路橋施工企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理研究

徐鋒

路橋施工企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理研究

徐鋒

路橋施工企業(yè)所從事的項(xiàng)目周期較長，所涉及的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出較多，所以加強(qiáng)路橋施工企業(yè)的預(yù)算管理對于控制支出，提高其經(jīng)濟(jì)效益有著極其重要的作用。我們通過分析路橋施工企業(yè)在預(yù)算管理中存在的不足，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以期能夠加強(qiáng)路橋施工企業(yè)的預(yù)算管理。

路橋施工；預(yù)算管理；研究

一、引言

路橋施工企業(yè)所從事的是城市軌道、鐵路、公路和橋梁的勘察、設(shè)計(jì)、施工、養(yǎng)護(hù)以及管理等相關(guān)工作，路橋工程進(jìn)入快速發(fā)展期，受最近幾年國家積極財(cái)政政策的影響，路橋工程成為拉動(dòng)我國內(nèi)需的中堅(jiān)力量，而路橋施工企業(yè)則在其中扮演著關(guān)鍵的角色。路橋施工企業(yè)的成本涉及材料成本、設(shè)備成本、人工成本、變更成本、間接費(fèi)用成本等多方面的成本，面對日益激烈的市場競爭，路橋施工企業(yè)要想獲得穩(wěn)定的經(jīng)營收益，在確保施工質(zhì)量的前提下，盡量降低項(xiàng)目費(fèi)用，嚴(yán)格把控各項(xiàng)費(fèi)用的支出成為關(guān)鍵，由此，路橋施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從粗放式的管理方式像規(guī)范化的管理方式轉(zhuǎn)變，其中控制成本首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理。我們接下來對路橋施工企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行深入的剖析，同時(shí)結(jié)合路橋施工企業(yè)的工作性質(zhì)和所處的市場環(huán)境，提出相應(yīng)的完善對策，以促進(jìn)路橋施工企業(yè)預(yù)算管理水平的提升，最終達(dá)到控制企業(yè)成本的目的。

二、路橋施工企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算報(bào)表編制不夠準(zhǔn)確

路橋施工企業(yè)由于其從事項(xiàng)目的復(fù)雜性和涉及費(fèi)用的多樣性，所以預(yù)算報(bào)表的編制難免不夠全面和準(zhǔn)確。一是材料在路橋施工企業(yè)的成本中占約65%，但是在預(yù)算報(bào)表編制的過程中沒有充分考慮工程的進(jìn)度對材料的損耗，材料價(jià)格隨市場的變動(dòng)情況導(dǎo)致材料庫存不合理造成成本損耗或者價(jià)格變化導(dǎo)致偏離預(yù)算；二是對于固定資產(chǎn)的預(yù)算也不到位，沒有明確折舊的年限和方式，導(dǎo)致預(yù)算不夠準(zhǔn)確；三是對于項(xiàng)目過程中涉及的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、人工工資變動(dòng)以及水電費(fèi)等沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，使得預(yù)算的編制不夠全面，此外也沒有提取合理的浮動(dòng)資金，使得預(yù)算的編制不夠準(zhǔn)確。

（二）預(yù)算實(shí)施過程缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估和控制

路橋施工企業(yè)在施工過程中面臨較大的安全問題和其他的不確定因素，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能使得路橋施工企業(yè)面臨巨大的損失，然而在預(yù)算實(shí)施過程中缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估和控制使得預(yù)算的執(zhí)行可能受到?jīng)_擊。第一，路橋施工企業(yè)在預(yù)算編制之前沒有對施工過程可能存在的任何風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)估，并計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，同時(shí)計(jì)算出可能造成的成本損耗；第二，在預(yù)算實(shí)施的過程中，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)的應(yīng)急方案較為草率，可能導(dǎo)致路橋施工企業(yè)面臨更大的損失。以上情況均可能導(dǎo)致路橋施工企業(yè)的實(shí)際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離預(yù)算，不利于預(yù)算管理的完善。

（三）實(shí)際費(fèi)用支出未按預(yù)算執(zhí)行

在實(shí)際的施工過程中，涉及到材料采購、差旅補(bǔ)助、水電費(fèi)等多方面的費(fèi)用，且這些費(fèi)用的浮動(dòng)空間較大且難以監(jiān)管，這就導(dǎo)致實(shí)際費(fèi)用支出情況未按預(yù)算執(zhí)行。一是在材料采購方面，市場出現(xiàn)偷工減料的情況，而路橋施工涉及的材料數(shù)量較多，偷工減料的情況難以發(fā)覺，表面上材料采購費(fèi)用符合預(yù)算，但是實(shí)際造成了成本的浪費(fèi)；二是比如差旅補(bǔ)助方面的規(guī)定不夠健全，時(shí)常出現(xiàn)用車票等無關(guān)票據(jù)代報(bào)住宿費(fèi)等亂報(bào)賬的情況，造成實(shí)際支出科目與預(yù)算科目不相符，造成資金的浪費(fèi)；三是比如預(yù)算報(bào)表核定出差一天補(bǔ)助200，很多員工一天只用到150，也會(huì)找一些發(fā)票報(bào)滿200，而施工企業(yè)在這方面的防控措施不嚴(yán)，造成資金的浪費(fèi)。

（四）缺乏預(yù)算執(zhí)行的績效評價(jià)體系

預(yù)算執(zhí)行績效評價(jià)體系不夠完善導(dǎo)致預(yù)算管理難以持續(xù)的改進(jìn)。首先，沒有建立系統(tǒng)的、有針對性的績效考核指標(biāo)，使得預(yù)算執(zhí)行效果的績效考核缺乏實(shí)際效果；其次，在績效考核過程中，可能出現(xiàn)徇私舞弊的行為，使得績效考核不夠公正，或者是績效考核過于泛化，績效考核結(jié)果缺乏客觀性；最后，缺乏對于績效考核結(jié)果的評價(jià)反饋制度，沒能對績效考核中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析、評價(jià)，導(dǎo)致績效考核流于形式，無法最終促進(jìn)預(yù)算管理的不斷完善。

三、路橋施工企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理對策

（一）全面考量，完善預(yù)算報(bào)表的編制

完善預(yù)算報(bào)表的編制可以為后期的預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)和指導(dǎo)，路橋施工企業(yè)在預(yù)算報(bào)表編制前應(yīng)當(dāng)全面考量施工過程涉及的每一個(gè)步驟，以完善預(yù)算報(bào)表的編制。首先，在對占主要成本的材料費(fèi)進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)充分考量項(xiàng)目的施工進(jìn)度，以確定材料最佳的庫存量，避免材料堆積和損耗造成成本的浪費(fèi)，另外還應(yīng)當(dāng)充分考慮市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境給材料價(jià)格帶來的變動(dòng)，并設(shè)定一定的浮動(dòng)區(qū)間，確保預(yù)算編制更加科學(xué)合理；其次，對于固定資產(chǎn)的折舊和攤銷，應(yīng)當(dāng)就折舊攤銷的年限和方式進(jìn)行明確的規(guī)定，以方便成本的預(yù)算和控制；最后，應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目進(jìn)展過程中涉及的所有差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、水電費(fèi)等進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，并出具評估報(bào)告，使得預(yù)算的編制更加全面、有據(jù)可循，此外提取合理的預(yù)算浮動(dòng)資金，使得預(yù)算的編制更加完善。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估，準(zhǔn)確提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)對于路橋施工企業(yè)成本的控制有著極其重要的作用，也有利于路橋施工企業(yè)預(yù)算管理水平的不斷提升。第一，路橋施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目開始之前，明確項(xiàng)目過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并利用統(tǒng)計(jì)學(xué)方面的軟件對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率進(jìn)行較為精確的計(jì)算，并利用精算數(shù)學(xué)的知識(shí)計(jì)算出可能的成本損耗，以方便提取合理的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；第二，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生過后，應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算應(yīng)急方案，對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的實(shí)際支出進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確的預(yù)算，以避免草率的支配資金來彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，由此來提升路橋施工企業(yè)的預(yù)算管理水平。

（三）嚴(yán)格依照預(yù)算報(bào)表支出

嚴(yán)格遵照預(yù)算報(bào)表支出不僅有利于節(jié)約路橋施工企業(yè)的成本支出，還有利于促進(jìn)預(yù)算管理水平的不斷提升。首先，在材料采購的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，材料的采購應(yīng)當(dāng)出具詳細(xì)的采購清單，并派專人對采購的材料進(jìn)行清點(diǎn)，防止私吞費(fèi)用的現(xiàn)象發(fā)生，對于材料的采購價(jià)格和數(shù)量也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算，避免材料費(fèi)用與預(yù)算產(chǎn)生較大偏差；其次，嚴(yán)格審核項(xiàng)目過程中產(chǎn)生的大量發(fā)票，確保發(fā)票的內(nèi)容和金額與預(yù)算相符，避免虛開發(fā)票，胡亂報(bào)賬的行為發(fā)生；最后，對于實(shí)際支出不滿預(yù)算的情況，應(yīng)當(dāng)將多余的資金提取出來計(jì)入一個(gè)單獨(dú)的賬戶，用于其他緊急情況的支出，防止實(shí)際支出總是大于等于預(yù)算的情況出現(xiàn)，切實(shí)節(jié)約企業(yè)資金和加強(qiáng)預(yù)算管理。

（四）完善預(yù)算執(zhí)行的績效評價(jià)體系

預(yù)算執(zhí)行績效評價(jià)體系的完善對于加強(qiáng)預(yù)算管理具有建設(shè)性的作用，我們應(yīng)當(dāng)從如下幾個(gè)方面完善預(yù)算執(zhí)行的績效考核體系，一是對預(yù)算執(zhí)行涉及的各方面進(jìn)行分析、匯總，選取出有針對性的績效考核指標(biāo)，并且績效考核指標(biāo)的選擇應(yīng)當(dāng)覆蓋預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)步驟，使得績效考核指標(biāo)的選取較為全面；二是在績效考核過程中，應(yīng)當(dāng)委派各個(gè)部門的人員共同進(jìn)行績效的考核，相互的牽制可以防止績效考核過程中徇私舞弊行為的發(fā)生，并且將績效考核落到實(shí)處，凸顯績效考核的客觀、公正；三是加強(qiáng)對于績效考核結(jié)果的評價(jià)，通過全面的評價(jià)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，然后通過解決這些問題來促進(jìn)預(yù)算管理水平的提升。

［1］常艷晶.試論路橋施工企業(yè)成本預(yù)算管理模式的創(chuàng)新［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（12）.

（作者單位：大慶油田路橋工程有限責(zé)任公司）