創(chuàng)新審計(jì)方式方法擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面

余祖華+詹利水

廣豐縣審計(jì)局近年來通過整合審計(jì)資源，創(chuàng)新審計(jì)組織方式和審計(jì)技術(shù)方法，擴(kuò)大了審計(jì)監(jiān)督覆蓋面，取得較好的審計(jì)監(jiān)督效果。其主要做法如下：

一、整合審計(jì)資源，深化審計(jì)監(jiān)督

1.整合專業(yè)人員，發(fā)揮專業(yè)特長。

開展財(cái)政、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，把工程審計(jì)人員編入審計(jì)組同步開展工程項(xiàng)目管理方面審計(jì)。在民政、社保、新農(nóng)合等專項(xiàng)資金項(xiàng)目審計(jì)中，計(jì)算機(jī)專業(yè)人員協(xié)同開展大數(shù)據(jù)分析比對審計(jì)。

2.運(yùn)用內(nèi)審力量，擴(kuò)大覆蓋面。

加強(qiáng)對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取跟班學(xué)習(xí)的形式，以審代訓(xùn)，抽調(diào)內(nèi)審人員參與實(shí)施審計(jì)。既提高內(nèi)審人員審計(jì)水平，又可一定程度解決審計(jì)人員短缺問題。并通過縣政府發(fā)布廣辦字〔2013〕77號《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》明確內(nèi)審職責(zé)，督促相關(guān)單位成員、內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展內(nèi)審監(jiān)督，擴(kuò)大了審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。

3.利用中介資源，補(bǔ)充審計(jì)監(jiān)督。

利用社會審計(jì)資源，開展投資審計(jì)工作，使之成為政府性投資審計(jì)的必要補(bǔ)充。在投資審計(jì)領(lǐng)域，利用社會審計(jì)資源，通過公開招標(biāo)，擇優(yōu)選擇質(zhì)量高、信譽(yù)好的社會中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)工作。同時(shí)，我局制定了中介機(jī)構(gòu)入庫及日常管理辦法，通過簽訂入庫協(xié)議，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，保障社會審計(jì)質(zhì)量。現(xiàn)共有6個(gè)中介機(jī)構(gòu)在備選庫內(nèi)。

二、創(chuàng)新審計(jì)組織方式，提升審計(jì)績效

在組織方式上采取“1+N”的審計(jì)模式，即以財(cái)政同級審計(jì)或經(jīng)責(zé)審計(jì)為主導(dǎo)同步進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目審計(jì)、村級專項(xiàng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)一審多果，一審多用。實(shí)現(xiàn)“五統(tǒng)一”，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，即“統(tǒng)一審計(jì)方案、統(tǒng)一審計(jì)內(nèi)容、統(tǒng)一審計(jì)程序、統(tǒng)一審計(jì)方法、統(tǒng)一審計(jì)范圍”。

三、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)質(zhì)量

1.利用GPS測量技術(shù)，提高工程項(xiàng)目工程量審計(jì)的精確性和專業(yè)性。

我局率先使用GPS測量技術(shù)。通過接收基準(zhǔn)站發(fā)送的實(shí)時(shí)差分信號進(jìn)行坐標(biāo)定位收集數(shù)據(jù)，再將采集到的數(shù)據(jù)通過南方CASS軟件進(jìn)行展點(diǎn)、成圖，最后計(jì)算出所需要的長寬、面積及標(biāo)高，或是將測點(diǎn)數(shù)據(jù)直接轉(zhuǎn)化為TXT文檔文件，將點(diǎn)坐標(biāo)具體化為數(shù)字，一目了然。通過GPS的應(yīng)用，擴(kuò)大了現(xiàn)場測量范圍，提高了精準(zhǔn)度及專業(yè)性，節(jié)約政府投資建設(shè)資金300多萬元。

2.對工程造價(jià)采取計(jì)算機(jī)復(fù)核和工程項(xiàng)目主審交叉復(fù)核，著力提高工程造價(jià)審計(jì)的水平和質(zhì)量。

利用計(jì)算機(jī)方法對工程造價(jià)的量、價(jià)、費(fèi)進(jìn)行檢索、查詢、統(tǒng)計(jì)、對比、取證、復(fù)核，通過數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系，確定審計(jì)重點(diǎn)、查找可疑點(diǎn)，利用軟件的分析功能，重點(diǎn)揭示和發(fā)現(xiàn)各分項(xiàng)工程的計(jì)量及計(jì)價(jià)存在的問題。對工程造價(jià)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，審計(jì)的同時(shí)核對造價(jià)的準(zhǔn)確性，判斷有無虛報(bào)或錯(cuò)報(bào)造價(jià)，針對問題進(jìn)行深入分析原因，提出意見及建議。

3.對民生保障資金審計(jì)采取計(jì)算機(jī)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析、比對、篩選等計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，取得良好審計(jì)成效。

我局對民政低保、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、保障房等項(xiàng)目審計(jì)，都充分運(yùn)用了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)分析比對方法，取得了良好審計(jì)成效。

四、加大審計(jì)監(jiān)督力度，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍

1.基本實(shí)現(xiàn)政府性投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。

進(jìn)一步加大政府投資審計(jì)和跟蹤審計(jì)力度，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，對50萬元以上的政府投資項(xiàng)目實(shí)行必審制。對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，我局提出意見和建議，督促有關(guān)部門積極整改和落實(shí)，對50萬元以下各單位自籌資金建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，實(shí)行了委托中介審計(jì)備案制。

2.著力擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面。

在單位（責(zé)任人）范圍上根據(jù)組織部委托，近三年來對全縣所有離任的一級單位主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了離任審計(jì)，對重要二級單位的負(fù)責(zé)人實(shí)施離任審計(jì)。同時(shí)積極開展任中審計(jì)，每年編制任中審計(jì)計(jì)劃，定期對部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街辦）和縣直機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)人開展任中審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容范圍上要求對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的全過程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)，主要有以下七個(gè)方面：（1）縣委、縣政府下達(dá)的相關(guān)考核指標(biāo)完成情況及考核結(jié)果;（2）財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性;（3）內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況;（4）政府投資工程建設(shè)、管理情況;（5）政府性資產(chǎn)及負(fù)債管理情況;（6）重大經(jīng)濟(jì)決策的合法性、程序合規(guī)性、結(jié)果效益性;（7）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉潔自律情況。

3.財(cái)政審計(jì)，基本覆蓋重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金。

在財(cái)政審計(jì)內(nèi)容安排上突出重點(diǎn)部門和重點(diǎn)資金。在審計(jì)深度上注重兩個(gè)拓展：即部門預(yù)算執(zhí)行由一級向二級預(yù)算單位拓展;在資金管理上從預(yù)算執(zhí)行審計(jì)向預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性以及財(cái)政資金使用效益性方面拓展。

4.努力擴(kuò)大專項(xiàng)審計(jì)覆蓋面。

加大了專項(xiàng)資金審計(jì)力度，實(shí)施了社保專項(xiàng)、新農(nóng)合專項(xiàng)、社撫費(fèi)專項(xiàng)、城鎮(zhèn)農(nóng)村低保專項(xiàng)、住房維修基金專項(xiàng)、農(nóng)村飲水工程專項(xiàng)等等專項(xiàng)審計(jì)，著力揭露各類民生專項(xiàng)資金管理使用中存在的問題和漏洞，提出整改建議，促進(jìn)專項(xiàng)資金使用合規(guī)、合法、效益性。同時(shí)擴(kuò)展對村級財(cái)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，對村級涉及財(cái)政專項(xiàng)資金使用項(xiàng)目實(shí)施延伸審計(jì)，明確界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)的監(jiān)管責(zé)任。

五、審計(jì)監(jiān)督效果成效顯著

1.在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，共完成52個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，查出主要問題金額4 159萬元。違規(guī)資金130萬元，已上繳財(cái)政130萬元，管理不規(guī)范資金4 129萬元，已調(diào)賬處理922萬元，已歸還原渠道資金190萬元。向有關(guān)單位移送案件線索2起，追究刑事責(zé)任被判刑有1人，受黨紀(jì)處分3人。反映了重大經(jīng)濟(jì)決策制度不健全，決策程序不到位，重大項(xiàng)目管理不規(guī)范等問題，并針對問題準(zhǔn)確界定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，客觀公正的評價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織了解、考核、任免領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)，并基本上實(shí)現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化。

2.在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，審計(jì)金額達(dá)到18.64億元，核減投資額1.35億元，審計(jì)挽回?fù)p失2 598萬元。對工程建設(shè)中存在高估冒算的金額，堅(jiān)決予以核減;查清建設(shè)資金來源、工程造價(jià)和項(xiàng)目建設(shè)等方面的管理情況及有關(guān)政策的執(zhí)行情況，并根據(jù)問題提出針對性建議，以促進(jìn)項(xiàng)目法人加強(qiáng)各項(xiàng)管理，健全和完善內(nèi)控制度，堵塞漏洞，提高投資效益。

3.充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。如：2015年保障房審計(jì)，查出23戶保障對象虛報(bào)家庭收入、住房等資料，騙取住房保障待遇，違規(guī)享受住房保障待遇。對養(yǎng)老保險(xiǎn)金專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)抽查了2013年12月的養(yǎng)老保險(xiǎn)金發(fā)放記錄進(jìn)行數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)：（1）部分參保人員身份證信息登記錯(cuò)誤，涉及185個(gè)人;（2）5人已死亡還在領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金，涉及金額16萬元;（3）養(yǎng)老保險(xiǎn)金存款利息未及時(shí)征收到位，涉及金額519萬元。對低保專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，審計(jì)抽查2014年12月的低保資金發(fā)放記錄進(jìn)行數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)：（1）部分享受低保人員身份信息登記錯(cuò)誤，涉及393人;（2）部分戶主已死亡仍享受低保，涉及197人，金額31 470元;（3）有商業(yè)房產(chǎn)人員違規(guī)享受低保，涉及60人，金額14 100元。

4.通過強(qiáng)化改進(jìn)審計(jì)組織方式，切實(shí)提高了審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)一審多用，一審多果的良好效果。通過“五統(tǒng)一”的強(qiáng)化審計(jì)組織實(shí)施，達(dá)到了“五個(gè)到位”，即：“程序到位、內(nèi)容范圍到位、問題審核到位、評價(jià)到位、整改到位”，全面提升了審計(jì)效率效果和質(zhì)量。

（作者單位：廣豐縣審計(jì)局）