探析企業(yè)內部審計管理模式

黃煌 深圳市城市交通規(guī)劃設計研究中心股份有限公司

引言

結合企業(yè)中的內部審計管理而言，其主要職能是對企業(yè)內部的經濟活動進行客觀和獨立的評價；其主要目的是對企業(yè)現(xiàn)有的經營管理水平進行改善，在有效降低企業(yè)經營中的風險后，可滿足企業(yè)的經濟效益提高需要。不過當前部分企業(yè)的內部審計管理模式存在一定問題，無法有效發(fā)揮應有的價值，具體在制度缺乏、人才短缺、信息化滯后等方面因素的影響下，不能有效落實科學的內部審計管理模式。因此，有必要探析企業(yè)內部審計管理的模式及對應落實對策，進而助力企業(yè)實現(xiàn)良好的發(fā)展。

一、內部審計管理創(chuàng)新的價值

在對企業(yè)內部審計管理工作進行不斷的創(chuàng)新和完善后，可以帶給企業(yè)較多的發(fā)展助力，具體的審計管理創(chuàng)新價值有以下幾點：第一，作為企業(yè)內部管理的重要內容，在合理做好內部審計管理下，可以在管理制度層次上提高內部管理工作的效果，進而幫助企業(yè)的生產經營更具有合理與規(guī)范性；第二，內部審計的工作內容便是對企業(yè)經濟活動數(shù)據(jù)的分析，具體在對管理數(shù)據(jù)的跟蹤、審核和監(jiān)督下，可以及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后存在的企業(yè)經營問題和風險，能避免資金浪費問題的出現(xiàn)，助力企業(yè)的經濟效益得到提高；第三，企業(yè)在內部審計管理中較為關注信息技術的應用，通過先進的技術可以幫助審計人員更好地在互聯(lián)網上進行數(shù)據(jù)審查，能降低傳統(tǒng)工作環(huán)境下空間和時間對數(shù)據(jù)審查的影響，利于實時開展有效的內部控制。同時合理的業(yè)務財務數(shù)據(jù)也能及時制定審計報告，不僅可以提高內部審計管理的效率，也能為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持。

二、企業(yè)內部審計管理模式的概述

對于企業(yè)中的內部審計而言，進行準確定位可以確保審計工作的有效落實，結合國有企業(yè)的運行模式和組織框架來看，在實際的企業(yè)治理結構和管理層面中，有著內部審計隸屬不同、客觀性不同、獨立性不同和作用性不同的現(xiàn)象。一般內部審計的設計層次越高、地位越高下，其獨立性、權威性也就越大，進而內部審計的作用發(fā)揮也就越明顯，因此為了提高企業(yè)內部審計管理模式的應用效果，需要對領導人、被管理人員等方面進行分析明確，確保審計工作具有可靠性。

（一）企業(yè)內部審計隸屬于董事會領導

需要內部審計隸屬于企業(yè)中的董事會，在董事會的直接領導和直接對董事會負責下，既可以提高各項工作的處理效率，也能確保內部審計有較高的公正性、獨立性、權威性和效率性，且審計范圍和審計層次也能顯著提高和擴展，最終的審計工作有著力度大、深度大和影響強的優(yōu)點，利于促進審計成果的轉化并發(fā)揮審計的價值。不過在直接隸屬于董事會領導下，也存在一定的問題，具體有偏向于評價、監(jiān)督、執(zhí)行等方面特點，且審計工作的思路及目標需要借助一定的努力，由被動審計變?yōu)橹鲃訉徲?，更好地發(fā)揮服務意識價值和參謀職能價值。

（二）企業(yè)內部審計隸屬于監(jiān)事會領導

當企業(yè)的內部審計直接向監(jiān)事或者監(jiān)事會進行工作匯報時，會使內部審計工作以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)在企業(yè)中，這時會與公司的經營層、管理層脫鉤，有利于提高審計工作的獨立性，可在不受行政干預下客觀地進行監(jiān)督和評價。不過，基于監(jiān)事會所具有的職責定位，會將內部審計工作獨立于企業(yè)經營管理工作之外，容易存在只監(jiān)視不管理或者監(jiān)視強管理弱的問題，不利于借助內部審計工作，對企業(yè)內部的經營管理和經營決策等方面工作進行支持，無法有效提高企業(yè)的經濟效益。

（三）企業(yè)內部審計直接由總經理領導

當企業(yè)的內部審計直接由企業(yè)總經理負責后，內部審計的價值可以更貼近于管理，在熟悉管理內容下可以及時發(fā)現(xiàn)管理中的問題及風險，進而更好地強化內控管理的效果，滿足企業(yè)提高經濟效益的需求。不過基于審計工作所具有的獨立性和層次地位，在企業(yè)未能將內部審計各職能崗位定位到合理的高度下，便無法確保審計工作可以有效落實，在內部管理和控制的層面中，不利于充分發(fā)揮出自我監(jiān)督與評價的效果，限制了審計工作的價值體現(xiàn)。

（四）企業(yè)內部審計直接由總會計師領導

當企業(yè)內部審計直接由總會計師負責后，雖然可以提高企業(yè)的會計信息管理質量，不過基于內部審計的獨立性無法有效展現(xiàn)下，不利于將審計工作有效融合在企業(yè)經營管理中，在融入主動性較低下，使審計工作具有一定的局限性，難以真正意義上發(fā)揮價值。

（五）企業(yè)內部審計管理模式的確定

在分析以上不同的企業(yè)內部審計管理模式后，結合較多企業(yè)的發(fā)展情況和內部審計的定位，本文認為只有借助董事會的直接領導，才可以發(fā)揮內部審計的價值。具體在內部審計直接由董事長復查下，既可以確保內部審計具有較高的層面和獨立性，也能具有較高的公信力和權威性，進而在一定的激勵中發(fā)揮審計的主動性、效應性和創(chuàng)造性后，可以使內部審計真正意義上成為企業(yè)經營決策的參謀者，同時也是企業(yè)經營管理中的執(zhí)行者和促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的服務者。

三、企業(yè)內部審計管理的現(xiàn)狀

（一）內部審計管理制度未完善

目前較多企業(yè)未關注內部審計工作的制度標準，因此無法充分發(fā)揮審計的價值，從客觀層面上分析，我國企業(yè)內部的審計工作有著起步晚的特點，因此對應的審計法律法規(guī)存在一定的不完善性。而對于外部審計工作看，在對應法律發(fā)揮的完善下，可以確保外部審計工作的開展有章可循、有跡可循，需要企業(yè)關注內部審計的制度完善。同時，在內部審計制度的標準缺乏下，對應管理制度也存在一定的設置不足問題，個別企業(yè)的內部審計工作較為隨意，并未在制度上具有良好的規(guī)范性，因此不利于有效開展企業(yè)內部審計工作，普遍存在著內部審計管理無序性、無效性和延遲性等問題。

（二）內部審計管理手段不先進

結合信息化技術帶給企業(yè)內部審計方面的價值，積極在審計中應用信息技術，可以對以往事后審計的不足進行彌補，在積極將傳統(tǒng)的事后審計轉變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞髮徲嬒?，能有效提高審計工作的連貫性和及時性，進而能滿足企業(yè)的發(fā)展需要。不過目前部分的內部審計模式并未合理應用信息化技術，既包括企業(yè)領導人對信息化技術的不重視，也包括具體審計人員缺乏對應的信息技術應用技能。在不夠重視方面主要有著信息技術升級投入少、對應信息化設備短缺、內部審計管理系統(tǒng)和內部管理系統(tǒng)融合效果低等方面問題，在缺乏信息化審計人才方面主要是人員信息化能力不足的問題，因此無法有效借助信息化技術提高內部審計的效果，需要進行一定的改進。

（三）缺乏對內部審計管理的重視

首先，雖然內部審計對于企業(yè)的發(fā)展而言具有重要價值，不過當前部分企業(yè)仍未關注內部審計管理工作的落實，在企業(yè)僅關注生產經營的效益下，無法提高企業(yè)經營的穩(wěn)定性，不利于提高行業(yè)競爭力。其次，即使部分企業(yè)關注并落實了內部審計管理工作，不過容易存在形式化的問題，在內部相關員工缺乏有效的內部審計理念和能力下，便不能有效落實內部審計的工作，且在簡單的審計和評價下，無法展現(xiàn)內部審計的價值。最后，在審計部門的建設中存在較多問題，既存在審計項目不全面、軟硬件設備不足的問題，也具有結構配置不合理和人員短缺的問題，一定程度會限制企業(yè)的發(fā)展。

四、企業(yè)內部審計管理的優(yōu)化策略

（一）建立并健全內部審計制度

為了有效對企業(yè)內部的審計制度進行完善，需要做好以下幾點：第一，需要結合企業(yè)的實際經營發(fā)展情況，在明確國家和對應行業(yè)的審計準則和標準后，積極制定企業(yè)內部的管理制度并對審計管理要求和流程進行設置，確保在有效的制度支持下，提高各項工作的開展效果。同時還要關注對內部審計流程不斷優(yōu)化，進而確保在不斷的審計流程優(yōu)化、責任細化分工下，提高內部審計的落實效果；第二，企業(yè)可以借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的內部審計模式，進而在結合自身企業(yè)的發(fā)展需要下，合理更新自身內的內部審計管理模式，通過對內部審計部門的有效建設，對財務部門和管理部門的權力進行制衡，避免權責不清問題的出現(xiàn)；第三，企業(yè)需要關注內部審計管理在審計績效準則方面的明確，需要將權力和責任落實到審計工作人員身上，同時結合不同的審計內容進行不同績效考核指標的設置，進而在規(guī)范人員工作下提高審計效果。

（二）升級內部審計的管理手段

當前企業(yè)的內部審計管理需要借助大數(shù)據(jù)技術、云計算數(shù)據(jù)和互聯(lián)網技術，對內部審計中的數(shù)據(jù)應用質量進行有效提高，進而在合理配置內部審計資源和落實全過程的審計控制下，滿足企業(yè)的發(fā)展需求。具體的內部審計管理需要做好以下幾點：第一，借助先進技術構建可視化會計報表，進而能提高內部審計人員對企業(yè)內部經營財務的了解程度，有利于提高審計的效率。同時，借助大數(shù)據(jù)技術的統(tǒng)計功能還可以對審計跟蹤流程進行跟蹤，進而在多方面對審計問題監(jiān)視下，提高審計的嚴謹性和高效性；第二，需要借助信息技術對審計知識庫進行構建，在不斷對審計數(shù)據(jù)進行整理下，可以及時發(fā)現(xiàn)審計中存在的問題。同時知識庫的構建還可以為后續(xù)企業(yè)的決策提供數(shù)據(jù)參考，進而為審計報告的提出奠定數(shù)據(jù)基礎后，提升審計資料的全面性和便捷性；第三，需要將信息化技術和內部審計技術相聯(lián)系，進而在落實動態(tài)化審計和發(fā)揮財務收支審計、專項審計等方面價值下，體現(xiàn)現(xiàn)代化技術的應用價值，最終增強企業(yè)內部審計管理的價值。

（三）提高內部審計管理的重視

為了在企業(yè)經營管理中落實內部審計模式，需要積極做好以下幾點：第一，需要合理宣傳內部審計的工作內容、價值和對人員的要求，在合理的宣傳下，提高企業(yè)中內部審計相關人員的審計意識，進而在有效配合審計工作下，提高內部審計的效果?？梢越柚€上的方式進行宣傳，例如抖音、微博和微信公眾號等形式，具有較高的應用效果；第二，需要對內部審計人員進行合理培訓，通過有效的培訓提高人員的綜合能力和素養(yǎng)，為內部審計工作的落實奠定人才基礎。一般需要從培訓方式、培訓手段和培訓內容上進行優(yōu)化，確保培訓具有可靠性；第三，需要企業(yè)提高對內部審計的重視度，在財力支持和權利方面進行加強，進而有效借助信息化設備和技術，不斷提高內部審計部門的信息獲取便利性。同時關注信息化設計職能設置、審計分析模型開發(fā)、信息化專項審計落實和KPI考核機制應用，可以將信息化內部審計管理機制及時融合到企業(yè)管理機制中，在有效營造信息化內部審計管理氛圍后，最終發(fā)揮內部審計的數(shù)據(jù)分析價值。

五、加強企業(yè)內部審計管理模式落實的其他路徑

（一）加強審計的交流合作

為了促進企業(yè)有效應用內部審計管理模式，還需要做好以下幾點：第一，需要建立中國內審協(xié)會和企業(yè)間的定點聯(lián)系制度，這樣可以在審計理論方面、審計工作實踐方面得到一定的引導和支持，同時可以在有效的聯(lián)系下對企業(yè)內部審計的問題進行解決，不斷提高內部審計的價值。此外，合理的定點聯(lián)系制度也會加快新內部審計經驗、理念、技術在企業(yè)內部的推廣和宣傳，利于豐富企業(yè)的審計理論和提高實踐效果；第二，要對內部審計資源進行合理配置，需在確保國家審計可以有效落實下，由中國內部審計協(xié)會牽頭，定期開展行業(yè)內外的交叉審計、審計交流和審計調查工作，既可以提高企業(yè)間的審計交流，也能在溝通中處理解決內部審計結果的缺乏法律效力問題；第三，在加強審計的交流合作，提高企業(yè)內部審計能力下，需要中國內部審計協(xié)會和國家審計署方面的人才進行支持，在有效落實審計人才交流制度后，能通過審計人員的外出學習和專家的指導工作，不斷提高企業(yè)內部審計人員的綜合能力。

（二）發(fā)揮外部審計的作用

為了更好地提高企業(yè)內部審計管理的效果，可以借助外部審計的價值，滿足內部審計的需求。具體可以借助合作審計、部分外包的形式提高企業(yè)內部審計管理的效果。本質上是發(fā)揮外部審計所具有的專業(yè)性價值，不斷提高企業(yè)內部審計的質量，最終起到外部審計促進內部審計能力提高的目的。值得注意的是，在充分發(fā)揮外部審計的價值過程中，不僅可以提高內部審計的質量和效率，也能解放部分審計人員的工作和節(jié)省內部審計人員培訓的時間，有利于節(jié)約一部分成本提高企業(yè)效益。同時，外部審計和支持也能降低企業(yè)人力資源管理部門的招聘壓力，有利于將工作中心放于人員配置和資源分配上，滿足企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要。

結語

綜上所述，在新形勢下需要企業(yè)關注內部審計的價值，在內部管理和外部發(fā)展的雙向需求下，積極落實好內部審計工作，不斷發(fā)揮內部審計的價值，可持續(xù)為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。不過目前受到多方面因素的影響，內部審計工作存在一定的落實問題，首先，需要企業(yè)先做好內部審計管理模式的選擇，在內部審計隸屬于董事會領導后可以發(fā)揮應用的價值。其次，需要基于具體的內部審計管理問題，積極建立并健全內部審計制度、升級內部審計的管理手段和提高內部審計管理的重視。最后，在加強內部的交流合作和發(fā)揮外部審計的作用后，能有利于內部審計管理模式的應用，使企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。