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度；配備有豐富工作經(jīng)驗的審計人員，提高會計信息質(zhì)量；通過信息化手段固化內(nèi)部控制流程，減少人為的操縱可能性；提高企業(yè)管理者的法律意識和會計從業(yè)人員水平；加大對財務(wù)報告失真企業(yè)和責(zé)任者的處罰；加大對外部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。

（二）資產(chǎn)安全風(fēng)險及控制

（1）資產(chǎn)安全風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)管理辦法或制度的不健全進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)的擅自挪用、價值和變現(xiàn)能力的降低或消失。

（2）資產(chǎn)安全風(fēng)險防范與控制。建立健全各項資產(chǎn)管理制度，并落實資產(chǎn)使用人或保管人；定期實地盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損，由負(fù)責(zé)使用部門及人員查明原因，寫出書面報告，并按規(guī)定報批；資產(chǎn)處置，按規(guī)定程序報批；對于各項資產(chǎn)要做到賬賬相符、賬實相符；嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)下發(fā)的資產(chǎn)管理相關(guān)制度。

（三）融資風(fēng)險及控制

（1）融資風(fēng)險主要表現(xiàn)在償債風(fēng)險和收益變動風(fēng)險兩個方面。

（2）融資風(fēng)險防范與控制。提高資金的使用效益；適度負(fù)債，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。合理搭配流動負(fù)債和長期負(fù)債；按集團(tuán)融資管理內(nèi)控制度進(jìn)行審批及控制。

（四）項目投資風(fēng)險及控制

（1）項目投資風(fēng)險主要是指企業(yè)決策的不科學(xué)性，進(jìn)行盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資后盈利受損甚至虧本。

（2）投資風(fēng)險防范與控制。加強(qiáng)投資方案的可行性研究；運用投資組合理論，合理進(jìn)行投資組合；建立投資風(fēng)險責(zé)任追究機(jī)制；建立投資項目后評價機(jī)制。

（五）資金回籠風(fēng)險控制

（1）資金回籠風(fēng)險是指企業(yè)應(yīng)收賬目的時間推遲或賬目金額沒有到達(dá)應(yīng)收賬目的數(shù)額。

（2）資金回收風(fēng)險防范與控制。制定合理的營銷策略；健全收賬體系，及時催收貨款；建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

（六）資金斷鏈風(fēng)險及控制

（1）資金斷鏈風(fēng)險的表現(xiàn)。拖欠金融機(jī)構(gòu)利息，到期貸款無法歸還；拖欠員工工資、欠交各項費用；拖欠貨款；產(chǎn)能利用率低，生產(chǎn)、經(jīng)營陷入停頓或停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)；裁并機(jī)構(gòu)或開始減員；到企業(yè)催款的人不斷增多，因債務(wù)糾紛涉及訴訟；不斷利用各種方式、各種關(guān)系渠道想盡一切辦法融資。

（2）資金斷鏈的防范措施。提高針對資金短缺問題的重視度；提高資金應(yīng)用的水平，合理規(guī)劃資金的應(yīng)用，避免需要資金時而沒有資金的財務(wù)資金短缺問題；提高財務(wù)預(yù)算水平，尤其是現(xiàn)金，對財務(wù)資金應(yīng)用的數(shù)量及時間進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測；加強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)活動中營運資本的管理；拓展融資渠道，靈活運用各種融資工具，如發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債（公司債）等等；保持財務(wù)彈性。

（七）稅收風(fēng)險的干預(yù)

（1）稅收風(fēng)險是一是指企業(yè)因交稅費而導(dǎo)致應(yīng)力不足的風(fēng)險，它包括主客觀因素導(dǎo)致企業(yè)對國家的稅收政策的認(rèn)知發(fā)生的偏差，從而遭受稅務(wù)部門罰款、罰金等；二是指因多繳稅款或不了解稅收優(yōu)惠政策而減少應(yīng)得利益的風(fēng)險。

（2）針對稅收風(fēng)險的防范及控制。提高對稅收相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)知度，保證合法獲取經(jīng)濟(jì)利益，積極合理納稅；加強(qiáng)學(xué)習(xí)，全面提高業(yè)務(wù)能力；加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，做好稅收規(guī)劃；定期跟蹤財政稅收政策變化，有效收集涉稅信息，建立共享機(jī)制；做好稅務(wù)事項的事后審閱工作，評估稅務(wù)風(fēng)險；加強(qiáng)內(nèi)審工作，糾正稅收偏差；依托稅務(wù)顧問，尋求專業(yè)支持，提高稅務(wù)管理水平；加強(qiáng)稅務(wù)部門聯(lián)系。

（八）擔(dān)保風(fēng)險及控制

（1）擔(dān)保風(fēng)險是指企業(yè)在融資、投資或資本運營過程中，給企業(yè)或第三方擔(dān)保帶來損失的可能性。包括抵押、質(zhì)押、保證等。

（2）擔(dān)保風(fēng)險防范與控制。對被擔(dān)保企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行核查，確保企業(yè)凈資產(chǎn)的準(zhǔn)確性；對企業(yè)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)查，對企業(yè)在貸款期間內(nèi)的經(jīng)營狀況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督；根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況或以往的償債能力進(jìn)行綜合分析，給予合理的貸款數(shù)額；對擔(dān)?？赡馨l(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估，必須可要求提供反擔(dān)保；按集團(tuán)擔(dān)保管理內(nèi)控制度進(jìn)行審批及控制。

三、建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，有效防范非系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險

筆者所在企業(yè)就制定了《財務(wù)風(fēng)險管理辦法》，建立了財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，定期對債務(wù)風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力狀況及補(bǔ)充指標(biāo)等11個具體財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測。還與國務(wù)院國資委財務(wù)監(jiān)督與考核評價局制定的《企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)值》指標(biāo)進(jìn)行對比，確定預(yù)警指標(biāo)區(qū)間。

四、結(jié)束語

為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要對財務(wù)指標(biāo)及外表信息同時進(jìn)行關(guān)注，例如事跡報告的形式，檢查小組的意見，企業(yè)的融資辦法以及有沒有事項未決訴訟等，除開這些方面外還有諸多角度可以反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。總之，只有對財務(wù)信息和非財務(wù)信息的合理有效利用，才能進(jìn)行財務(wù)非系統(tǒng)性風(fēng)險控制。

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