總賬與UFO報表系統(tǒng)利用下的成本核算實現(xiàn)

陜西省行政學(xué)院財務(wù)管理系 李娟

總賬與UFO報表系統(tǒng)利用下的成本核算實現(xiàn)

陜西省行政學(xué)院財務(wù)管理系 李娟

用財務(wù)軟件進(jìn)行成本核算一般是在成本管理或項目管理模塊中完成的，但中小企業(yè)由于各方面的原因往往不購買這兩個模塊，而大多數(shù)高校在會計電算化教學(xué)中也較少涉及這兩個模塊。對此，本文針對這種現(xiàn)實，提出了利用財務(wù)軟件中的UFO報表管理系統(tǒng)，以及總賬系統(tǒng)來完成企業(yè)成本核算的新方法。

UFO報表 總賬系統(tǒng) 成本核算

成本核算是每個企業(yè)的重要工作，一般運(yùn)用財務(wù)軟件進(jìn)行成本核算多在成本管理模塊完成，但大多數(shù)高校在會計電算化實務(wù)教學(xué)中并不涉及成本管理模塊，大多中小企業(yè)在購買財務(wù)軟件時出于各方面的考慮也不購買成本管理模塊；利用EXCEL軟件進(jìn)行成本核算是很多中小企業(yè)的常用方法，但EXCEL報表在使用方法和操作技巧上比較單一，很難滿足財務(wù)管理的需求，同時也存在與財務(wù)軟件數(shù)據(jù)兼容的問題。企業(yè)在購買財務(wù)軟件時總賬與UFO報表模塊是必備的，UFO報表具有利用賬務(wù)函數(shù)從總賬模塊中取數(shù)的功能，可以提取任意科目的借、貸方發(fā)生額，累計發(fā)生額，余額等，還可以方便地查詢分析總賬系統(tǒng)中某個科目、某個部門或某個項目的實時或累計發(fā)生額，并通過報表的形式直觀的顯示出來；同樣地，總賬模塊也可以利用報表取數(shù)函數(shù)從UFO報表模塊中提取報表上的數(shù)據(jù)，處于同一系統(tǒng)的總賬模塊和UFO報表模塊相互之間的數(shù)據(jù)順利傳遞，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫對接。因此，中小企業(yè)可以利用這一關(guān)系在用友總賬和UFO報表模塊中建立成本核算模型，完成企業(yè)的成本核算。

1　成本核算模型的設(shè)計思路

1.1分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用

在UFO報表系統(tǒng)中設(shè)計輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，表中單元計算公式設(shè)計利用 UFO報表的賬務(wù)取數(shù)函數(shù)從總賬模塊的賬簿中提取待分配的發(fā)生額，按照選定的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法在UFO報表中設(shè)計公式計算出分配結(jié)果；然后，利用總賬模塊中期末轉(zhuǎn)賬定義功能，定義輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配分錄，其中金額公式的定義運(yùn)用報表取數(shù)函數(shù)從UFO報表中提取已計算好的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配結(jié)果，生成當(dāng)期輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配分錄，并對轉(zhuǎn)賬生成的憑證進(jìn)行審核、記賬。

1.2分配制造費(fèi)用

循環(huán)上步驟的操作，先在UFO報表系統(tǒng)中設(shè)計制造費(fèi)用分配表，利用賬務(wù)函數(shù)從賬簿中提取待分配的發(fā)生額，按照制造費(fèi)用分配方法在UFO報表中設(shè)計公式計算出分配結(jié)果；然后，在總賬模塊中定義制造費(fèi)用分配分錄，運(yùn)用報表取數(shù)函數(shù)從UFO報表中提取已計算好的制造費(fèi)用分配結(jié)果，生成當(dāng)期制造費(fèi)用分配分錄，并對轉(zhuǎn)賬生成的憑證進(jìn)行審核、記賬。

1.3計算完工產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本

同樣在UFO報表系統(tǒng)中產(chǎn)品成本分配表，計算出分配結(jié)果后，利用運(yùn)用報表取數(shù)函數(shù)從UFO報表中提取以計算好的分配結(jié)果，生成當(dāng)期成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄，并對轉(zhuǎn)賬生成的憑證進(jìn)行審核、記賬。

通過上述循環(huán)，產(chǎn)品生產(chǎn)成本就一步步核算出來，在循環(huán)的過程中，如何利用賬務(wù)取數(shù)函數(shù)取出待分配的成本費(fèi)用，又如何利用報表取數(shù)函數(shù)將計算出來的分配額導(dǎo)入總賬模塊是成本計算快捷準(zhǔn)確的關(guān)鍵。

2　成本核算模型的設(shè)計與實現(xiàn)

2.1案例介紹

某企業(yè)為單步驟簡單生產(chǎn)企業(yè)，采用品種法計算產(chǎn)品成本。設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，另設(shè)有供電、機(jī)修兩個輔助生產(chǎn)車間，輔助生產(chǎn)車間的間接費(fèi)用不單獨核算，發(fā)生時直接計入輔助生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本按計劃成本法進(jìn)行分配，產(chǎn)品耗用的輔助生產(chǎn)費(fèi)用按生產(chǎn)工時比例分配。甲、乙兩種產(chǎn)品均采用一次投料的方式，在產(chǎn)品完工程度為50%。

2.2成本核算模型的初始設(shè)置

2.2.1相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)置

為了便于核算、減少使用會計科目，成本類科目設(shè)置了部門、項目輔助核算。其中，指定的生產(chǎn)成本核算項目包括基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用。在基本生產(chǎn)成本中，應(yīng)包括產(chǎn)品的直接材料、直接人工與制造費(fèi)用；輔助生產(chǎn)成本中包含原材料、燃料及動力、職工薪酬、折舊費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用；制造費(fèi)用則包括職工薪酬、機(jī)物料消耗、折舊費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用。基本生產(chǎn)成本在基本生產(chǎn)車間內(nèi)發(fā)生，輔助生產(chǎn)成本在輔助生產(chǎn)車間發(fā)生。生產(chǎn)成本中全部費(fèi)用的輔助核算類型均為部門與項目。

2.2.2相關(guān)成本計算分配表的設(shè)計與定義

成本計算所需的計算表在UFO報表系統(tǒng)的格式狀態(tài)下定義，主要有以下報表。

在輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表：該企業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用按計劃成本法進(jìn)行分配，根據(jù)此法調(diào)整計算公式即可。

制造費(fèi)用分配表：該企業(yè)制造費(fèi)用按產(chǎn)品生產(chǎn)工時在甲、乙兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，根據(jù)此法調(diào)整計算公式即可。

生產(chǎn)費(fèi)用分配表：該企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，與分別定義兩張生產(chǎn)成本計算表。該企業(yè)在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品的成本按約當(dāng)產(chǎn)量法分配，因此，先利用賬務(wù)取數(shù)函數(shù)從賬薄中提取前期歸集已記賬的甲、乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，再按約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配。

2.2.3相關(guān)憑證的設(shè)計與定義

在總賬系統(tǒng)利用期末轉(zhuǎn)賬定義功能定義憑證。

（1）輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配憑證的定義

進(jìn)入“自定義轉(zhuǎn)賬憑證”設(shè)置窗口，輸入轉(zhuǎn)賬序號及相關(guān)說明，選擇憑證類別。

在“自定義轉(zhuǎn)賬憑證”設(shè)置窗口，點擊增行，輸入摘要、科目代碼以及金額公式。輔助費(fèi)用分?jǐn)傆涃~憑證中各賬戶的金額為“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”中的相關(guān)單元格的數(shù)據(jù)，利用“UFO報表取數(shù)函數(shù)UFO（）”來實現(xiàn)。本案例中輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用計劃成本法分配，因此需要分別定義結(jié)轉(zhuǎn)計劃成本與結(jié)轉(zhuǎn)成本差異兩張憑證。

（2）制造費(fèi)用分配憑證的定義

在“自定義轉(zhuǎn)賬憑證”設(shè)置窗口，點擊增行，輸入摘要、科目代碼以及金額公式，利用“UFO報表取數(shù)函數(shù)UFO（）”來提取數(shù)據(jù)。

（3）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本憑證的定義

進(jìn)入“自定義轉(zhuǎn)賬憑證”設(shè)置窗口，輸入轉(zhuǎn)賬序號及相關(guān)說明，選擇憑證類別。

在“自定義轉(zhuǎn)賬憑證”設(shè)置窗口，點擊增行，輸入摘要、科目代碼以及金額公式。利用“UFO報表取數(shù)函數(shù)UFO（）”從生產(chǎn)成本計算表中提取完工產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)。

2.3成本核算模型的實現(xiàn)

平時在發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用時編制記賬憑證，期末將日常業(yè)務(wù)憑證登記入賬，同時登記總賬、明細(xì)賬及部門、項目輔助賬，為期末計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。期末，按步驟完成成本計算。

（1）生成輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表及分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的憑證

期末，先在UFO報表系統(tǒng)中打開《輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表》，在數(shù)據(jù)狀態(tài)下錄入當(dāng)期基本數(shù)據(jù)，然后錄入報表關(guān)鍵字生成當(dāng)期輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表并保存。

憑證生成。打開總賬系統(tǒng)，點擊“期末”→“轉(zhuǎn)賬生成”，選中“結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本計劃成本”“結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本差異”兩張轉(zhuǎn)賬憑證，點擊確定，即可生成當(dāng)月的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配憑證，之后對憑證審核、記賬。

（2）生成制造費(fèi)用分配表及分配制造費(fèi)用的憑證

期末，先在UFO報表系統(tǒng)中打開“制造費(fèi)用分配表”，在數(shù)據(jù)狀態(tài)下錄入當(dāng)期基本數(shù)據(jù)，然后錄入報表關(guān)鍵字，生成當(dāng)期輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，并保存。

憑證生成。打開總賬系統(tǒng)，點擊“期末”→“轉(zhuǎn)賬生成”，選中“結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用”轉(zhuǎn)賬憑證，點擊“確定”按鈕，即可生成當(dāng)月的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配憑證，并對憑證審核、記賬。

（3）生成生產(chǎn)成本分配表及分配生產(chǎn)成本的憑證

期末，先在UFO報表系統(tǒng)中打開“生產(chǎn)成本計算表——甲”和“生產(chǎn)成本計算表——乙”，在數(shù)據(jù)狀態(tài)下錄入當(dāng)期基本數(shù)據(jù)，然后錄入報表關(guān)鍵字，生成當(dāng)期生產(chǎn)成本計算表，并保存。

憑證生成。打開總賬系統(tǒng)，點擊“期末”→“轉(zhuǎn)賬生成”，選中“結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本”轉(zhuǎn)賬憑證，點擊“確定”，即可生成當(dāng)月的結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本憑證。并對憑證審核、記賬。

3　需要注意的問題

（1）雖然本方法在成本核算模型的初始定義，即初次定義相關(guān)計算表和轉(zhuǎn)賬憑證時有點繁瑣，但模型建立好后，每月只需打開相應(yīng)報表，錄入當(dāng)月基本數(shù)據(jù)，生成并保存報表后生成當(dāng)月轉(zhuǎn)賬憑證即可。

（2）在每月生成報表和憑證的過程中，一定要遵循成本計算的步驟，在每一步驟的計算表生成后再生成憑證；在前一步驟的憑證審核記賬后，再生成下一步驟中的報表數(shù)據(jù)，否則會造成數(shù)據(jù)的錯誤。

總之，該方法可為中小型企業(yè)節(jié)約了信息化費(fèi)用開支，同時又避免了耗時費(fèi)力的登賬、記賬、成本歸集分配、結(jié)賬工作，減少了財務(wù)人員的工作量，提高了工作效率，值得中小企業(yè)借鑒。

［1］ 汪鴻艷.如何在總賬模塊完成品種法成本核算［J］.財會月刊，2015（4）.

［2］ 鄭艷華，王玲玉.成本會計實務(wù)［M］.北京：清華大學(xué)出版社，2014.

F275

A

2096-0298（2016）08（c）-179-02

李娟（1977-），女，陜西子長人，講師，碩士，主要從事會計與會計電算化方面的研究。