我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

李世龍

(敦煌研究院,甘肅 敦煌 736200)

我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

李世龍

(敦煌研究院,甘肅 敦煌 736200)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展進(jìn)步,企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來越激烈,潛在的各種意外性因素不斷提升,同時(shí)受到人類認(rèn)知限制,使得企業(yè)所面臨發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素也大大提升,諸如長虹、中石油等企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺失案例,直接體現(xiàn)出目前我國企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)展弊端,比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高,有效風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善,投資擴(kuò)張盲目性提升等,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理水平亟待提高。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效提升企業(yè)價(jià)值,應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì),從實(shí)質(zhì)角度提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,也是目前境內(nèi)企業(yè)和國際相接軌的有效條件,因此,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

社會(huì)經(jīng)濟(jì)；企業(yè)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

1 研究背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,社會(huì)經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)日漸提升,相應(yīng)的我國企業(yè)數(shù)量也呈現(xiàn)出快速發(fā)展,在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)突出地位,發(fā)揮著重要作用。目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展最大趨勢(shì)就是對(duì)具有核心競(jìng)爭(zhēng)能力企業(yè)的發(fā)展和培育。隨著2008年由于次貸危機(jī)而導(dǎo)致的全球金融危機(jī)的爆發(fā)對(duì)企業(yè)所造成的影響具有巨大破壞作用,而金融危機(jī)無論在規(guī)模,速度還是在對(duì)企業(yè)影響力方面都讓生產(chǎn)經(jīng)營者無法預(yù)料。對(duì)于我國企業(yè)來說普遍存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng),有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施不完善,在對(duì)之前市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境和政策保障下,對(duì)缺失財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)給中小企業(yè)帶來的綜合性影響或許能夠應(yīng)對(duì),但是在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展都存在危機(jī)的前提下,無論何種生產(chǎn)經(jīng)營及投資策略都對(duì)我國企業(yè)來說都會(huì)導(dǎo)致毀滅性的打擊,在目前世界經(jīng)濟(jì)逐漸恢復(fù)的發(fā)展趨勢(shì)下,不斷優(yōu)化和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于我國企業(yè)來說已經(jīng)非常迫切。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)管理將以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為中心,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方向便是優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、盤活企業(yè)資金存量、將企業(yè)資金成本更為合理控制,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過對(duì)企業(yè)展開財(cái)務(wù)分析,能夠幫助企業(yè)更為合理地管理風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn),以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2 研究現(xiàn)狀

國外對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究,早從20世紀(jì)就已經(jīng)開始,并且形成了比較完整的體系。Rejie George和RezaulKabir(2008)主要對(duì)企業(yè)公司內(nèi)部業(yè)績(jī)和利潤分配等相關(guān)問題進(jìn)行研究,結(jié)果分析表示,對(duì)于不同企業(yè)來說,公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績(jī)較差的主要因素是集團(tuán)公司內(nèi)部利潤分配問題上存在著較為嚴(yán)重的問題,最終企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模將會(huì)引起資源轉(zhuǎn)變,這對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言,是一項(xiàng)十分重要的問題,尤其是對(duì)于中大型企業(yè)而言,對(duì)于該問題需要給予足夠的重視并同歸對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷優(yōu)化,再進(jìn)行利潤分配。Robert Scapens(2009)研究認(rèn)為在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和治理來說相互依賴,不能進(jìn)行分割。公司主要治理目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和利潤最大化,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說意義突出,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和管控來說作用不小。

國內(nèi)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究,也經(jīng)歷了較長時(shí)間的發(fā)展,形成了自己的體系。趙波(2012)指出,當(dāng)下企業(yè)必須實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,并且要制訂發(fā)展戰(zhàn)略方案,才能夠推動(dòng)企業(yè)發(fā)展,因此,對(duì)于中小企業(yè)來說應(yīng)該不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體認(rèn)識(shí),并根據(jù)存在問題有針對(duì)性地提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策和措施,來降低企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)損失。于新花(2013)通過研究指出,隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展越來越激烈,風(fēng)險(xiǎn)管理的作用顯得十分重要,當(dāng)下我國企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上仍然不夠重視,隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也出現(xiàn)了多方向發(fā)展趨勢(shì)。

3 我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

3.1 內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理欠缺

我國企業(yè)雖然構(gòu)建出了一套內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度,但是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制具體過程中的成本管理、資本結(jié)構(gòu)以及所應(yīng)實(shí)現(xiàn)的發(fā)展戰(zhàn)略都缺乏認(rèn)識(shí)。無法對(duì)自身企業(yè)進(jìn)行科學(xué)、合理的分析,對(duì)癥下藥的制定相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式,是目前我國企業(yè)所欠缺的,也是其當(dāng)前所面臨的主要問題之一。

3.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

目前對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是將不同部門,不同科室財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)章制度進(jìn)行有機(jī)整合,這樣不但對(duì)企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利,也同時(shí)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展來說有直接阻礙作用,甚至嚴(yán)重造成惡性發(fā)展循環(huán)。雖然近年來我國企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不斷提升,但是其專業(yè)能力及素質(zhì)仍需不斷完善,在實(shí)質(zhì)上無法有效掌握現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及經(jīng)營管理戰(zhàn)略中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控,無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理分析方和預(yù)警機(jī)制來實(shí)施有效利用,從直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

3.3 財(cái)務(wù)決策機(jī)制虛化

目前來說,我國企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)決策主要有經(jīng)驗(yàn)和主觀決策兩種,這種決策由于不進(jìn)行周密的項(xiàng)目考察和可行性分析,往往發(fā)展決策失誤,而進(jìn)行盲目投資,盲目多元化發(fā)展,而出現(xiàn)決策行動(dòng)盲目過快,這與我國房地產(chǎn)企業(yè)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)決策機(jī)制有關(guān),而企業(yè)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)決策機(jī)制無論企業(yè)如何規(guī)定但實(shí)質(zhì)上都實(shí)行的多元化的單線報(bào)批模式,也就是經(jīng)過總經(jīng)理、副總經(jīng)理、部門經(jīng)理及辦事人員模式,這種模式最為突出優(yōu)勢(shì)是制定相關(guān)責(zé)任決策較為簡(jiǎn)單,但是從風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避角度分析較為簡(jiǎn)單粗狂,雖然項(xiàng)目投資需要多級(jí)別共同研究,最后由企業(yè)最高層進(jìn)行集中商量決定,但是實(shí)際過程中項(xiàng)目論證不足,在具體決策中個(gè)人占據(jù)部分較大,原有逐級(jí)把關(guān)效果不大,或大部分決策權(quán)集中掌握在企業(yè)最高管理人才中,事實(shí)表明,決策失敗都是企業(yè)簡(jiǎn)單發(fā)展模式的產(chǎn)物,我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)制過于虛化對(duì)財(cái)務(wù)決策科學(xué)性制定來說嚴(yán)重不足。

3.4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制較差

由于受到企業(yè)生產(chǎn)資源及人才資源等多方面因素綜合控制,我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所需要的管理資源相對(duì)不足,實(shí)際管理機(jī)制過于粗狂,專業(yè)能力差,內(nèi)部管理控制機(jī)制尚需完善。不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員都是忙于自身業(yè)務(wù),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)沒有專人進(jìn)行專業(yè)化分析,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況僅僅是季度綜合報(bào)表來體現(xiàn),對(duì)于科學(xué)化的企業(yè)管理工作嚴(yán)重不足,財(cái)務(wù)決策規(guī)范程度不夠,對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效性管理。同時(shí),企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)仍處于微存利潤階段,這很難對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行系統(tǒng)全面分析,作為企業(yè)內(nèi)部最為重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)施更無從說起。

4 我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化措施

4.1 樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

首先,將日常風(fēng)險(xiǎn)管理手段和意識(shí)不斷納入企業(yè)文化和日常管理工作流程中來,通過不斷學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及討論過程,使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)得到全體員工的普遍支持,通過有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例體現(xiàn),提升對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)同性。

其次,將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不斷納入企業(yè)文化構(gòu)建整體過程中來,不斷塑造和培養(yǎng)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化,為全體員工樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提升所有員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念,將具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施和員工自主工作氛圍相結(jié)合,使其形成在日常工作流程中都時(shí)刻體現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),促進(jìn)企業(yè)構(gòu)建高效、規(guī)范化、系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,使得在公司內(nèi)部不同員工都能夠體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí),同時(shí)企業(yè)高層管理者應(yīng)該不斷提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育,基層管理者應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理文化納入員工日常工作流程中,高層管理者應(yīng)該注重將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化納入企業(yè)文化建設(shè)中來,并起到領(lǐng)頭作用。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化培育過程中企業(yè)重要工作崗位及相關(guān)工作流程中要起到相應(yīng)的帶頭作用,使企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)具有較好的群眾基礎(chǔ)。

4.2 完善公司治理機(jī)制

首先,在公司內(nèi)部應(yīng)該構(gòu)建股東大會(huì)制度,成立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)理會(huì),高級(jí)經(jīng)理層及不同職能部門經(jīng)理共同管理的權(quán)利制衡系統(tǒng)。

其次,不斷規(guī)范股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)及高級(jí)經(jīng)理的相關(guān)權(quán)利和義務(wù),在實(shí)施企業(yè)法人核心治理結(jié)果中董事會(huì)是最為核心的管理階段,也是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范最為關(guān)鍵的領(lǐng)導(dǎo)階層。

最后,企業(yè)高層管理人員應(yīng)該定期或不定期向董事會(huì)成員提供全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,為了不斷優(yōu)化公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,從而最大限度規(guī)避企業(yè)重大決策性失誤給企業(yè)帶來的損害,本文建議企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該至少1年內(nèi)向董事會(huì)成員提供企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作報(bào)告。

4.3 健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)

首先,建立以人為本的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理防范體系中,作為基本管理者和被管理者雙重身份都是人的因素出現(xiàn),在具體設(shè)計(jì)過程中只能依靠以人為本,不斷發(fā)揮人的主觀積極性,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范最終發(fā)展目標(biāo),為了有效確保我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)實(shí)現(xiàn),確保公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利運(yùn)行,應(yīng)該構(gòu)建以人為本的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

其次,建立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的監(jiān)控機(jī)制。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說最重要的防線就是內(nèi)部審計(jì),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處理合適則可以有效提升企業(yè)對(duì)不同業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)的綜合管控能力,有利于企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)預(yù)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),反之,則會(huì)直接造成公司財(cái)務(wù)資源無限浪費(fèi)及相關(guān)職能部門管理失控,因此對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說內(nèi)部設(shè)計(jì)是最為關(guān)鍵,也是最為重要的工作內(nèi)容。

4.4 依托財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于公司高級(jí)管理人員及時(shí)掌控公司實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營情況和組織結(jié)構(gòu)中存在的發(fā)展弊端及時(shí)發(fā)展有效手段就是利用良好的信息與溝通系統(tǒng)來完成,從而及時(shí)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略,政策及發(fā)展方針,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合控制和防范,對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營管理來說作用突出,我國企業(yè)要不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施,來確保有效的信息和溝通渠道暢通。

5 結(jié) 論

總體來說我國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展方面都較為突出,隨著企業(yè)資金鏈和現(xiàn)金流逐漸延展和拓展,所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和影響也日趨突出,為了有效避免和規(guī)避公司存在的這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)其產(chǎn)生因素和防控體系進(jìn)行系統(tǒng)分析非常必要,在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中都有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在,對(duì)于我國企業(yè)來說,有效規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于提高企業(yè)資金利用率,降低企業(yè)損失的可能性。同時(shí)我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面遵循風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同等原則下,使得公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程中不斷需求資本增值,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)研究對(duì)于優(yōu)化我國企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范性及科學(xué)性來說具有突出意義,對(duì)于資金流轉(zhuǎn)速度來說大大提升,從而增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。

[1]趙波.淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].時(shí)代金融,2012(17):43-44.

[2]宋雷.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理弊端和防范對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究,2011(22):1-4.

[3]高秀蘭.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融合研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2010(20)：139-140.

[4]龍振江.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與管理探究[J].中國市場(chǎng),2011(52)：43-45.

[5]閏華紅,孫明菲.可持續(xù)增長下的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究——基于高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)證數(shù)據(jù)[J].經(jīng)濟(jì)管理與研究,2011(2).

10.13939/j.cnki.zgsc.2016.48.139

李世龍(1970—),男,山東高密人,本科,畢業(yè)于蘭州大學(xué),高級(jí)會(huì)計(jì)師。研究方向：統(tǒng)計(jì)。