針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)籌劃提出完善建議

馬帥 遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院

針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)籌劃提出完善建議

馬帥 遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院

本文首先說(shuō)明稅務(wù)籌劃是具有可行性，然后分析我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的一些問(wèn)題，最后針對(duì)不同的問(wèn)題進(jìn)行分析提出相應(yīng)的措施。關(guān)于措施，本文主要從主觀(guān)方面和外部環(huán)境兩方面，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的完善進(jìn)行相應(yīng)建議，為今后企業(yè)和稅務(wù)工作開(kāi)展提供參考依據(jù)。

稅務(wù)籌劃 措施 人才

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，稅收制度也在不斷完善，而稅務(wù)籌劃隨之為滿(mǎn)足企業(yè)需求而應(yīng)運(yùn)產(chǎn)生與發(fā)展，而其產(chǎn)生是有歷史必然性的。稅務(wù)籌劃是具有合法性、合理性的，是符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的。稅務(wù)籌劃在許多國(guó)家已經(jīng)發(fā)展的較為完善，這也間接說(shuō)明稅務(wù)籌劃具有可行性。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)權(quán)責(zé)關(guān)系不清晰。很多企業(yè)都不能說(shuō)清自己稅務(wù)籌劃的主體，既然權(quán)責(zé)劃分不明確，基于“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)，以個(gè)人利益為出發(fā)點(diǎn)思考問(wèn)題，則不會(huì)有人愿意承擔(dān)此責(zé)任，就顯示出相互推諉的不良局面。權(quán)責(zé)關(guān)系不清晰，出現(xiàn)工作人員推卸責(zé)任，對(duì)工作沒(méi)有負(fù)責(zé)態(tài)度，這使得稅務(wù)籌劃項(xiàng)目的開(kāi)展難上加難。

（二）對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理欠缺規(guī)范性。稅務(wù)籌劃工作中約束少不成體系，也沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)讓稅務(wù)工作人員可遵守的，工作流程中自主性大、隨機(jī)性嚴(yán)重。因此工作進(jìn)展緩慢，阻礙企業(yè)的某些其他業(yè)務(wù)的郵箱進(jìn)展并且，不規(guī)范的規(guī)章制度同樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)測(cè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃外包中流程不嚴(yán)謹(jǐn)。有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，難以獨(dú)立開(kāi)展籌劃工作，會(huì)將稅務(wù)籌劃工作外包但企業(yè)內(nèi)部此項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人與中介機(jī)構(gòu)溝通不暢，或交接時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)，尤其管理不規(guī)范情況時(shí)，都阻礙了稅務(wù)籌劃的開(kāi)展。

（四）企業(yè)稅收征管欠缺力度。許多企業(yè)不夠重視稅務(wù)籌劃項(xiàng)目，投入的物力、財(cái)力、人員稀少，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃工作常常出現(xiàn)問(wèn)題，致使企業(yè)陷入窘迫困境。技術(shù)沒(méi)有創(chuàng)新，加之沒(méi)有予以相對(duì)應(yīng)的企業(yè)文化，稅務(wù)籌劃工作中頻繁出問(wèn)題就變得不足為奇。

三、完善我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策建議

（一）全面正確識(shí)讀稅務(wù)籌劃。企業(yè)內(nèi)部的工作人員應(yīng)該正確全方位認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃。只有首先清楚稅務(wù)籌劃的合法性，合理性，才能有基礎(chǔ)保證籌劃合理、合法開(kāi)展；企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要了解什么是稅務(wù)籌劃，更清楚什么是偷稅、逃稅、漏稅、騙稅等概念。清楚區(qū)分這兩個(gè)概念，才能從中做好籌劃為企業(yè)謀求利益。

（二）企業(yè)要培養(yǎng)和儲(chǔ)備稅務(wù)籌劃的高素質(zhì)、高才能人才。稅務(wù)籌劃主要以稅收基礎(chǔ)知識(shí)為基點(diǎn)，綜合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融學(xué)、財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)等各領(lǐng)域各學(xué)科，對(duì)籌劃工作人員要求變得極高。如果僅僅是掌握稅收方面基礎(chǔ)知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。并且近幾年我國(guó)的稅收制度變化如此之快，營(yíng)改增的步伐更是年年加快，這就更向稅務(wù)籌劃的工作人員提出了要求。要求籌劃人員接受能力強(qiáng)、適應(yīng)能力強(qiáng)、學(xué)習(xí)理解能力強(qiáng)且應(yīng)變能力強(qiáng)。因此，企業(yè)應(yīng)該投入人力、財(cái)力，為自己本企業(yè)打造一支專(zhuān)業(yè)化素質(zhì)人才隊(duì)伍——即全方位掌握各領(lǐng)域各學(xué)科知識(shí)，并且對(duì)財(cái)政政策變更具有敏感性，更需要具備較高的法律意識(shí)和高職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)該日常投入培養(yǎng)籌劃人員隊(duì)伍，不斷開(kāi)展階段性的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，更新人才提高創(chuàng)新能力建造良好的企業(yè)文化，才能為企業(yè)謀取更多收益。

（三）提高管理與監(jiān)督稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的力度。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)隨著稅務(wù)籌劃開(kāi)展而逐漸萌發(fā)，其是為了滿(mǎn)足企業(yè)需要應(yīng)運(yùn)而生，對(duì)稅務(wù)籌劃流程產(chǎn)生較大影響。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)從企業(yè)的要求出發(fā)，依照稅法規(guī)定制定詳盡準(zhǔn)確的籌劃方案。在籌劃開(kāi)展過(guò)程中，面對(duì)利益誘惑和自身能力的約束，有些偏差與誤差是無(wú)法避免的，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提高管理與監(jiān)督稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的力度，以方便稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)能在籌劃過(guò)程中更加守法、更能充分發(fā)揮自身的作用。

對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理，尤其重要的是首先制定完善的相適應(yīng)的管理規(guī)章制度，讓機(jī)構(gòu)有可以遵循的統(tǒng)一的法律標(biāo)準(zhǔn)——工作流程標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。同時(shí)，對(duì)代理機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員執(zhí)行嚴(yán)格的資格認(rèn)證，健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師等的執(zhí)行準(zhǔn)則，提高稅務(wù)籌劃從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德觀(guān)念。當(dāng)然，可以通過(guò)建立專(zhuān)門(mén)監(jiān)管代理機(jī)構(gòu)的職能部門(mén)，這樣更能發(fā)揮職能部門(mén)的作用更加推動(dòng)籌劃進(jìn)展順暢。

（四）企業(yè)加強(qiáng)評(píng)估工作，促進(jìn)各職能部門(mén)密切合作。稅務(wù)籌劃的進(jìn)行不僅涉及財(cái)務(wù)部門(mén)，更是需要經(jīng)營(yíng)管理的各職能部門(mén)有效的協(xié)調(diào)促進(jìn)。比如涉及成本要求時(shí)，只有各職能部門(mén)同時(shí)密切合作，各環(huán)節(jié)嚴(yán)密環(huán)環(huán)相扣才能從整體節(jié)約成本實(shí)現(xiàn)成本最小化，才能為企業(yè)籌劃出預(yù)期結(jié)果。只靠單個(gè)部門(mén)，是無(wú)法實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。因此，各部門(mén)各環(huán)節(jié)的協(xié)作尤其重要，從整體做到1+1＞2，促進(jìn)稅務(wù)籌劃流程的順利開(kāi)展。

前一次的稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行可為這次提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，所以企業(yè)更加應(yīng)注重和重視對(duì)方案進(jìn)行評(píng)估分析，了解可行性的措施，取其精華去其糟粕。

（五）稅務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)變思想，自覺(jué)履行義務(wù)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行需稅務(wù)機(jī)關(guān)全力協(xié)作和指導(dǎo)，稅務(wù)部門(mén)人員不能只看到有些企業(yè)的不當(dāng)行為，而應(yīng)看到稅務(wù)籌劃進(jìn)行對(duì)國(guó)家發(fā)展所帶來(lái)的長(zhǎng)久利益，引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)向著健康的方向進(jìn)行稅務(wù)籌劃——定期組織企業(yè)管理人員、財(cái)會(huì)工作者進(jìn)行稅法知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)國(guó)家新政策進(jìn)行研討，引導(dǎo)員工逐步提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，為順利開(kāi)展稅收征管工作做好前期安排。

四、小結(jié)

總而言之，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中只有三方（政府、企業(yè)、代理機(jī)構(gòu)）共同努力和協(xié)作，才能推動(dòng)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作更加順利發(fā)展進(jìn)行，才能使企業(yè)獲取更多收益，擁有更多資金用于創(chuàng)新和其他投資，同時(shí)對(duì)國(guó)家也是十分有利的。

［1］陳慧.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí).財(cái)稅金融［J］，2012

［2］宋榕.當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對(duì)策.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊［J］，2012（9）

［3］李娜.論稅收籌劃對(duì)稅收征管的影響.財(cái)經(jīng)縱橫［J］