關于納稅服務理論與實踐諸問題的探討

武工 宋欣欣

【摘 要】納稅服務是稅收征管的基礎環(huán)節(jié)。它對衡量稅收征管水平有重要的指示作用。隨著我國由政府職能的不斷轉變，近年來各級地方稅務部門對納稅服務的理論和實踐均有較深入的研究。本文旨在通過分析目前我國納稅服務的現(xiàn)狀，指出納稅服務的問題，提出相應的解決方法，以期對納稅服務理論與實踐的進一步發(fā)展有所幫助。

【關鍵詞】納稅服務；稅收征管

一、納稅服務的內涵

納稅服務是指政府和社會組織根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務和行使權利的過程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項服務措施的總稱。廣義的納稅服務，涵蓋了包括稅收制度優(yōu)化、稅收政策完善、征管制度健全等方面的內容。狹義的納稅服務，主要是稅收機關為確保納稅人依法納稅，對納稅人依法履行自身納稅義務，維護自身合法權益而提供的服務。

二、我國目前納稅服務現(xiàn)狀

隨著我國政府職能的轉型，稅收部門的納稅服務意識有了明顯的加強。服務手段的更新，服務渠道的拓展，服務形式多樣化，都充分說明了目前我國納稅服務體系建設成果喜人。在納稅服務發(fā)展的過程中，逐漸形成了許多新的亮點，其中主要包括以下幾點：

1.流程優(yōu)化。隨著互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)越來越多的應用于稅收機構，稅務機關重新對征管流程和崗位職責進行了劃分。通過將征稅流程進一步規(guī)范化、透明化，很大程度上降低了過去稅收執(zhí)法的隨意性，提高了納稅服務質量；

2.積極應用現(xiàn)代化科技。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的流行，全國各地稅務機關原來越多的將科技應用于日常納稅服務當中。具體表現(xiàn)為增設網(wǎng)絡稅務服務，加強稅務網(wǎng)站建設，拓展互聯(lián)網(wǎng)金融繳稅渠道等，這些措施都大大提高了稅務部門的工作效率；

3.納稅服務內容不斷豐富。各地稅務機關通過采用服務產(chǎn)品更新，加大辦稅透明度，減輕納稅人稅收負擔等切實有效地手段，健全完善服務體系，做到最大程度的滿足納稅人需求。

三、我國目前納稅服務中存在的問題

雖然今年來我國納稅服務的發(fā)展整體上取得了令人滿意的成績，但與歐美等發(fā)達國家相比，我們仍舊存在這明顯的不足。主要表現(xiàn)在以下方面。

1.納稅服務理念相對滯后

在很長的時間內，在稅務部門眼中，納稅人或多或少都存在著避稅的心理。本能的將納稅人的合理避稅與偷稅、漏稅等行為劃等號，將稅務管理的核心理解為就是監(jiān)督打擊。不僅如此，許多稅務機關依舊抱著“官本位”的陳腐思想，認為稅務機關根據(jù)國家法律法規(guī)依法征稅，與納稅人本質上仍是監(jiān)管與被監(jiān)管的關系。這種思想直接造成了部分地區(qū)納稅服務質量低，效率差，甚至出現(xiàn)了納稅人合法權益遭受侵犯等現(xiàn)象。

2.納稅服務法制體系不健全

憲法中規(guī)定：“公民有依法納稅的義務”。而根據(jù)目前對公民權利和義務的理解，納稅人在負擔納稅義務的同時，同樣也有享受納稅服務的權利。提供納稅服務，是稅收部門的職責所在。然而納稅服務在我國《稅收征管辦法》中的解釋模糊不清，而且《辦法》中雖然規(guī)定了稅收部門有提供納稅服務的義務，但卻未對不提供納稅服務的行為所應當承擔的法律責任做出明文規(guī)定，這就為部分稅務機關的不作為大開方便之門。

3.納稅服務社會化程度有待提高

目前，我國納稅服務的主體仍是稅務部門，社會化納稅服務不足，這很大程度上受我國經(jīng)濟社會發(fā)展水平制約。社會化納稅服務需求量低，市場化程度低，競爭激烈程度低，都造成了社會化納稅服務難以對納稅人產(chǎn)生足夠的吸引力。

四、促進我國納稅服務發(fā)展的對策

完善我國納稅服務，促進納稅服務的進一步發(fā)展，離不開社會各界的通力合作，主要可以采取以下措施：

1.深化我國政府職能轉變

習近平總書記在十八屆二中全會第二次全體會議上明確指出：“轉變政府職能是深化行政體制改革的核心，實質上要解決的是政府應該做什么、不應該做什么，重點是政府、市場、社會的關系，即哪些事該由市場、社會、政府各自分擔，哪些事應該由三者共同承擔。”進一步深化政府職能轉變，建立服務型政府，以人為本，明確將納稅人的合理避稅與偷稅漏稅的行為區(qū)分開，消除稅務機關“官本位”思想，貼近納稅人，使納稅服務不再只是一紙空文。

2.建立健全稅收服務法律制度

當前我國稅收服務法律制度與歐美等發(fā)達國家相比還存在著許多問題。完善稅收法律服務制度，規(guī)范稅收機關的納稅服務行為迫在眉睫，主要可以采取以下措施：（1）明確稅收相關法律法規(guī)對納稅服務的解釋；（2）明確納稅人在依法納稅中應當享受的權利；（3）對稅務機關提供低質量納稅服務甚至侵害納稅人合法權益的行為予以嚴懲。通過以上措施，使稅務機關的納稅服務真正做到有法可依，有法可循，提高稅收機關納稅服務質量。

3.加速我國社會化納稅服務體系

加強內外協(xié)作，是健全我國納稅服務的大方向。隨著經(jīng)濟水平不斷發(fā)展，社會分工越來越細致。稅務部門在稅收服務方面并非任何事情都必須親力親為，社會化中立機構同樣能為納稅人提供納稅服務。主要措施包括：（1）規(guī)范稅務代理機構；（2）擴展社會中介的納稅服務；（3）充分利用互聯(lián)網(wǎng)，開展多元化的遠程辦稅模式；（4）建立稅收公共服務，為納稅人提供自主納稅服務。

五、結語

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅服務的理論與實踐研究正不斷拓展。越來越多的人開始關注稅務部門的納稅服務。我們應當注意到，在轉變稅負部門服務理念的道路上，政府還有很長的路需要走。本位對未來我國納稅服務理論與實踐的發(fā)展提出一些建議，希望能對未來我國納稅服務的發(fā)展提供綿薄之力。

參考文獻：

[1]李華，劉見.權利義務相對應是準確把握納稅服務的重要理念[J].稅務與經(jīng)濟，2014，03：77-82.

[2]劉穎.納稅服務若干問題的再思考[J].涉外稅務，2012，05：72-75.

[3]鞠志倩.新論優(yōu)化納稅服務[J].中國管理信息化，2015，17：145-146.

作者簡介：

武工（1988-），男，工作單位：北京國稅局，研究方向：納稅服務。