資金集中管理模式下大型企業(yè)風(fēng)險控制的有效措施

上海華誠會計師事務(wù)所有限公司

隨著國內(nèi)對大中型企業(yè)進(jìn)行大規(guī)模的兼并重組，推行強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的力度不斷擴(kuò)大，已有的企業(yè)資金管理模式已經(jīng)不再滿足現(xiàn)代大型企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展與經(jīng)營需求，如果不強(qiáng)化大型企業(yè)的資金管理，無法預(yù)防管理漏洞與規(guī)避資金風(fēng)險，勢必給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不利影響。因此基于現(xiàn)代企業(yè)管理模式下，實施企業(yè)資金集中管理，有利于優(yōu)化資源配置和提高資金防范風(fēng)險，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的有效控制。

一、資金集中管理在大型企業(yè)財務(wù)控制中的作用

企業(yè)價值的實現(xiàn)均是通過資金的流動與整合來實現(xiàn)，因此大型企業(yè)對資金實施集中管理，實時抓住財務(wù)控制的要點，有利于加強(qiáng)資金控制，在企業(yè)資金集中管理中篩選、優(yōu)化公司投資項目，并將資金集中應(yīng)用到具有發(fā)展前景、利潤高的產(chǎn)業(yè)中，確保企業(yè)的財務(wù)資源得到有效配置。并且資金集中管理，有利于企業(yè)借助制定資金利率的方式發(fā)揮資金的優(yōu)勢，以擴(kuò)張企業(yè)資金，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時統(tǒng)一運(yùn)作資金，實現(xiàn)大型企業(yè)內(nèi)部資金的盤活，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部閑置資金的作用，從而有效降低企業(yè)的帶息負(fù)債數(shù)額，節(jié)約財務(wù)成本。另外，大型企業(yè)集中資金管理，提高企業(yè)整體談判能力，確保外籌資金通道暢通無阻，并通過統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與銀行體系創(chuàng)新支付手段，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與安全生產(chǎn)提供良好的支付平臺與媒介，將不同的經(jīng)營項目集中在企業(yè)可控范圍中，有利于及時發(fā)現(xiàn)隱藏的資金風(fēng)險，并加以防范[1]。

二、資金集中管理模式下大型企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險

(一)資金緊缺風(fēng)險

企業(yè)集中管理經(jīng)營資金后，統(tǒng)一將資金安排到子公司的各方面經(jīng)營支出中，使得資金管理變得復(fù)雜化，如果下設(shè)子公司對于資金集中管理模式缺乏創(chuàng)新，未詳細(xì)規(guī)劃資金將來使用量，極可能導(dǎo)致匯總結(jié)果可能給企業(yè)運(yùn)營帶來資金緊缺的風(fēng)險。例如基于資金集中管理模式下，企業(yè)在年度預(yù)算中往往要求下設(shè)子公司進(jìn)行資金預(yù)算，然后經(jīng)企業(yè)匯總預(yù)算后在公司賬戶中預(yù)留運(yùn)營資金，但是一旦企業(yè)在預(yù)算期間未制定完善的資金預(yù)算，勢必讓企業(yè)預(yù)算流于表面，走個過場，削弱了在資金方面的管理作用，導(dǎo)致企業(yè)在項目中盲目投入資金，造成資金鏈斷裂。

(二)資金使用效率風(fēng)險

對于資金使用效率的風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾方面：部分企業(yè)在經(jīng)營期間出現(xiàn)“存貸雙高”的問題，不僅影響到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，還影響到資金使用效率。并且資金占用、挪用、濫用資金，也會影響到資金使用效率，從而給企業(yè)經(jīng)營帶來財務(wù)風(fēng)險。例如在企業(yè)經(jīng)營期間，如果內(nèi)部的應(yīng)收賬款占用資金，便會通過不同的信用政策來促進(jìn)產(chǎn)品銷售，增加了資金使用效率的風(fēng)險，同時導(dǎo)致企業(yè)存在壞賬風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)營績效帶來不利影響[2]。

(三)資金內(nèi)部控制風(fēng)險

資金是企業(yè)在經(jīng)營活動中的關(guān)鍵支付手段，由于資金本身具有較強(qiáng)的流動性，導(dǎo)致資金在流動期間的風(fēng)險大大增加，一旦企業(yè)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，勢必給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。因此加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部資金的監(jiān)察力度，是確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是確保企業(yè)資金安全管理的核心。但是在經(jīng)營管理期間，部分子企業(yè)為了獲得利益，往往在財務(wù)上面做手腳，篡改財務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致母公司通過失真的財務(wù)數(shù)據(jù)來掌握子公司資金變動時，失去精確性，無法準(zhǔn)確預(yù)測存在的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行事前控制。并且企業(yè)如果缺乏完善的投資決策體系，均是依靠主觀判斷，極易導(dǎo)致資金流向和風(fēng)險控制脫節(jié)，使得企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險增加。

三、資金集中管理模式下大型企業(yè)風(fēng)險控制的有效措施

(一)實現(xiàn)資金的全面預(yù)算管理

預(yù)算屬于控制體系與制度化管理程序，是企業(yè)進(jìn)行資金集中管理的關(guān)鍵途徑。企業(yè)只有建立完善的預(yù)算管理體系，注重投融資預(yù)算的管理，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中貫徹落實預(yù)算編制、分析和考核制度，將企業(yè)安全生產(chǎn)的資金收入、支出集中到預(yù)算管理程序中，以資本經(jīng)營預(yù)算和生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算有機(jī)結(jié)合的方式對企業(yè)全部資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，詳細(xì)預(yù)算成本費(fèi)用與資金流量，才能了解整個企業(yè)的資金收支情況，保證資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性[3]。例如為了加強(qiáng)對資金的管理，企業(yè)應(yīng)在資金集中管理模式下實現(xiàn)資金的全面預(yù)算管理，通過增量預(yù)算、概率預(yù)算、動態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算等綜合預(yù)算編制的方法對年度財務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制，利用增量預(yù)算方法企業(yè)上期固定成本收益水平上，比較上一期業(yè)務(wù)變化，利用零基預(yù)算分析企業(yè)某項開支方式與數(shù)量的必要性，確定預(yù)期收益所需的預(yù)算，然后比對項目重要性程度高低，結(jié)合先后緩急的原則預(yù)算經(jīng)費(fèi)，通過增量預(yù)算過渡到零基預(yù)算的方式保證企業(yè)資金的穩(wěn)定性。

(二)加強(qiáng)融資管理，拓寬融資渠道

資金籌集渠道不同，資金成本也不同，只有借助不同的融資模式進(jìn)行集中管理，才能達(dá)到節(jié)約資金成本的目的。因此企業(yè)應(yīng)在不影響自身相關(guān)業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極加強(qiáng)融資管理，拓寬融資渠道緩解資金壓力。以某集團(tuán)的資金管理為例，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的資金情況，在企業(yè)內(nèi)部通過資金管理中心進(jìn)行融資，發(fā)揮資金管理中心在資金集中管理的效用，靈活調(diào)用資金，盡量將資金缺口控制在掌控范圍內(nèi)，避免資金向銀行或其他機(jī)構(gòu)貸款，降低利息支出的同時，節(jié)約企業(yè)資金成本。并在國家頒布的相關(guān)規(guī)定上，通過應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和應(yīng)付票據(jù)等方式獲取無息貸款，或者是通過銀企合作的方式對資金嚴(yán)加控制，將內(nèi)部調(diào)劑與銀行融資結(jié)合起來，拓寬融資渠道，緩解資金壓力。

(三)加強(qiáng)企業(yè)資金集中監(jiān)察力度

雖然企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨金融危機(jī)的影響時，不缺少銀行信貸的支持，但是由于企業(yè)忽略投資風(fēng)險的管理，隨意占用、挪用、截留資金，甚至是滯留、盲目浪費(fèi)、虛報冒領(lǐng)資金，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失，逐漸走向倒閉的危機(jī)。針對這一情況，企業(yè)為集中管理資金，應(yīng)成立組織機(jī)構(gòu)，聘請專員制定相應(yīng)的管理流程，嚴(yán)格實施資金集中管理內(nèi)容，加強(qiáng)監(jiān)察力度，避免有關(guān)人員通過資金管理漏洞使用公司資金[4]。例如為實現(xiàn)企業(yè)資金預(yù)留的合理化和使用的有效性，企業(yè)應(yīng)從整個經(jīng)營管理角度出發(fā)，有效審視企業(yè)經(jīng)營的資金、人事、組織等流程，并設(shè)立專業(yè)的資金集中管理部門，明確工作責(zé)權(quán)，全面監(jiān)控公司的現(xiàn)金收支，了解資金集中管理的過程、問題和模式，避免資金收支產(chǎn)生錯位。對于報銷項目，應(yīng)通過二次審核的方式審核大金額的付款申請，確定報銷申請無誤后，才能將本次報銷的金額支付給有關(guān)的收款人。若是審查期間財務(wù)報銷的單據(jù)存在問題，應(yīng)退回本次報銷申請，由有關(guān)人員重新檢查項目的文件、發(fā)票、項目報銷類型和審核方式是否符合規(guī)定要求，以強(qiáng)化每個環(huán)節(jié)資金收支的監(jiān)察力度。

四、結(jié)束語

在企業(yè)經(jīng)營管理中資金集中管理具有重要意義，有利于加強(qiáng)資金控制和提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時找出隱藏的財務(wù)風(fēng)險，并加以防控。因此基于資金集中管理下，為了擴(kuò)張企業(yè)資金，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展，在了解自身資金集中管理的條件下，采取有效措施防控資金風(fēng)險，加強(qiáng)融資管理，拓寬融資渠道，加強(qiáng)企業(yè)資金集中監(jiān)察力度，實現(xiàn)資金的全面預(yù)算管理，這樣才能從根源上規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。