淺議出納工作的風(fēng)險(xiǎn)管理

張冬俠

(亳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 亳州 236800)

?

淺議出納工作的風(fēng)險(xiǎn)管理

張冬俠

(亳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 亳州 236800)

出納工作是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，是財(cái)務(wù)工作中不可缺少的環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出納工作出現(xiàn)了許多新情況、新問(wèn)題，本文通過(guò)對(duì)出納工作中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出了出納工作風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，以期為進(jìn)一步提高出納工作質(zhì)量打下一定的理論基礎(chǔ)。

出納；風(fēng)險(xiǎn)；分散

出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。由于出納工作具有明顯地高風(fēng)險(xiǎn)性的特征，因此做好出納工作，對(duì)出納工作進(jìn)行應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)分析和管理，對(duì)確保資金安全，維護(hù)資金快速有效的運(yùn)行具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 出納工作的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金、銀行存款等是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此，其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也是最大的。一般來(lái)說(shuō)，各個(gè)企業(yè)單位對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴(yán)格的管理制度和流程，制度上是完善的，但在實(shí)際工作中，在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，出納人員卻往往無(wú)法制止或糾正，其主要原因如下：首先，很多人對(duì)出納崗位的職責(zé)不了解，認(rèn)為出納人員應(yīng)該無(wú)條件服從領(lǐng)導(dǎo)，只要領(lǐng)導(dǎo)同意，就必須付款。其次，管理制度尤其是審批制度設(shè)置不合理。目前，多數(shù)企業(yè)或單位對(duì)款項(xiàng)的支付都設(shè)置了垂直型的審批環(huán)節(jié)，即按照單位領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等的順序?qū)嵭泻炞謱徟?，但由于很多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)甚至財(cái)務(wù)工作都不甚了解，僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認(rèn)可了某些有問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，由于有了領(lǐng)導(dǎo)的簽字，其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈，等到出納人員發(fā)現(xiàn)時(shí)，很多情況下只能將錯(cuò)就錯(cuò)，卻已無(wú)法糾正或制止了。

1.2 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。作為財(cái)務(wù)管理工作最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，僅從技術(shù)角度分析，出納工作并不復(fù)雜，工作程序也相對(duì)簡(jiǎn)單，但這卻不意味著出納工作難度低，要求低。實(shí)際上，由于一般單位設(shè)置出納崗位不多，相對(duì)于其他崗位而言，出納崗位往往是接觸人最多，業(yè)務(wù)量最大的。如某所高等?？圃盒?，各類(lèi)在校生年均萬(wàn)余人，再加上各種培訓(xùn)班、短訓(xùn)班，近兩萬(wàn)人次的各項(xiàng)收費(fèi)以及學(xué)院的日常往來(lái)核算均由幾名出納人員負(fù)責(zé)，其工作強(qiáng)度之大可想而知。與其他會(huì)計(jì)崗位不同，出納崗位一旦發(fā)生錯(cuò)誤往往無(wú)法更正，發(fā)生損失時(shí)，也只能由出納人員自己承擔(dān)，這樣出納崗位就面臨巨大核算風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給出納人員造成了巨大壓力，幾乎所有出納人員均有過(guò)自己承擔(dān)損失的經(jīng)歷。

1.3 職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。作為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的出納工作雖然重要，但在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中受重視程度卻不高，人們長(zhǎng)期形成的一種觀念認(rèn)為，出納工作相對(duì)程序簡(jiǎn)單，技術(shù)性不強(qiáng)，對(duì)人員的專業(yè)性要求不高，所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低的人員擔(dān)任，出納崗位的設(shè)置僅從財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)管理要求、業(yè)務(wù)流程、人員配備等角度出發(fā)，并未過(guò)多考慮其崗位的特殊情況及要求。另外，無(wú)論是各項(xiàng)相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度還是日常管理，更多的是強(qiáng)調(diào)崗位的要求及人員承擔(dān)的責(zé)任，卻忽視了出納崗位及人員所承受的巨大壓力。因此，出納人員在具體工作中很容易出現(xiàn)差錯(cuò)，并產(chǎn)生懈怠、反感乃至抵觸情緒，長(zhǎng)此以往甚至可能誘發(fā)職務(wù)犯罪。所以說(shuō)，出納崗位也面臨著較大的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

2 對(duì)化解出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)及壓力的設(shè)想

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部管理。加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)做到不相容崗位的分人管理，對(duì)重要的證、章、票據(jù)嚴(yán)格管理，盡量實(shí)行分人保管并建立定期核查制度。建立健全備查賬制度，出納人員要嚴(yán)格按照規(guī)章辦事，努力抵制白條入庫(kù)，杜絕賬外資金。完善管理制度，在現(xiàn)有的授權(quán)審批制度中，設(shè)立出納崗位初審環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前或在費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)時(shí)，由出納崗位人員對(duì)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出及其相關(guān)票據(jù)的真實(shí)性、合理性、合法性、合規(guī)性等方面進(jìn)行初審，對(duì)符合各項(xiàng)要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出予以簽字認(rèn)可，然后再經(jīng)過(guò)正常的審批程序后方可付款，對(duì)不符合各項(xiàng)要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出予以抵制或責(zé)成相關(guān)人員改正，直到符合要求為止，在管理上最大限度地降低出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 建立健全輪崗制度。財(cái)務(wù)工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)從事財(cái)務(wù)工作的人員有較高的要求，但一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算主體的業(yè)務(wù)范圍、管理流程等相對(duì)穩(wěn)定，加之財(cái)務(wù)工作又嚴(yán)格遵照諸多相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、制度的要求，因此，在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)工作又表現(xiàn)出很強(qiáng)的規(guī)律性，建立各個(gè)崗位的定期培訓(xùn)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，除了綜合性較強(qiáng)的一些工作外，使大多數(shù)財(cái)務(wù)人員包括出納人員都能勝任各個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位，應(yīng)當(dāng)理解并重視出納崗位的工作壓力，努力給出納人員創(chuàng)造良好寬松的工作條件，條件允許的情況下，在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配，創(chuàng)造濃厚的業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)氛圍，從各個(gè)方面疏導(dǎo)出納人員的工作壓力，降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 實(shí)行獎(jiǎng)懲結(jié)合制度

在明確崗位責(zé)任的前提下，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)償，有以下途徑可以參考。

2.3.1 設(shè)立特殊崗位風(fēng)險(xiǎn)基金。在財(cái)務(wù)核算的各個(gè)崗位中，出納崗位相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最高，一但出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，損失往往由出納人員自己承擔(dān)，這極大地影響了出納人員的工作積極性，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)基金則能有效地對(duì)出納人員進(jìn)行額外補(bǔ)償。當(dāng)然，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)規(guī)定中明確在何種情況下才能補(bǔ)償、如何進(jìn)行補(bǔ)償、補(bǔ)償金額如何確定等，原則上應(yīng)該對(duì)由于特殊情況下的工作失誤造成的后果并不嚴(yán)重的金額較小的損失進(jìn)行補(bǔ)償。

2.3.2 建立健全崗位考核制度。設(shè)立不同的量化指標(biāo)，設(shè)立考核機(jī)制，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)不同的崗位實(shí)行量化考核，對(duì)完成考核指標(biāo)的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并且在制度上對(duì)出納等高風(fēng)險(xiǎn)崗位予以傾斜，最大限度地調(diào)動(dòng)出納人員的工作積極性，分散職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

[1] 許娜娜.出納崗位的工作風(fēng)險(xiǎn).商場(chǎng)現(xiàn)代化，2013年(10)

[2] 韓倫.股份制企業(yè)出納崗位的重要性.會(huì)計(jì)月報(bào)，2013年(08)

張冬俠(1982-)，女，漢族，安徽亳州人，管理碩士，助教，亳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院。

F240

A

1671-1602(2016)20-0141-01