經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中的財稅政策作用

□倪紅日

(國務院發(fā)展研究中心 宏觀經(jīng)濟部財政金融研究室，北京　100010)

倪紅日：國務院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟部財政金融研究室原主任，研究員，研究方向為財政稅收政策。

經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中的財稅政策作用

□倪紅日

(國務院發(fā)展研究中心 宏觀經(jīng)濟部財政金融研究室，北京100010)

關于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中的財稅政策作用，當前集中表現(xiàn)在五個方面：第一，在當前的中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中，財稅政策已經(jīng)成為主導型的宏觀政策。第二，財稅政策正在全方位發(fā)揮作用。第三，財稅政策雖然有空間，但是面臨的挑戰(zhàn)不可小覷。第四，需要把握好市場與政府作用的關系。第五，財稅轉(zhuǎn)型的改革任重道遠。

一、財稅政策已經(jīng)成為主導型的宏觀政策

現(xiàn)在經(jīng)濟下行壓力很大，未來經(jīng)濟新常態(tài)，很可能經(jīng)濟的下行是一種主要的矛盾，而且是中期和長期的問題。面對中長期的問題，財稅政策怎么辦？當前應把財稅政策作為主導性的政策。理由是，當前中國轉(zhuǎn)型壓力很大，現(xiàn)在最困難的是企業(yè)，財稅政策本來就應該為企業(yè)成長發(fā)揮作用。美國和歐盟應對2008年由次貸危機引發(fā)的金融和經(jīng)濟危機主要是用貨幣政策，而財稅政策包括減稅是為輔的。而且運用財稅政策是很短暫的，大概一年左右的時間，財稅政策、減稅政策就退出了，或者說減弱了。之所以這樣，是因為西方國家政府的主權債務率比較高，所以，他們應對危機或者防止經(jīng)濟下滑的主要政策用的是貨幣政策。但是，當前中國不是這樣，主要是中國的貨幣政策空間十分有限。一個最明顯的指標是M2占GDP的比重現(xiàn)在已經(jīng)超過了200%，金融風險在急劇積累?，F(xiàn)在我們使用的貨幣政策空間這么小，應對企業(yè)的困難，只能用財稅政策，事實上，也是在用財稅政策。所以，采取積極的財稅政策和穩(wěn)健的貨幣政策，是中國當前最好的選擇。

二、積極的財稅政策正在全方位的發(fā)揮作用

應對企業(yè)的困難和經(jīng)濟下滑的壓力，比較明顯的財稅改革是營改增。營改增的主要動機并不是稅制本身的調(diào)整，第一個目的是應對當前的經(jīng)濟下行壓力，是為了緩解企業(yè)的經(jīng)營困難，是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結構。通過營改增把第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅制度改成增值稅制度，在這個過程中，基本上的政策布局是對小規(guī)模納稅人百分之百都降稅。對金融來講，通過地方政府融資平臺的政府債務置換，財政把地方融資平臺當中一部分或者是相當一部分對銀行的負債由政府財政承擔起來，政府置換實際上就是財政接過來了。去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿中有非常多的財稅政策。也包括財稅支持的政策，現(xiàn)在正在大量的布局政府引導性的資金。創(chuàng)新方面的政策，稅收優(yōu)惠政策也是非常廣泛的，都是政府通過財政的引導資金，撬動民間或者是社會的投資。所以，我認為，財稅政策已經(jīng)在全方位的應對宏觀經(jīng)濟中的一些問題。

三、財稅政策仍有空間，但面臨的挑戰(zhàn)不可小覷

為什么說仍然有空間？是由于1993年、1994年財稅體制重大改革之后，財政稅收的增長和財政收入的增長都是超高速增長，大概年均15%到18%的速度在增長，在這個過程中積累了大量的財政資金，這些財政資金有一些閑置了，所以，在應對經(jīng)濟下行壓力的時候，還可以承擔宏觀調(diào)控的作用。但是，面臨的挑戰(zhàn)也不可小覷。宏觀稅負在2013年以后已經(jīng)開始出現(xiàn)拐點，也就是稅收占GDP的比重已經(jīng)開始在下降。所以，財政赤字和債務規(guī)模在逐漸的擴大。這樣就有一個擔憂，它未來的情況會怎么樣？我認為，大面積的和總體性的全方位的減稅政策在短期之內(nèi)是可以實行的，它有一個空間，作為中期也可以維持，因為債務率還是屬于比較低的，就是政府的負債是比較低的。但是，如果企業(yè)的轉(zhuǎn)型在短期和中期都沒有到位，那么，減稅政策、增加赤字和債務規(guī)模的政策，就有可能被長期化。一旦這種減稅政策被長期化以后，中國的財政也會面臨著可持續(xù)性問題，也會面臨著西方國家現(xiàn)在幾個主要經(jīng)濟體同樣的問題，政府主權債務率過高，不得不停止或者減弱財稅政策的動力。這個問題，是不可小覷的。國際的經(jīng)驗教訓已經(jīng)提示著這個問題。

四、創(chuàng)新體制，解決好政府與市場的關系

解決好經(jīng)濟轉(zhuǎn)型問題，還是要深化改革，就是要創(chuàng)新體制，解決好政府與市場之間的關系，調(diào)動市場的動力和市場的活力，調(diào)動企業(yè)的活力，促進企業(yè)的轉(zhuǎn)型，才能夠使得經(jīng)濟運行和政府的財政都進入良性的發(fā)展循環(huán)。當然，經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型對市場的要求本身是有客觀性的，比如說，二產(chǎn)轉(zhuǎn)成三產(chǎn)，稅收只能起引導作用，最根本的是企業(yè)家的選擇，就是企業(yè)家要退出不盈利的或者是過剩的產(chǎn)業(yè)，而進入新的產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造新的可盈利的產(chǎn)業(yè)，這是市場的要求，所以不能單靠財稅政策。

五、財稅的轉(zhuǎn)型任重而道遠

經(jīng)過近40年改革開放以后，我們還有哪些改革任重道遠呢？第一，我們的建設性財政已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣藏斦@個已經(jīng)基本完成，但是我們有三個轉(zhuǎn)型還任重道遠。比如說中央十八屆三中全會指出的，我們要由間接稅為主的稅制體制逐漸的轉(zhuǎn)向直接稅為主的稅收體系，我認為這個轉(zhuǎn)型還任重道遠?？梢哉f，下一步個人所得稅的改革、房地產(chǎn)稅的改革，面臨著非常多的問題，老百姓能不能接受、能不能意識到我們是用暗稅轉(zhuǎn)為明稅，實際上是在促進財政的民主化，促進老百姓當家作主，促進納稅人意識的提高和對政府尤其是基層政府民主監(jiān)督的提高，這種制度性改革的意識，我認為還任重道遠。第二，政府間的關系，集權式的財政逐漸的向分權式的財政轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)型來來回回，還有非常多的問題需要解決，所以它任重道遠。第三，計劃型的財政向真正的民主性財政轉(zhuǎn)型，這個道路也非常艱難，也涉及到民主制度建設、法治制度建設和老百姓的接受?？偠灾?，在整個經(jīng)濟轉(zhuǎn)型當中，我們的經(jīng)濟和政府財政的可持續(xù)發(fā)展，靠的是這種轉(zhuǎn)型和改革，但是，這種改革又面臨著很多困難。我們也要像“中國女排”那樣，在艱難的情況之下要挺住、要堅韌不拔的向前走，不斷的進行改革和創(chuàng)新。