利用地稅管理信息系統(tǒng)開展稅收征管審計的主要方法

趙幼平

在對地稅部門的稅收征管審計中，市縣級審計機關往往面臨審計對象業(yè)務數(shù)據(jù)省級集中、地方審計機關無法獲取的困難。宜春市審計局通過取得地稅管理信息系統(tǒng)的查詢權限，充分利用地稅部門的網(wǎng)上管理平臺和其他業(yè)務的現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行整理和分析，在無法取得完整業(yè)務數(shù)據(jù)的情況下開展審計，也取得了較好的效果。主要做法是：

1通過企業(yè)納稅數(shù)據(jù)審計稅務機關預留、少征稅款情況。從地稅管理信息系統(tǒng)導出全年“征收稅款明細表”，分析各納稅人年度納稅金額差異較大、稅種異常等現(xiàn)象，再利用“一戶式”查詢功能查詢企業(yè)的財務報表、詳細納稅情況，發(fā)現(xiàn)稅務機關可能存在的預留稅款、超收稅款、為地方政府空轉財政收入等行為。其中對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅加強分析，再通過“一戶式”查詢功能查詢各企業(yè)的納稅鑒定資料，更容易查找出異常情況。

2通過企業(yè)納稅數(shù)據(jù)審計稅務機關代征基金及附加情況。利用“征收稅款明細表”分析各納稅人應繳的各項基金及附加情況。選擇部分企業(yè)根據(jù)其納稅情況倒算其營業(yè)收入，再計算出其應繳的基金及附加情況與實際繳納數(shù)核對;也可以直接篩選出有城建稅繳納無基金或附加繳納的納稅人，進行進一步的詳細審查，發(fā)現(xiàn)稅務機關未按規(guī)定代征有關基金和附加的問題。

3通過支付手續(xù)費電子數(shù)據(jù)檢查代征稅款繳庫及代征手續(xù)費支付情況。導出“代征手續(xù)費清冊”有關詳細資料，查找委托代征稅款的單位，并對其中屬于中央省屬企業(yè)市級集中核算且代征金額較大的對象進行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)稅務機關可能存在的將委托代征稅款混淆稅種、混淆級次入庫的問題。同時對手續(xù)費支付情況進行審計，發(fā)現(xiàn)稅務機關可能存在的虛列手續(xù)費支出、截留應付代征代扣手續(xù)費的問題。

4通過發(fā)票管理系統(tǒng)審計發(fā)票管理情況。一方面通過“未繳銷發(fā)票”查詢功能，導出至審計時止未繳銷的發(fā)票詳細清單。從中分析篩選出領用時間較長的發(fā)票，對領用單位進行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)領用發(fā)票單位偷漏稅款、稅務機關管理不嚴的問題。另一方面通過“發(fā)票流向查詢”功能，對稅務機關經(jīng)費支出中的可疑發(fā)票進行查詢，發(fā)現(xiàn)可能存在的發(fā)票領用單位將未用完的空白發(fā)票交回、稅務機關擅自自行開具用于套取資金的問題。

5通過門臨稅票庫審計門臨代開發(fā)票情況。獲取大廳前臺年度累計開具的稅票庫數(shù)據(jù)進行分析，并抽查代開發(fā)票所需有關合同及項目管理資料、證明材料等，發(fā)現(xiàn)稅務機關代開發(fā)票管理不嚴格、化整為零少征稅款、少征基金及附加的問題。

6通過稽查管理系統(tǒng)審計稅務稽查執(zhí)法情況。通過稽查管理系統(tǒng)查閱稅務部門年度稽查情況，選取部分案卷進行詳細審計，發(fā)現(xiàn)稅務稽查部門稽查執(zhí)法不嚴格，少征稅款及滯納金、罰款的問題。

（作者單位：宜春市審計局）