防控投資審計風(fēng)險保障資金運行效益

樊劍華

隨著縣域經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府投資融資重點建設(shè)項目越來越多，不僅促進了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟繁榮，也意味著審計工作面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，審計經(jīng)濟監(jiān)督任務(wù)越來越重，因此，南昌縣審計局注重打造投資審計流程再造，建立和完善了一系列投資審計監(jiān)督機制。三年來，開展政府投資300萬元以上建設(shè)項目二審結(jié)算（概算、預(yù)算）共237個，總送審金額461 255.29萬元，總核減金額53 492.4萬元，其中：結(jié)算送審金額234 611.13萬元，核減金額23 556.5萬元，核減率10.04%，概算送審金額226 644.16萬元，核減金額29 935.9萬元，核減率13.21%，有效地為政府節(jié)約了大量建設(shè)資金，有效防止了工程建設(shè)領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象發(fā)生，極大地降低投資審計風(fēng)險，保障政府投資資金安全、高效、廉潔運行。

一、以規(guī)范投資審計程序為切入點。要低風(fēng)險、高效益搞好投資審計，必須關(guān)口前移，從規(guī)范審計程序入手，因此，出臺了《南昌縣審計局政府投資項目審計管理辦法》，對政府投資項目審計進行了流程再造，規(guī)定嚴密的審計立項程序、審計準備工作程序、審計實施階段程序、審計報告出具程序，精細到每個環(huán)節(jié)，對報送審計投資項目建設(shè)規(guī)定必須正確履行建設(shè)程序，具備了合法合規(guī)依據(jù)，提供了完整的審計資料，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審批方可立項;否則，不予以立項。立項后被審計單位填寫《南昌縣政府投資項目審計申請表》、《南昌縣政府投資項目登記表》、《政府投資項目審計承諾書》，建設(shè)單位負責(zé)人簽字并加蓋單位公章;綜合科收到完整的審計資料后，進行基礎(chǔ)預(yù)審并登記造冊，根據(jù)立項依據(jù)分類填寫《南昌縣固定資產(chǎn)投資審計中心立項表》，報局領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)局務(wù)會研究立項，確定審計方式和方法。若審計項目多，審計力量不足，需委托中介機構(gòu)審計的，由局務(wù)會在預(yù)選中介機構(gòu)庫中通過摸球方式確定中介機構(gòu)參與協(xié)審，送審結(jié)算項目1 000萬元以上的委托二個中介機構(gòu)分別進行獨立審計。綜合科按確定的中介機構(gòu)發(fā)《委托函》（委托內(nèi)容主要有審計項目、審計時間和審計質(zhì)量及審計廉政要求），中介機構(gòu)接受審計任務(wù)后，三日內(nèi)應(yīng)簽訂《審計委托協(xié)議書》，并成立審計小組確定主審工程師和編制《審計項目實施方案》，同時向?qū)徲嫴块T作出審計質(zhì)量和廉政紀律書面承諾;審計中心在實施項目審計前應(yīng)成立審計組，確定審計組長和主審，對審計項目實行跟蹤問效，并填寫《審計工作臺賬》，存檔備查。中介機構(gòu)必須按要求對送審資料逐項進行審計，擬寫初審說明，10～20個工作日內(nèi)出具審計報告（初稿一），一并報審計中心審計組。審計組對其進行初審、評估、現(xiàn)場勘察，然后將初審報告報局分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)備案。同時，反饋中介機構(gòu)調(diào)整計算出具審計報告（初稿二），再報審計中心審計組復(fù)核，審計組將復(fù)核結(jié)果向局分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)匯報審定，最后審理結(jié)果書面反饋中介機構(gòu)進行調(diào)整出具審計報告（初審三），審計中心根據(jù)審計報告（初審三）出具審計報告征求意見稿，建設(shè)單位核對后及時返回意見，如有異議，審計組組織“三方核對”，由專家會審意見確定審計結(jié)果?！半p審制”審計項目由審計中心選定主審中介機構(gòu)，負責(zé)項目全過程核對，最終審定結(jié)果由二個中介機構(gòu)共同認定。評審過程中，嚴肅工作紀律和執(zhí)業(yè)規(guī)范，中介機構(gòu)不主動與施工單位接觸，與施工單位有利益關(guān)系的應(yīng)主動申請回避，違反者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將作出暫停委托業(yè)務(wù)、清除出庫的處理，情節(jié)嚴重造成后果的將移交司法部門處理。通過層層審核把關(guān)，有效地控制了項目投資審計風(fēng)險，規(guī)范廉潔從審行為，強化項目審計監(jiān)管力度，增強項目審計結(jié)果的透明度。

二、以保障資金安全高效為出發(fā)點。南昌縣審計局為使有限的政府投資項目建設(shè)資金發(fā)揮最佳效益，保障資金安全高效運行，加大了審計監(jiān)督力度，擴大了重點建設(shè)的督查覆蓋面，出臺了《南昌縣政府投資項目建設(shè)資金管理實施細則》，建立了監(jiān)察、財政、審計、發(fā)改委、城建等部門聯(lián)合互動的監(jiān)督機制，實行工程建設(shè)項目審計跟蹤問效監(jiān)督制度，并貫穿于工程招投標、合同簽訂、設(shè)計變更、隱蔽工程驗收、暫定材料認價、竣工決算等全過程，這不僅使工程竣工決算中無法看到的問題盡收眼底，還可以改變找到管理漏洞無法糾正、查出損失浪費無法挽回的被動局面，以達到控制項目投資額度目的，并可及時向項目實施單位提出有針對性的審計意見和建議，促進項目實施單位改進管理，提高政府資金使用效益;在工程建設(shè)中對未按計劃、按預(yù)算、按工程進度、按基建程序撥付資金和工程結(jié)算后未預(yù)留保證金的將追究相關(guān)人員責(zé)任，有效促進項目建設(shè)資金規(guī)范管理使用，提高投資效益，保障政府投資資金安全運行，使項目資金監(jiān)管工作走上了法制化、規(guī)范化軌道。2012年縣審計局牽頭對澄碧湖北苑景觀工程項目中途停工后工程結(jié)算進行審計，報送金額5 797萬元，核定金額2 681萬元，核減金額3 116萬元;對某公司搬拆遷損失補償價值評估進行審計，報送金額為28 733萬元，審計結(jié)果為15 178萬元，核減金額13 560萬元。

三、以防控投資審計風(fēng)險為落腳點。投資審計保障了國家利益，維護財政資金的安全完整，又會觸動施工企業(yè)和有關(guān)個人利益，必然牽扯諸多方面利益博弈，當(dāng)然，還有審計內(nèi)控制度不嚴、審計質(zhì)量不高、社會壓力干擾、審計人員道德素質(zhì)差等原因，從而加大了投資審計風(fēng)險。因此，南昌縣審計局為降低投資審計風(fēng)險，確保審計人員廉潔從審，采取了一系列行之有效措施：一是建立廉政教育防控機制。堅持以建設(shè)高效、廉潔審計機關(guān)為目標，健全和完善了廉政教育制度，開展理想信念和宗旨、廉政建設(shè)、審計職業(yè)道德等形式多樣的反腐倡廉教育活動，切實有效地增強審計人員廉潔意識、風(fēng)險意識、憂患意識，深刻認識腐敗成本和廉政風(fēng)險，從而筑牢了思想道德防線、廉潔從政底線、黨紀國法紅線。二是建立投資審計管理機制。堅持以規(guī)范審計操作行為為核心，深化反腐倡廉制度建設(shè)，出臺了《南昌縣政府投資建設(shè)項目審計管理制度》，明確責(zé)任追究制和審計人員行為規(guī)范，切實解決制度漏洞和缺失。堅持把制度落實情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核，加大監(jiān)督檢查力度，保障制度的有效執(zhí)行，從源頭上防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生，清清白白從審、干干凈凈做事，守得住清貧、抗得住誘惑、穩(wěn)得住心神。三是建立審計質(zhì)量監(jiān)督機制。堅持以深化審計機關(guān)行政執(zhí)法責(zé)任制度為目標，切實加強對政府投資工程項目審計質(zhì)量監(jiān)督和管理，防控審計風(fēng)險。因此，逐步完善了《南昌縣審計局政府投資審計質(zhì)量控制辦法》，明確了審計程序、審計內(nèi)容和審計報告要求，對工程質(zhì)量實行“三級”控制。即：主審人員根據(jù)項目業(yè)主所提供的預(yù)（結(jié)）算送審資料實施項目審計后，提交初審報告給稽核人員審核;項目復(fù)核人員按照重要性原則重點就現(xiàn)場勘測、重要事項變更、隱蔽工程簽證等內(nèi)容進行復(fù)核;局領(lǐng)導(dǎo)就審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及分歧問題組織審計業(yè)務(wù)審理會議進行審定;并對違反廉政紀律的審計人員作出了具體規(guī)定，情節(jié)較輕的提交紀檢部門處理，情節(jié)嚴重或造成社會不良影響、嚴重破壞審計形象的移送司法部門處理，有效地控制了投資審計風(fēng)險，確保政府投資審計工作健康有序發(fā)展。

（作者單位：南昌縣審計局）