分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題

張 燕

（杭州市疾病預(yù)防控制中心，杭州 310021）

分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題

張 燕

（杭州市疾病預(yù)防控制中心，杭州 310021）

當(dāng)前，在我國首要的行政任務(wù)就是優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，將行政事業(yè)單位公共服務(wù)職能進(jìn)行規(guī)范和加強(qiáng)，這既是將單位的管理水平和風(fēng)險防范能力進(jìn)行提高的重要手段，也是實施廉政建設(shè)和維護(hù)公共利益的主要手段。本文主要對不同的行政單位進(jìn)行深入研究，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制基本理論，重新詮釋行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制的范圍進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)劃，將內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行更加科學(xué)的定位。

行政事業(yè)；內(nèi)部控制；培訓(xùn)

近年來，我國企業(yè)的管理制度正在不斷健全，管理水平也在不斷提高。我國不斷強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革和創(chuàng)新。同時，行政事業(yè)單位的體制改革也在不斷深入。社會公共服務(wù)的主體就是行政事業(yè)單位，但其基本的工作普遍存在著滯后性，我國公民的維權(quán)意識日益增強(qiáng)，所以說，將行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)和完善，不僅是時代發(fā)展的需求，也是將科學(xué)發(fā)展觀進(jìn)行貫徹的實際體現(xiàn)。

1　分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

政府內(nèi)部控制普遍都是以宏觀的政府部門體系作為立足點，將所有的各級政府作為一個整體來探究。每個級別的政府都具有很多政府職能部門，所有的職能部門都具有與眾不同的業(yè)務(wù)屬性和機(jī)構(gòu)設(shè)置，這就造成政府內(nèi)部控制缺失基本的針對性和可操縱性，一般都是從整體的角度出發(fā)，對內(nèi)部控制進(jìn)行原則性的指示。但行政單位的內(nèi)部控制和政府的內(nèi)部控制有很大不同，行政事業(yè)單位將政府系統(tǒng)的每個部門都給予高度關(guān)注，將建設(shè)內(nèi)部控制的任務(wù)分擔(dān)給具體的行政事業(yè)單位，幾乎是將每個類型和業(yè)務(wù)的行政單位和事業(yè)單位都包括在內(nèi)。行政單位的領(lǐng)導(dǎo)在具體的規(guī)則指導(dǎo)下，根據(jù)本單位的實際情況，制定出具體的內(nèi)部控制制度，使整個控制活動具有全面性和適用性以及可行性。

總體來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是由各個行政單位的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，單位的全體人員共同努力完成，制定單位的具體的控制目標(biāo)及相關(guān)的措施和程序，將經(jīng)濟(jì)活動可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行有效防范。

2　分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

2.1內(nèi)部控制的環(huán)境薄弱，內(nèi)部控制的意識也相對淡薄

內(nèi)部控制環(huán)境是指在一個組織中的內(nèi)部控制氛圍，主要反映了組織內(nèi)部的管理層對于內(nèi)部控制的意識，這是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)部分。內(nèi)部控制可不斷進(jìn)行全權(quán)和實施的保障就是在企業(yè)內(nèi)部可具有良好的內(nèi)控意識。但我國行政單位的管理人員對單位內(nèi)部的控制制度都沒有足夠重視，普遍認(rèn)為單位的財政資金都是財政預(yù)算部門事先安排的，這樣就會使單位內(nèi)部的財政經(jīng)費出現(xiàn)失控。有的行政事業(yè)單位由于具有財政部等部門把關(guān)，就將內(nèi)部控制完全忽略掉，使內(nèi)部控制的相關(guān)制度明顯具有滯后性。

2.2內(nèi)部控制制度不夠完善

內(nèi)部控制的核心包括組織、分工、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程等具體內(nèi)容，但我國大多數(shù)行政事業(yè)單位都沒有制定比較系統(tǒng)和規(guī)范的內(nèi)部控制制度，多數(shù)都是以財政部門的預(yù)算來代替，這樣就會使會計人員在實際工作過程中，沒有參考依據(jù)，憑借的都是自己的工作經(jīng)驗及上級口頭的規(guī)定，造成單位內(nèi)部控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，具有很大的隨意性。有些單位雖然制定了內(nèi)部控制的相關(guān)制度，但都沒有嚴(yán)格執(zhí)行，或在實施過程中沒有給予監(jiān)督，即使出現(xiàn)了錯誤也不會去追求責(zé)任，內(nèi)部控制制度的建立其實是無用的。

2.3對于具體的資產(chǎn)家底不清楚

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要對象及資產(chǎn)，在行政事業(yè)單位居于核心的地位。大部分的行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制并沒有進(jìn)行有效的落實，就會造成行政單位出現(xiàn)賬外資產(chǎn)或者有賬無物的現(xiàn)象在，造成內(nèi)部資產(chǎn)不清楚的原因是因為單位內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、相應(yīng)的手續(xù)變更缺失、財產(chǎn)盤點制度執(zhí)行不嚴(yán)格等。對資產(chǎn)不清楚就會使單位的財政的預(yù)算失去真實性，使行政事業(yè)單位的預(yù)算工作不好控制。

3　加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體措施

3.1增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識

重要的措施就是將行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識進(jìn)行大幅度提高?？蓪Ω鱾€級別的財政部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部控制的知識培訓(xùn)，使他們了解內(nèi)部控制的重要性，將內(nèi)部控制的整體意識進(jìn)行提高，將內(nèi)部控制的環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。

3.2將行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善

行政單位的內(nèi)部控制制度需要一套具體有系統(tǒng)的制度進(jìn)行指導(dǎo)和保障，以行政事業(yè)單位現(xiàn)有的會計管理制度為基礎(chǔ)，制定一套具體有效的內(nèi)部控制制度。對單位存在的薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)重視，對重要的崗位加強(qiáng)控制，對具體權(quán)責(zé)進(jìn)行合理分配，在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成一個完整的內(nèi)部控制制度體系，使行政事業(yè)單位的一切內(nèi)部控制活動都可有具體的規(guī)章制度可遵循，使內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。

3.3將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)

在行政事業(yè)單位從事內(nèi)部控制的工作人員應(yīng)不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，將自身的知識和技能不斷更新和補(bǔ)充，將內(nèi)部控制的責(zé)任真正的承擔(dān)起來。行政事業(yè)單位應(yīng)主動培訓(xùn)內(nèi)部控制人員，將具體的理論和實際進(jìn)行有效結(jié)合，不僅要提高內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)能力，也要將其政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平大幅度提升，可將內(nèi)部控制制度的所有要求都進(jìn)行滿足。

4　結(jié) 語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施需要靠所有相關(guān)部門的共同努力，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體水平，經(jīng)行政事業(yè)單位的辦事效率不斷提高，加強(qiáng)廉政建設(shè)和防范機(jī)制的建設(shè)。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.086

F810.6

A

1673-0194（2015）24-0108-01

2015-11-09