行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度分析

崔海琴

引言：近年來隨著我國社會經(jīng)濟突飛猛進的發(fā)展，會計內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位中開始占據(jù)重大的地位。但是內(nèi)部控制在事業(yè)單位中存在的漏洞，對國家的資產(chǎn)問題構成了一定程度的威脅。目前，最重要的便是把這些漏洞對資產(chǎn)的威脅化整為零或者最小化。對此，我們要結合現(xiàn)實找出攻克問題的方法。

一、前言

內(nèi)部控制制度作為影響著行政事業(yè)單位能否順利運行的制度基礎，決定著事業(yè)單位能否健康的發(fā)展壯大，在事業(yè)單位的發(fā)展中存在著不可估量的地位。同時會計人員和負責人員作為會計內(nèi)部制度的參與者和執(zhí)行者，更直接的影響著事業(yè)單位的發(fā)展變化。

二、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題

2.1事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不全面

內(nèi)部牽制制度以及財務處理等制度在大部分的行政單位中并沒有確立，部分行政事業(yè)單位在審批制度上過分松懈，不嚴謹。對于款項的收入支出沒有詳細的記錄過程，造成了款項記錄和核對的困難。而且有的單位對于款項的支出沒有仔細的審核制度，導致很多人渾水摸魚隨意支出錢款現(xiàn)象的發(fā)生。在生活中，由于財務票據(jù)作假的現(xiàn)象時有發(fā)生，致使事業(yè)單位的財務無法與真正所需支出形成正比，給工作人員造成了困難。

2.2會計工作人員風險防范意識較差

由于許多會計工作人員沒有受到專業(yè)的培訓，在綜合素質方面存在明顯的欠缺，缺乏足夠的風險防范意識，對于辨析事情真?zhèn)蔚哪芰σ草^差，比較容易導致工作的失誤。會計工作較為精細，每個工作人員負責不同的工作方向，如果不同的人重復同樣的工作，將導致工作效率低下，工作失誤等現(xiàn)象的發(fā)生。問題發(fā)生后，工作人員互相推脫，人與人之間相互詆毀，使得工作效率大打折扣。工作人員在開展會計財務管理的過程當中，對于各類風險問題難以做到清楚的認識和預防，重視度明顯不足。

2.3會計規(guī)劃意識較差

會計對于事業(yè)單位的資金預算較差，在腦海中沒有形成一個大體的概念，對于資金的收入支出沒有詳細的記錄。在腦海中對于內(nèi)部控制的意識較為薄弱，另外，不能做到提前規(guī)劃資金的用途。對財務的預算開支沒有仔細劃分到各個方面并根據(jù)事業(yè)單位的情況來制定相應的目標，經(jīng)費的支出沒有明確的規(guī)定最高限額容易發(fā)生資金浪費導致預算資金不足，追補差額的問題。而且因為預算開支沒有經(jīng)過仔細的計算，而是根據(jù)以往的經(jīng)驗對資金進行設定，會造成與實際情況比較大的偏差。長此以往的發(fā)展下去，會對事業(yè)單位的發(fā)展壯大造成不利的影響。提高對會計的規(guī)劃意識才能夠更好地執(zhí)行好會計內(nèi)部控制制度。

2.4會計內(nèi)部做不到相互監(jiān)督

由于無法發(fā)揮內(nèi)部控制之間相互制約，相互牽制的作用。內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有真正運用到事業(yè)單位中去，而且大多事業(yè)單位財務責任人名義上負責事業(yè)單位的資金流動問題，實際上事業(yè)單位的資金大權確實掌握在領導的手中，財務負責人形同虛設，一切由事業(yè)單位領導決定。使會計工作人員一直處于被動的狀態(tài)，以事業(yè)單位領導的指令為基準，無法根據(jù)規(guī)章制度去執(zhí)行工作任務。

2.5事業(yè)單位領導著對內(nèi)部控制意識不強，與低層工作人員溝通不暢

由于事業(yè)單位領導人沒有深刻的認識到會計內(nèi)部控制對于事業(yè)單位的重要意義，認為會計內(nèi)部控制只是作為一種形式在運行，甚至把內(nèi)部控制和一般財務預算等同看待，導致了會計內(nèi)部控制制度得不到更好的發(fā)揮。另外，領導層與低層員工的溝通也不夠通暢。

三、加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的策略及措施

3.1制定完善的會計內(nèi)部控制制度

隨著經(jīng)濟的日新月異，內(nèi)部控制系統(tǒng)逐漸不能滿足事業(yè)單位的發(fā)展需求，在新的經(jīng)濟條件下，事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)必須依據(jù)發(fā)展需求制定和完善出一套新的制度來滿足事業(yè)單位需求。要使行政事業(yè)單位的會計工作能夠依據(jù)規(guī)章制度去完善工作，就一定要擁有一個完美的會計內(nèi)部控制體系，使得會計工作能夠遵循控制制度規(guī)定去開展工作。

3.2提高會計人員素質，加強對會計的教育

我國規(guī)定會計工作人員需要擁有會計資格證書才能夠從事會計工作，并需要擁有一定的工作經(jīng)驗。但是現(xiàn)在許多會計工作崗位的人員沒有取得會計資格證書，由于會計人員的短缺，事業(yè)單位不得不聘用工作者，因此為了保障會計內(nèi)部控制人員的素質，就一定要創(chuàng)造出一支擁有強大素質，遵守制度，思想覺悟高的擁有專業(yè)技能的會計人員隊伍。要更加注重對會計人員各方面知識的提高，可以多組織一些培訓來提高他們的職業(yè)技術素養(yǎng)。

3.3培養(yǎng)會計養(yǎng)成提前規(guī)劃的意識

提前規(guī)劃好款項的用途對于工作的順利進展提供了堅實的制度保障。在一定程度上來說事業(yè)單位能夠做到不斷發(fā)展強大主要依賴于擁有一個清晰的事業(yè)單位規(guī)劃。明確的規(guī)劃出支出費用的用途，對于支出費用的額度有一個精確的數(shù)目，盡量將項目資金劃分的更加清晰明了。學會提前預算開支，以免發(fā)生項目資金不足或資金短缺無法完成項目目標問題的發(fā)生。同時為了避免利用沒及時銷號的票據(jù)渾水摸魚的現(xiàn)象，要加強對票據(jù)的管理，做到及時銷號和發(fā)放合理。

3.4加強會計內(nèi)部控制實施的監(jiān)督、審核和考察

工作的順利完成和精準程度首先取決于會計內(nèi)部的相互協(xié)作和相互制約監(jiān)督。會計內(nèi)部控制制度的不斷改善是一個長期的過程，為了更好的加強會計的相互監(jiān)督需要建立起一套監(jiān)督評價體系。但是監(jiān)督評價體系的確立需要按照事業(yè)單位的實際情況來制定，這樣才能使相互之間的制約監(jiān)督長久的持續(xù)下去。監(jiān)督評價體系要起到制約會計人員的作用，就要定期定時的制作出一份評價報告，用于給會計人員施壓，讓他們能過從自身方面去不斷改進，不斷提高。

3.5建立起領導層與內(nèi)部員工之間通暢的信息和溝通渠道

對于行政事業(yè)單位來講，單位內(nèi)部的各項日常工作，包括會計內(nèi)部控制都需要部門之間、單位全體員工之間的有效交流和溝通。如果能夠建立起部門間通暢的信息交流和溝通渠道，不僅可以使低層員工的專業(yè)水平得到提升，也能夠幫助單位領導加強對單位工作的深入了解。實際上，由于內(nèi)部控制制度的順利進行不能僅僅取決于會計人員，所以不能只把重點放在培養(yǎng)會計人員身上，也要注意對事業(yè)單位領導人的培訓。要加強事業(yè)單位領導者對于會計內(nèi)部控制制度的認知以及重視程度。領導人作為事業(yè)單位的主要人員，與事業(yè)單位的發(fā)展存在著密切的關系，領導人的心理活動能夠通過溝通順利影響事業(yè)單位其他員工的心理，只有領導者提高了對會計內(nèi)部控制制度的重視，才能夠讓其他員工把更多的心思放到這一方面。通過部門間員工的有效溝通，領導層與低層員工的有效交流，才能在事業(yè)單位中形成一種良好的學習氛圍，促進事業(yè)單位的發(fā)展壯大。

四、小結

行政事業(yè)單位在社會的發(fā)展中擁有著重要的地位。對社會進行監(jiān)督的重任主要基于行政部門。因此，行政事業(yè)單位要跟隨著經(jīng)濟發(fā)展的腳步不斷完善出更加完整的體系，隨著社會的發(fā)展去發(fā)展。加強會計內(nèi)部控制制度作為行政事業(yè)單位的重中之重，更加要順應時代的發(fā)展潮流，保證行政事業(yè)單位的順利發(fā)展變化。

參考文獻

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（作者單位：博州水利水電勘測設計院）