強(qiáng)化煙草內(nèi)審工作化解基層系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

黃秀蓮

我國(guó)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，大致經(jīng)歷了財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)控審計(jì)等四個(gè)階段。當(dāng)前，在全面深化國(guó)有企業(yè)改革的背景下，充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，為國(guó)企改革保駕護(hù)航，基層內(nèi)部審計(jì)將大有可為。以下是筆者針對(duì)基層煙草企業(yè)存在的問(wèn)題、產(chǎn)生問(wèn)題原因分析、建議與舉措等，表達(dá)個(gè)人的淺見(jiàn)。

一、基層煙草企業(yè)存在的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算制度執(zhí)行不嚴(yán)。

煙草行業(yè)自從實(shí)行預(yù)算管理以來(lái)，從國(guó)家局到地方制定了很多制度、文件，一再?gòu)?qiáng)調(diào)無(wú)預(yù)算堅(jiān)決不得開(kāi)支。但是，在實(shí)際操作中還是存在以下問(wèn)題：一是跨期報(bào)賬。對(duì)于當(dāng)年超預(yù)算支出和費(fèi)用，將發(fā)票積壓到次年年初報(bào)賬，列入次年的預(yù)算;二是年終突擊追加預(yù)算。對(duì)于當(dāng)年超預(yù)算支出和費(fèi)用，年底通過(guò)人情關(guān)系再向上級(jí)申請(qǐng)追加，調(diào)整預(yù)算;三是無(wú)預(yù)算開(kāi)支。對(duì)于當(dāng)年無(wú)預(yù)算安排的一些固定資產(chǎn)或辦公用品，不經(jīng)報(bào)批直接采購(gòu)。

（二）資金安全管理制度執(zhí)行不嚴(yán)。

煙草行業(yè)資金管理辦法明確規(guī)定，所有貨款不得賒銷，必須做到日清日結(jié);在銷售煙用物資時(shí)，各煙站工作人員不得從煙農(nóng)手上直接收取現(xiàn)金，以確保資金安全。筆者在2014年煙用物資的內(nèi)審專項(xiàng)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)還有不少煙站有收取現(xiàn)金的情況，并且有些工作人員在收到現(xiàn)金后，沒(méi)有及時(shí)存入公司指定賬戶。

（三）專賣打假經(jīng)費(fèi)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)。

煙草專賣打假經(jīng)費(fèi)管理辦法明確規(guī)定，對(duì)于在外辦理案件過(guò)程中發(fā)生的所有費(fèi)用，必須要有2個(gè)以上的經(jīng)辦人簽字才能報(bào)銷。從我們最近對(duì)5個(gè)縣級(jí)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，絕大部分案件費(fèi)用在報(bào)銷時(shí)，只有1個(gè)經(jīng)辦人簽字。

（四）資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)。

公司《資產(chǎn)管理辦法》明確規(guī)定：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時(shí)，必須向資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，人事勞資部門必須在接到資產(chǎn)管理部門出具的資產(chǎn)移交證明后，才能辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。然而，很多領(lǐng)導(dǎo)在調(diào)離原單位時(shí)，對(duì)由單位出資購(gòu)買的一些方便攜帶的資產(chǎn)（如：字畫、電腦、家電、高檔家具等）不主動(dòng)向資產(chǎn)管理部門移交而帶走自用。事后，單位資產(chǎn)管理人員礙于情面，不過(guò)問(wèn)不追究，最終只能人為將其做財(cái)產(chǎn)損失處置，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

（五）企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，地方政府給優(yōu)秀納稅企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)款，應(yīng)作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入進(jìn)行核算。2011年開(kāi)始，我市局公司也規(guī)定此獎(jiǎng)勵(lì)款應(yīng)作為公司的營(yíng)業(yè)外收入，且不得用于個(gè)人發(fā)放福利。但是，有些縣級(jí)基層單位不但沒(méi)有納入營(yíng)業(yè)外收入核算，還直接作為福利發(fā)放給了員工。

二、產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因分析

（一）預(yù)算的編制不科學(xué)、不合理，預(yù)算執(zhí)行的考核制度缺乏剛性。

一是預(yù)算編制者沒(méi)有遵守“事權(quán)決定財(cái)權(quán)”的原則，而是做簡(jiǎn)單的加減法。目前很多單位的預(yù)算只是在上年金額基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的加減，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)測(cè)算細(xì)化分析，預(yù)算不能做到環(huán)環(huán)相扣一一對(duì)應(yīng)。二是缺乏科學(xué)的預(yù)算考核制度。對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行考核時(shí)，沒(méi)有制定科學(xué)的預(yù)算考核制度。預(yù)算結(jié)余，沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì);預(yù)算超支，沒(méi)有懲罰。預(yù)算看起來(lái)只是個(gè)擺設(shè)，沒(méi)有起到真正的約束作用。

（二）報(bào)賬審核監(jiān)管不到位。

縣級(jí)煙草公司在實(shí)行報(bào)賬制后，票據(jù)由縣級(jí)報(bào)賬人員收集并制單，之后提請(qǐng)市局財(cái)務(wù)科相關(guān)人員審核。一方面由于縣級(jí)單位報(bào)賬人員大部分不是科班出身，以前沒(méi)有財(cái)務(wù)知識(shí)背景，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高;另一方面市局審核人員對(duì)事情的真實(shí)性并不了解，加上縣級(jí)單位報(bào)賬人員和主要負(fù)責(zé)人已經(jīng)在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)，礙于情面，也出于僥幸心理，在審核原始憑證時(shí)難免出現(xiàn)走過(guò)場(chǎng)、流于形式的現(xiàn)象。

（三）領(lǐng)導(dǎo)法制意識(shí)不強(qiáng)。

有些領(lǐng)導(dǎo)法制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)別人嚴(yán)格，對(duì)自己寬容。認(rèn)為公司制度是用來(lái)約束手下員工的。自己是制度的制定者和裁決者，可以凌駕于之上。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。

目前，市級(jí)煙草公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配置少，產(chǎn)煙地市審計(jì)事項(xiàng)繁多，內(nèi)部審計(jì)力量捉襟見(jiàn)肘，對(duì)縣級(jí)煙草公司的內(nèi)審工作開(kāi)展不夠。

三、建議與舉措

（一）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的審計(jì)。

1.加強(qiáng)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的審計(jì)。

從預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)果，逆向延伸到預(yù)算編制環(huán)節(jié)，分析研究預(yù)算編制中存在的問(wèn)題。一是審查預(yù)算編制的真實(shí)性、完整性;二是審查預(yù)算編制依據(jù)是否合法;三是審查預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)是否存在未能把預(yù)算計(jì)劃和本單位業(yè)務(wù)發(fā)展的中、短期事業(yè)目標(biāo)統(tǒng)籌考慮;四是審查預(yù)算編制方法是否正確，是否以部門的職能和工作計(jì)劃，按照零基預(yù)算方法編制，徹底改變基數(shù)加增長(zhǎng)的做法;五是審查預(yù)算支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否圍繞中心工作;六是直接參與公司預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各部門預(yù)算的審核，將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)，確保預(yù)算編制科學(xué)化、規(guī)范化和法制化。

2.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的審計(jì)。

檢查是否在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有違反國(guó)家法律和行業(yè)規(guī)定、公司制度的情況。

（二）加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)煙草公司的內(nèi)部審計(jì)。

審計(jì)的主要內(nèi)容是：一是檢查有沒(méi)有未經(jīng)國(guó)家局和省局、市局文件批復(fù)即投資建設(shè)項(xiàng)目或調(diào)整建設(shè)規(guī)模、超概算投資等問(wèn)題;二是檢查是否有違反文件規(guī)定超預(yù)算列支費(fèi)用問(wèn)題，特別是有無(wú)違反八項(xiàng)規(guī)定的情況。

審計(jì)的方式可采取：一是進(jìn)行交叉審計(jì)。由市局牽頭，從縣級(jí)公司抽調(diào)財(cái)務(wù)骨干組成審計(jì)組，對(duì)各縣級(jí)煙草公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì);二是向第三方購(gòu)買審計(jì)服務(wù)。社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)素質(zhì)比較高，各種專業(yè)人才比較齊全，有超脫的身份，聘請(qǐng)他們進(jìn)行審計(jì)，可取得事半功倍的效果。

（三）變事后審計(jì)為事前審計(jì)與事中審計(jì)。

一是參與公司制度的制定過(guò)程。在制度正式出臺(tái)前，就對(duì)其科學(xué)性、可行性進(jìn)行評(píng)估審計(jì)，提高制度的執(zhí)行力，是保證制度嚴(yán)格執(zhí)行的前提;二是對(duì)重要的政策、制度執(zhí)行要進(jìn)行跟蹤審計(jì)，讓制度審計(jì)成為常態(tài)。

（四）強(qiáng)化審計(jì)整改力度。

加強(qiáng)審計(jì)整改力度，重點(diǎn)落實(shí)好以下五個(gè)環(huán)節(jié)：一是建立審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議制度，以及時(shí)研究、協(xié)調(diào)解決審計(jì)整改工作中遇到的困難和問(wèn)題;二是建立審計(jì)整改跟蹤督查制度，將審計(jì)整改結(jié)果作為被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會(huì)、述職述廉及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容，并納入年度工作目標(biāo)責(zé)任制考核;三是建立審計(jì)整改銷號(hào)制度;四是建立審計(jì)整改結(jié)果公開(kāi)制度;五是形成問(wèn)題責(zé)任追究機(jī)制。對(duì)于制度落實(shí)不到位而造成國(guó)有資產(chǎn)流失和對(duì)企業(yè)造成不良社會(huì)影響的，應(yīng)追究其責(zé)任。

（作者單位：江西省煙草公司撫州市分公司）