4　計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計質量的提升與控制策略

4計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計質量的提升與控制策略

信息時代的計算機審計是一項復雜的系統(tǒng)工程，為了取得理想中的審計績效，除了要注重審計過程的客觀性、審計結果的公正性、審計前提的正確性外，還應充分考慮計算機審計可能帶來的各種風險，最大限度地提高審計質量、控制審計效果。但是，不可否認的是，因為計算機審計會產生較高成本，為了較好地完成審計任務，需要注冊會計師等參與者靈活掌握審計軟件的各項功能，充分了解計算機內部數(shù)據(jù)的處理過程，保證審計數(shù)據(jù)和計算機輸出數(shù)據(jù)相吻合，通過掌握被審計單位的各項相關資料，改進審計方法，充分利用專用審計軟件，分析被審計單位計算機信息系統(tǒng)，提高審計人員的業(yè)務素質，以此加強質量控制。

4.1掌握被審計單位的各項相關資料

計算機系統(tǒng)審計是通過人與計算機的對話完成的審計行為。而由于人的主觀性和計算機的順從性，使得計算機審計工作通常會因為人或者計算機而出現(xiàn)審計失誤。而為了防止這種情況的出現(xiàn)，審計人員在審計實踐中不但要檢驗審計數(shù)據(jù)的真實性，還要保證審計結果的正確性。為此，要求審計人員一方面要充分了解被審計單位的信息系統(tǒng)總體狀況，尤其對其中的細節(jié)問題要有充分的敏感性，強化審計人員對被審計單位系統(tǒng)內部控制的掌握程度，以便讓審計人員對信息系統(tǒng)有更為深入的了解之后，更為全面、系統(tǒng)地對被審計單位進行內部調控。這樣做的目的是雙重的，既能幫助審計人員對被審計單位進行客觀評估，也能把審計風險降至可以接受的范圍內。

4.2充分借助專用審計軟件

當前，針對計算機系統(tǒng)審計開發(fā)出來的審計專用軟件版本眾多，功能各異，更新快速。因此，審計人員在進行計算機系統(tǒng)審計時，應及時升級專用審計軟件，通過更新資料庫，獲得被審計單位的更多新的信息，以保證各種新的數(shù)據(jù)的順利錄入。此外，在這一工作的基礎上，要不斷檢查被審計單位的信息系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)資料和其他相關資料，其目的在于能夠及時存儲和處理相關信息，尤其對重要的技術文檔和電子數(shù)據(jù)，要根據(jù)承載情況對各類數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)性、合法性進行評價，對出現(xiàn)的異常波動與差異要第一時間上報到審計系統(tǒng)。

4.3改進審計方法

為了更好地提升計算機系統(tǒng)審計績效，應在審計的全過程保證輸入數(shù)據(jù)的真實性、合法性與完整性。只有這樣，才能使計算機程序的處理邏輯直接指向審計目的。同時，還應保證審計控制的及時性與控制方法的有效性，并以此為基礎，使審計數(shù)據(jù)能夠真實有效。只有這樣，才能保證系統(tǒng)輸出結果的正確性。當然，在這一過程中，需要對計算機內部數(shù)據(jù)的處理過程進行全方位審查，以提高計算機審計的質量。同時，還應借助計算機輔助審計技術，在被審單位計算機系統(tǒng)的數(shù)據(jù)獲取和測試方面給予充分支持，以保證被審單位計算機系統(tǒng)的可靠性與輸入、輸出數(shù)據(jù)的客觀性、準確性。

4.4提高計算機操作和審計人員的業(yè)務素質

在計算機系統(tǒng)審計中，為了保證審計質量，需要以當前環(huán)境為背景，培養(yǎng)和吸引復合型人才參與到審計實踐中。按照計算機審計的要求，參與其中的工作人員除了要掌握基本的計算機常識外，還應在引用計數(shù)、數(shù)據(jù)處理、網絡運作等方面表現(xiàn)出一定知識和技能。只有這樣，才能使計算機系統(tǒng)審計工作更好地適應外部環(huán)境的變化，更好地為社會進步服務。為此，需要對現(xiàn)有的審計人員進行培訓和再教育，以此強化其審計風險意識，提高專業(yè)學習技能和職業(yè)修養(yǎng)，使之能夠嚴格依據(jù)審計準則從事審計活動，并在這一過程中養(yǎng)成計算機審計習慣等。當然，審計人員還應具有分辨能力，能夠在審計實踐中認識到計算機不可能拒絕“合規(guī)不合理”的操作，也不會對相關數(shù)據(jù)提出質疑。此時，審計人員要發(fā)現(xiàn)和消除內部控制上的弱點，以免影響審計結果。

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［3］高廣生.計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計及其質量控制［J］.內蒙古科技與經濟，2012（8）：12-14.

［4］吳松可.信息時代計算機審計問題研究［D］.濟南：山東大學，2012.