信息化系統(tǒng)下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

程瑚佳 國(guó)網(wǎng)浙江省電力公司臺(tái)州供電公司

信息化系統(tǒng)下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

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隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，信息技術(shù)也隨之得到飛速的發(fā)展及創(chuàng)新，各行各業(yè)都在向著信息化方向發(fā)展。在這種背景下，對(duì)于企業(yè)而言信息化的管理勢(shì)在必行。盡管信息化這樣的科學(xué)技術(shù)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算等方面提供諸多便利。然而，信息化發(fā)展也是一把雙刃劍，信息化系統(tǒng)給企業(yè)的審計(jì)人員帶來方便的同時(shí)也造成了一定的困難，也就是我們所說的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且，由于信息化系統(tǒng)的復(fù)雜性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)種類會(huì)發(fā)生各種各樣的變化。因此，深入研究信息系統(tǒng)下的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型、給出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的建議對(duì)企業(yè)審計(jì)發(fā)展具有重要意義。

信息化系統(tǒng) 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 類型 規(guī)避措施

緒論

現(xiàn)如今，信息化系統(tǒng)包含許多新興的實(shí)用技術(shù)，例如網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)挖掘、信息整合、人工智能、多媒體信息技術(shù)等。新的信息化模式下的工作模式相對(duì)于傳統(tǒng)勞動(dòng)組織模式，有了極大的改善，并且也隨著技術(shù)的發(fā)展，與傳統(tǒng)勞動(dòng)模式不斷的融合改進(jìn)。傳統(tǒng)的組織模式受勞動(dòng)分工到各個(gè)部門，這樣整個(gè)工作流程被分為許許多多的片段，使得工作流程有了曲折，重復(fù)，滯后等特點(diǎn)。而且各流程負(fù)責(zé)人只是關(guān)注自己部門的效率和業(yè)績(jī)，十分容易忽視企業(yè)整體的效益。所以信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)流程重組即是把割裂的業(yè)務(wù)流程重新整合成連續(xù)直接的整體，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)全部流程的有效管理和控制。將其應(yīng)用于企業(yè)審計(jì)工作上，即可得到同樣的結(jié)論。同時(shí)，與傳統(tǒng)審計(jì)不同，信息化下的審計(jì)內(nèi)容范圍廣泛，審計(jì)依據(jù)由原本的紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)為無紙化數(shù)據(jù)，可直觀審視的傳統(tǒng)審計(jì)資料已然改變，由許多的電子數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)等組成。這樣，審計(jì)依據(jù)形式的改變一定會(huì)使得審計(jì)的某些具體操作的方法或者內(nèi)容發(fā)生轉(zhuǎn)變。

一、信息化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型

企業(yè)審計(jì)已逐漸由手工處理變革為以信息化程序處理方式，但信息系統(tǒng)并不是萬能的，它本身固有的特征和缺陷也逐漸暴露在審計(jì)核算等其他過程中[1]。這樣就對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生了極大風(fēng)險(xiǎn)。例如系統(tǒng)本身的不穩(wěn)定因素極易導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生的后果便是數(shù)據(jù)流失，或是軟件所具有的某些功能給予會(huì)計(jì)人員工作之便利，但同時(shí)也給某些不法分子可乘之機(jī)等等，這些都是信息化系統(tǒng)在審計(jì)核算過程中給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

首先，在審計(jì)過程中，對(duì)于信息系統(tǒng)自身的漏洞缺陷是很難發(fā)現(xiàn)的。信息化下的審計(jì)核算及監(jiān)督工作，可以為人員提供工作上的便捷，可以使工作人員快速地從信息系統(tǒng)中取得所需數(shù)據(jù)[2]。與此同時(shí)，信息或數(shù)據(jù)也有可能被盜用、泄露。這是由于信息系統(tǒng)自身的某些特定程序有待完善。因此，信息化系統(tǒng)自身的穩(wěn)定性及安全性是企業(yè)在信息化環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作所要面對(duì)的困難之一

其次，多種職能工作同時(shí)進(jìn)行，沒有明確的界限也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的不安定。由于信息化系統(tǒng)主要是運(yùn)用數(shù)據(jù)線、物理部件、網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行操作的，因而相關(guān)信息資料在信息化系統(tǒng)中進(jìn)行輸送或上傳到審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)的過程中，可能會(huì)遇到一定的情況，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)遭到損壞或是影響信息的正確性的因素出現(xiàn)，例如：病毒入侵、信息系統(tǒng)失靈、自然老化等[3]。這些都有可能導(dǎo)致信息審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

再者，控制制度的實(shí)施也是影響審計(jì)工作的重中之重。在傳統(tǒng)的審計(jì)核算時(shí)，內(nèi)部控制制度是較為透明的，并且在出問題的環(huán)節(jié)可以及時(shí)找出并解決。由于信息化系統(tǒng)下，內(nèi)部控制措施通過信息系統(tǒng)軟件來進(jìn)行修正和運(yùn)行。所以傳統(tǒng)的方式已經(jīng)滿足不了這些新型的工作方式，這就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過程中對(duì)于企業(yè)某些部分檢測(cè)不能實(shí)現(xiàn)全面的涵蓋。這時(shí)，問題的解決方式便是需要工作人員對(duì)整個(gè)系統(tǒng)制定出附加的輔助程序，以便做好監(jiān)督管理。

二、對(duì)于信息化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

針對(duì)信息化系統(tǒng)下的審計(jì)作業(yè)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，可以從以下兩個(gè)方面著手。

第一，嘗試從大的方向采取措施，把風(fēng)險(xiǎn)所帶來的傷害降到最低。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要把信息科技放在重要的位置上，讓人人理解并遵守信息技術(shù)理念，培養(yǎng)企業(yè)學(xué)習(xí)信息技術(shù)的觀念。另外，從人才方面，要重視人員的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)技能綜合發(fā)展的素質(zhì)。嘗試培養(yǎng)一批綜合性的審計(jì)人員。從源頭上，企業(yè)需要多做市場(chǎng)調(diào)研，選擇更為有實(shí)力的科技公司為自己做審計(jì)系統(tǒng)，從而在根本上提升系統(tǒng)的使用能力，減少物理因素帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后還要在系統(tǒng)后期維護(hù)工作上考慮問題。例如，在使用過程中，實(shí)時(shí)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控和維護(hù)，設(shè)計(jì)出合理的輔助軟件定期對(duì)信息進(jìn)行備份，同時(shí)也要注意整個(gè)線路的老化問題，做到全方位維護(hù)系統(tǒng)，盡可能降低使用帶來的物理風(fēng)險(xiǎn)。

第二，要在細(xì)微的層面具體安排審計(jì)工作，從而避免審計(jì)制度自身帶來的設(shè)計(jì)缺陷。首先在每個(gè)環(huán)節(jié)，做到按規(guī)則辦事，同時(shí)要聽取各個(gè)相關(guān)人員的意見和建議。要在系統(tǒng)上建立日志，讓每個(gè)環(huán)節(jié)的人員可以隨時(shí)上網(wǎng)查看，這樣有助于制定下一步的審核計(jì)劃。另外，對(duì)于系統(tǒng)的核心文件，要進(jìn)行加密處理，防止一般人員接觸甚至外漏，造成不必要損失。最后在審計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)時(shí)，要對(duì)每個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行甄別，以防虛假信息流入?？傊唧w工作需要每個(gè)人員的認(rèn)真對(duì)待。

三、結(jié)論

在新環(huán)境下，信息化系統(tǒng)為審計(jì)工作提供了諸多便利，與此同時(shí)，也有許多的不足之處。當(dāng)務(wù)之急就是盡快建立起一套合適的，相關(guān)的制度來約束其中風(fēng)險(xiǎn)問題。并且，要提高人員的知識(shí)技能素養(yǎng)，從根本把握問題的解決路徑。通過積極制定和實(shí)行相應(yīng)的措施，并進(jìn)行有效的規(guī)避，才可以真正在信息化下完成好審計(jì)工作。每個(gè)企業(yè)如今都在接受信息技術(shù)帶來的洗禮，作為企業(yè)中最重要的一環(huán)審計(jì)信息，同樣也要融入信息技術(shù)進(jìn)行改革創(chuàng)新，這樣隨之實(shí)施各種有效的措施，規(guī)避審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的應(yīng)用這一新技術(shù)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

[1]譚恒.信息化環(huán)境下企業(yè)成本管理探索[J].會(huì)計(jì)之友,2006,(6):25-26.

[2]中國(guó)審計(jì)人員協(xié)會(huì).審計(jì)[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2012.

[3]金希萍,丁潔文.淺論會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的影響及對(duì)策[J].中國(guó)證券期貨,2012 (4):165,191.