新時期國有企業(yè)依法依規(guī)審計存在的問題及對策

丘　君

(中國石化銷售有限公司　廣東石油分公司，廣東　廣州　510620)

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新時期國有企業(yè)依法依規(guī)審計存在的問題及對策

丘君

(中國石化銷售有限公司廣東石油分公司，廣東廣州510620)

[摘要]依法依規(guī)審計是企業(yè)審計人員在審計咨詢、確認活動所遵循的基本原則，是充分發(fā)揮審計作用的根本保證。文章根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計工作實踐，結(jié)合當前企業(yè)依法依規(guī)審計工作開展的現(xiàn)狀及經(jīng)驗，探討了企業(yè)在依法依規(guī)審計工作中存在的主要問題，提出進一步提升審計質(zhì)量和效率應采取的對策。

[關(guān)鍵詞]新時期；國有企業(yè)；依法依規(guī)審計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.02.092

1國有企業(yè)內(nèi)部依法依規(guī)審計現(xiàn)狀與面臨的問題

依法依規(guī)審計主要包含三方面內(nèi)容：一是依據(jù)審計制度規(guī)范主體行為；二是對審計查出的問題要依法依規(guī)進行定性；三是對查出問題要依法依規(guī)提出處理意見和問責建議。2014年年底，習近平總書記首次提出了要協(xié)調(diào)推進“全面建成小康社會、全面深化改革、全面推進依法治國、全面從嚴治黨”。隨著四個戰(zhàn)略全面布局的逐步推進，作為我國公民特別是國有企業(yè)黨員干部要勇于打破條條框框，從嚴治企，防范風險，促進發(fā)展。從企業(yè)層面看，近年來各企業(yè)在審計工作中積極探索和踐行依法依規(guī)審計工作，不斷總結(jié)經(jīng)驗，在依法依規(guī)審計方面已有明顯進步，但總體來看也存在不少問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面。

1.1現(xiàn)行企業(yè)審計管理體制在一定程度上影響了依法審計的獨立性

《憲法》與《審計法》規(guī)定，國家審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉，對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責。當前的運轉(zhuǎn)模式是各級審計機關(guān)，特別是省級以下審計機關(guān)都由本級政府直屬管理，審計工作帶有很強的內(nèi)部審計性質(zhì)。當前,隨著市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型發(fā)展，這種體制對審計獨立性影響矛盾越來越突出。審計效能能否充分發(fā)揮很大程度上取決于領導對審計工作的重視程度。對國有企業(yè)而言，大部分企業(yè)都設立了獨立的內(nèi)審機構(gòu)，但仍存在少數(shù)企業(yè)審計機構(gòu)設置不健全、人員配備不到位等問題，一些單位在面對審計揭示的問題時，常受到各種關(guān)系打招呼干預，導致審計作出一些重大審計決策時難以保持應有的獨立性。而企業(yè)審計機關(guān)對下屬審計部門垂直管理的體制還處于探索階段，尚未建立健全。

1.2法律法規(guī)不完善影響依法審計的處理結(jié)果

審計執(zhí)法涉及的相關(guān)法律法規(guī)未能緊跟審計事業(yè)發(fā)展的步伐。當今社會經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的新情況和新問題，有些明顯感覺屬于違規(guī)行為，卻沒有適宜的法律法規(guī)與之相對應，難以定性和處理處罰。部分法律法規(guī)對審計監(jiān)督工作停留在原則性要求層面，缺少具體的操作辦法。例如《審計法》及其實施條例規(guī)定“被審計單位不得拒絕、拖延、謊報”，但是對被審計單位出現(xiàn)上述行為時如何處理沒有明確規(guī)定。又如某企業(yè)集團審計雖然制定了《內(nèi)部審計工作規(guī)定》等規(guī)章制度，并出臺了安全、環(huán)保、質(zhì)量等多項責任追究及處分辦法，但均未對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題如何處罰作出明確的規(guī)定等。此外，不同部門對于一些問題的定性的標準不一致，存在多個標準，對審計機關(guān)依法審計造成了不利影響。

1.3依法依規(guī)審計的社會及企業(yè)環(huán)境有待改善

從國家整體審計環(huán)境看，審計工作的宣傳力度需進一步加強。從我國目前審計結(jié)果公開情況看，對外公布的審計結(jié)果公開的范圍及對象較為狹窄，降低了國家審計機關(guān)的社會影響力；而從審計整改力度來看,業(yè)內(nèi)人士周知，全國審計整改要求執(zhí)行率普遍不夠高，影響和損害了有關(guān)法律法規(guī)的嚴肅性和權(quán)威性。從企業(yè)層面看，部分企業(yè)領導或職工對審計工作了解不足或誤解，認為審計是例行公事，即使查出問題也會有領導“關(guān)照”，不會出問題，甚至少數(shù)企業(yè)的領導及管理人員依法誠信經(jīng)營的意識和理念仍然很薄弱，如個別企業(yè)領導為突出業(yè)績或回避困境等而存在人為調(diào)節(jié)損益等違反規(guī)定和不講誠信的行為，這些都需要不斷加強宣傳依法誠信經(jīng)營的意識和理念，營造良好的守法社會氛圍和企業(yè)環(huán)境。

1.4審計人員依法依規(guī)審計的能力和水平有待提高

企業(yè)部分審計人員缺少相關(guān)法律知識的儲備和積累，不能適應依法依規(guī)審計的要求。部分審計人員在審計過程中未能深入揭示企業(yè)存在的問題，產(chǎn)生較大的審計風險。分析原因主要有：一是專業(yè)水平與實際需要有差距。目前企業(yè)在職審計人員的職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，財會專業(yè)的人員占大多數(shù)，法律、宏觀管理、金融、計算機、外語知識的人員嚴重缺乏。二是思想觀念落后，安于現(xiàn)狀。部分審計人員大局意識、宏觀意識不強，偏重于微觀審計；有的只重視總結(jié)經(jīng)驗，忽視查找不足，制約了審計工作的探索和創(chuàng)新。三是審計資源有限與審計任務繁重相矛盾。目前部分企業(yè)員工審計任務很重，審計項目太多，導致審計過程中的不規(guī)范現(xiàn)象，如壓縮現(xiàn)場審計時間、減化審計程序，減少延伸審計的深度和廣度，使部分問題未能查深、查透，加大了審計風險。

2國有企業(yè)依法依規(guī)審計的對策建議

2.1改革完善企業(yè)審計管理體制，注重頂層設計優(yōu)化雙重領導體制

加快探索試點國有大型企業(yè)，特別是央企下屬各省、市分支企業(yè)的審計機關(guān)人才物的垂直管理，切實提升企業(yè)審計機關(guān)依法履行審計職能的自主權(quán)和獨立性。進一步健全完善企業(yè)審計機構(gòu)，配齊配足審計人員，對各級審計機關(guān)合并設在監(jiān)察審計機構(gòu)等名稱不統(tǒng)一、建制不統(tǒng)一的現(xiàn)實狀況，統(tǒng)一性質(zhì)和名稱，并升級建制。從體制上保障審計職能的自主權(quán)、獨立性，強化上級審計機關(guān)對下屬企業(yè)審計機構(gòu)的集中管理和垂直業(yè)務指導，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督、服務、增值作用。

2.2健全和完善審計制度，強化問責制度

一是國家層面，進一步完善審計相關(guān)法律法規(guī)，為依法依規(guī)審計提供制度保障。針對法律法規(guī)不完善影響審計依法審計的問題，國家立法機關(guān)應適時修訂審計法及其實施條例，明確審計機關(guān)在各類審計處理處罰行為中的主體地位，對一些相關(guān)不夠細化的法律法規(guī)進行修訂完善，讓審計執(zhí)法行為更加有法可依。二是企業(yè)層面，各級企業(yè)要及時根據(jù)國家新出臺的如2014年1月1日起實行的《中國內(nèi)部審計準則》等新準則、制度，結(jié)合實際細化企業(yè)的具體操作準則，逐步完善審計結(jié)果處理處罰程序、審計整改責任制度等內(nèi)部審計制度，確保審計制度建設服務于審計業(yè)務工作。

2.3加大審計宣傳力度，營造良好的依法依規(guī)審計環(huán)境

國家要利用各種宣傳載體，借助網(wǎng)絡資源，大力宣傳審計監(jiān)督工作的重要性，同時抓好審計成果的利用，擴大審計工作的影響力。審計部門應通過業(yè)務咨詢服務、媒體積極宣傳等形式，向社會公開審計項目計劃與實施結(jié)果、整改情況等事項，在法律允許范圍內(nèi)和保密要求前提下不斷拓展審計內(nèi)容公開的范圍、對象和深度，滿足社會公眾的知情權(quán),擴大審計透明度。企業(yè)要加強依法審計理念宣傳教育。企業(yè)一線審計人員是審計法律法規(guī)的實踐者和落實者，要主動推動企業(yè)的審計宣傳工作，促進企業(yè)依法審計氛圍，震懾違法違紀行為的發(fā)生。同時審計要與財務、人事、法律、紀檢監(jiān)察等監(jiān)督部門加強溝通協(xié)調(diào)，共享監(jiān)督信息,使企業(yè)各層面了解審計、理解審計、支持審計，在企業(yè)形成依法經(jīng)營、依法依規(guī)審計的良好工作局面。

2.4加強審計隊伍建設，提升審計工作水平

一是嚴格把好審計干部隊伍“進入”關(guān)。通過競聘多渠道推薦選拔優(yōu)秀人員到審計隊伍，用關(guān)口前移的方法推進審計隊伍專業(yè)化、職業(yè)化。探索施行審計執(zhí)法人員職業(yè)準入和職前培訓制度，對全體審計人員試行審計專業(yè)資格管理制度。二是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)。根據(jù)加強內(nèi)部監(jiān)督和風險管理的實際工作需要,適時將精通法律法規(guī)、計算機、工程造價、風險管理等專業(yè)人才補充到內(nèi)部審計隊伍中。三是加強內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)建設。以審計職業(yè)道德為核心、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?，?jīng)常開展最新財經(jīng)法規(guī)等方面的教育培訓，努力打造一支政治可靠、業(yè)務精通、管理嚴格的審計隊伍。同時企業(yè)內(nèi)部審計人員要自覺提高依法審計、廉潔審計、文明審計的能力，用規(guī)范指引約束自己的審計行為，切實減少審計工作的隨意性，全面提高企業(yè)依法審計水平，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮更大的監(jiān)督服務和增加價值作用。

參考文獻：

[1]李瑤.論依法依規(guī)審計的內(nèi)容要求及保證措施[J].山東行政學院山東省經(jīng)濟管理干部學院學報,2004(1).

[2]孫思紅.企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及建議[J].會計研究,2010(6).