通過財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部控制

熊英 華東送變電工程公司

通過財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部控制

熊英 華東送變電工程公司

內(nèi)部控制是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理的基石，是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理的保障。隨著我國(guó)電力企業(yè)改革的深入，內(nèi)控機(jī)構(gòu)趨于專業(yè)化，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的要求也越來越高。財(cái)務(wù)稽核作為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控能力的有效手段，能夠提升企業(yè)內(nèi)控機(jī)制。本文將通過對(duì)目前我國(guó)電力企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在問題，以及財(cái)務(wù)稽核在內(nèi)部控制管理實(shí)施的作用進(jìn)行分析，提出通過財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，促進(jìn)電力企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展，保證內(nèi)控管理緊跟企業(yè)國(guó)際化發(fā)展進(jìn)程。

內(nèi)部控制 電力企業(yè) 財(cái)務(wù)稽核

一、前言

1972年，美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）在《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中提出了內(nèi)部控制的定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率，充分高效地獲取和利用各種資源，達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列制約、調(diào)節(jié)、規(guī)劃、評(píng)價(jià)、控制的方法和措施的總稱?！眱?nèi)部控制是電力企業(yè)立足于充滿競(jìng)爭(zhēng)的能源市場(chǎng)的根本保障，隨著電力企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，應(yīng)更加注重企業(yè)內(nèi)控能力的提升，解決企業(yè)內(nèi)控問題，提高科學(xué)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、電力企業(yè)在內(nèi)部控制過程中的問題

電力企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)主要包括三個(gè)方面。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。二是建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制約制度。電力企業(yè)涉及不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過財(cái)務(wù)管理相關(guān)制約制度，以及各員工的清晰職責(zé)界定，形成各級(jí)部門、各員工之間的相互制約，達(dá)到內(nèi)部控制實(shí)施中的有效制約。三是完善內(nèi)部管理機(jī)制。結(jié)合電力企業(yè)日益增長(zhǎng)的創(chuàng)新需求，完善財(cái)務(wù)控制、人事管理、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、目標(biāo)績(jī)效考核等制度，保證電力系統(tǒng)高效運(yùn)作。但是目前我國(guó)電力企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中仍存在許多問題亟待解決。

（一）國(guó)有資產(chǎn)存在流失問題。資產(chǎn)界定不明造成的國(guó)有資產(chǎn)流失。在現(xiàn)在電力企業(yè)中，存在資產(chǎn)界定不明的問題。多重視貨幣的管理，而輕視對(duì)于儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的管理，造成企業(yè)固定資產(chǎn)管理松懈，缺乏資產(chǎn)全面清查，資產(chǎn)賬物不符，對(duì)于自身資產(chǎn)不清，導(dǎo)致資產(chǎn)在不經(jīng)意之間流失。

（二）會(huì)計(jì)信息存在失真問題。目前，電力企業(yè)在會(huì)計(jì)核算工作中有了一定的成果，但是在工作程序上仍存在不合理、不規(guī)范等問題，導(dǎo)致賬目混亂，不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況；企業(yè)賬物缺少核對(duì)及清理，會(huì)計(jì)數(shù)字缺乏可靠性；少數(shù)企業(yè)私下轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，阻礙企業(yè)內(nèi)部資金的良性循環(huán)。

（三）內(nèi)部控制存在監(jiān)控不足問題。我國(guó)電力企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制制度不夠完善，特別是內(nèi)部控制過程中的監(jiān)管制度缺乏規(guī)范，企業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)的不足，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)控管理過程中執(zhí)行不力，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，使得電力企業(yè)的內(nèi)部管控作用得不到充分發(fā)揮和進(jìn)一步調(diào)整完善。如電力企業(yè)出現(xiàn)財(cái)會(huì)崗位設(shè)置不合理，財(cái)會(huì)崗位業(yè)務(wù)交叉重復(fù)等問題，在內(nèi)部控制過程中卻沒有正確的監(jiān)察與控制，造成會(huì)計(jì)管理制度的發(fā)展受到制約，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)稽核在內(nèi)部控制中的作用

財(cái)務(wù)稽核是電力企業(yè)提升內(nèi)部控制的有效有段。為了適應(yīng)市場(chǎng)的變化，提高電力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)科學(xué)管理及健康發(fā)展，企業(yè)更需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，以確保相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的貫徹落實(shí)及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，會(huì)計(jì)機(jī)制的合理性。財(cái)務(wù)稽核作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，促使電力企業(yè)自覺遵守國(guó)家財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及費(fèi)用收入支出的合理、合法、合規(guī)，最大限度的提升電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率，提高財(cái)會(huì)管理工作的執(zhí)行能力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能。

四、利用財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化內(nèi)部控制的方法及建議

（一）提升財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍素質(zhì)，保證內(nèi)控效果。在財(cái)務(wù)稽核過程中，只有不斷地加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)稽核工作水平，提升稽核工作的效果，才能確保內(nèi)部控制工作的順利開展。這就需要企業(yè)對(duì)稽核人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，同時(shí)積極引進(jìn)概算、營(yíng)銷電費(fèi)管理及造價(jià)管理等方面的專業(yè)人員。由專業(yè)稽核人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控過程進(jìn)行分析，找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理問題，合理調(diào)整內(nèi)控機(jī)制，確保內(nèi)控機(jī)制的持續(xù)性、靈活性，有效地彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)控漏洞，提升企業(yè)內(nèi)部控制效果。

（二）完善財(cái)務(wù)稽核體系，規(guī)范內(nèi)控制度。完善的財(cái)務(wù)稽核體系是保證電力企業(yè)財(cái)務(wù)工作高效規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。電力企業(yè)需要根據(jù)自身情況制定一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制流程。分析電力企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，保證電力企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化、管理制度的嚴(yán)密性，杜絕企業(yè)費(fèi)用、業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)界定不明造成的國(guó)有資產(chǎn)流失；保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，促進(jìn)資金良性循環(huán)；確定企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，突出風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，形成科學(xué)合理的制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化管理。

（三）細(xì)化財(cái)務(wù)稽核工作，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力度。電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍較廣，涉及種類不同，只有保證財(cái)務(wù)稽核工作細(xì)化，明確稽核指責(zé)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的即時(shí)監(jiān)控，才能保證內(nèi)部控制的效率。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部所需稽核項(xiàng)目進(jìn)行全面系統(tǒng)地識(shí)別，列出稽核項(xiàng)目清單，然后對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行分析，明確項(xiàng)目類別，細(xì)化稽核工作各個(gè)環(huán)節(jié)，設(shè)置稽核監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)，最后將各個(gè)環(huán)節(jié)稽核任務(wù)進(jìn)行清理理順，責(zé)任到人，全面稽核，重點(diǎn)強(qiáng)化，保證內(nèi)部控制的全面落實(shí)。

五、結(jié)束語

內(nèi)部控制是保證電力企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基石。財(cái)務(wù)稽核作為企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵手段，能夠有效地規(guī)范企業(yè)內(nèi)控流程，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，同時(shí)能夠切實(shí)的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，改進(jìn)內(nèi)控管理機(jī)制，為電力企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。因此，在電力企業(yè)快速成長(zhǎng)的過程中，應(yīng)更加注重財(cái)務(wù)稽核工作，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)稽核體系，以及高素質(zhì)稽核隊(duì)伍，促進(jìn)電力企業(yè)管理水平快速提升。

熊英（1982-），女，江蘇鎮(zhèn)江人，大學(xué)本科，工程師，主要從事財(cái)務(wù)稽核管理工作，單位，華東送變電工程公司。

［1］程千夫.通過財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部控制［J］.時(shí)代農(nóng)機(jī).2015，42（3）：82-99

［2］王涌. 關(guān)于電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考［J］.財(cái)會(huì)研究.2015：175-177