電大會(huì)計(jì)本科財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的寫(xiě)作指南及技巧

文/鐘衛(wèi)東

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電大會(huì)計(jì)本科財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的寫(xiě)作指南及技巧

文/鐘衛(wèi)東

摘要：大部分學(xué)生常常對(duì)撰寫(xiě)上市公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告感到棘手；筆者認(rèn)為，只要掌握相應(yīng)的要領(lǐng)和寫(xiě)作技巧，仔細(xì)閱讀選題公司近幾年的年度報(bào)告，借鑒正確合理的分析方法，做好相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析表格和數(shù)據(jù)計(jì)算，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告就能得心應(yīng)手。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析報(bào)告；寫(xiě)作要領(lǐng)；報(bào)告分析

一、學(xué)員進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是一種研究報(bào)告文體，內(nèi)容要求有一定的綜合性，分析思考中有一定的深度和廣度，符合會(huì)計(jì)本科專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)要求；上市公司的行業(yè)分析、經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)發(fā)展與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切聯(lián)系，也能夠避免學(xué)員論文寫(xiě)作內(nèi)容空洞、抄襲的現(xiàn)象，有效培養(yǎng)學(xué)員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，意義明顯。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的內(nèi)容和格式

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容及格式可以參考以下模板結(jié)構(gòu)：

第一部分 行業(yè)背景及公司基本情況簡(jiǎn)介

一、行業(yè)背景

二、公司基本情況

1.公司的成長(zhǎng)背景；2.公司的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)范圍；3.公司近年來(lái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

第二部分 公司年報(bào)分析

一、公司三大會(huì)計(jì)報(bào)表的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的初步分析1.水平分析；2.垂直分析(二)利潤(rùn)表的初步分析1.水平分析；2.垂直分析

(三)現(xiàn)金流量表的初步分析1.水平分析；2.垂直分析二、財(cái)務(wù)核心比率分析(一)償債能力分析

1.短期償債能力分析；2.長(zhǎng)期償債能力分析

(二)營(yíng)運(yùn)能力分析(三)盈利能力分析(四)發(fā)展能力分析

三、財(cái)務(wù)綜合分析——杜邦模型

1.杜邦分析原理簡(jiǎn)單介紹；2.杜邦分析原理圖示及分析

第三部分 公司財(cái)務(wù)狀況的歸納總結(jié)、評(píng)價(jià)及對(duì)策思考

1.公司財(cái)務(wù)狀況的歸納總結(jié)；2.公司存在問(wèn)題；3.可提供的對(duì)策建議

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告各部分的寫(xiě)作技巧

前面已經(jīng)對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的寫(xiě)作內(nèi)容、格式提供了參考模板，本節(jié)主要針對(duì)各部分的要求明確說(shuō)明如何去完成的意見(jiàn)方法。

第一部分的寫(xiě)作材料，可以從收集、下載的相關(guān)資料中獲取，非常簡(jiǎn)單，但需要學(xué)員仔細(xì)研讀公司近三年來(lái)的年度報(bào)告。

第二部分的寫(xiě)作方法：要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的重點(diǎn)內(nèi)容。

1.對(duì)于三大會(huì)計(jì)報(bào)表的初步分析，可以先自行確定統(tǒng)計(jì)分析表。然后對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，把變化大的項(xiàng)目留下來(lái)，變化很小或者沒(méi)有變化的項(xiàng)目舍去。接下來(lái)就是分析，為了讓分析結(jié)果一目了然，可以對(duì)留下的數(shù)據(jù)結(jié)果利用Excel表格的數(shù)據(jù)功能生成數(shù)據(jù)透視圖，再對(duì)表格中數(shù)據(jù)的變化情況進(jìn)行逐一描述、下結(jié)論和說(shuō)明造成結(jié)論的原因。

2.財(cái)務(wù)核心比率分析，首先明確評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算，匯總。然后對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，接下來(lái)也是分析說(shuō)明，為了讓分析結(jié)果一目了然，可以對(duì)留下的數(shù)據(jù)結(jié)果利用Excel表格的數(shù)據(jù)功能生成數(shù)據(jù)透視圖，再依據(jù)相關(guān)指標(biāo)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)平均值，對(duì)表格中數(shù)據(jù)的變化情況進(jìn)行分析說(shuō)明和評(píng)價(jià)。

3.杜邦財(cái)務(wù)分析體系的應(yīng)用說(shuō)明，杜邦模型是利用各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)理財(cái)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行系統(tǒng)分析評(píng)價(jià)的方法，該模型以?xún)糍Y產(chǎn)收益率為核心，將其分解為若干財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)分析各指標(biāo)的變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響來(lái)揭示企業(yè)獲利能力及其變動(dòng)原因。

第三部分的寫(xiě)作方法：

1.歸納總結(jié)主要有三個(gè)部分構(gòu)成：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)要說(shuō)明、經(jīng)營(yíng)情況的簡(jiǎn)要說(shuō)明和現(xiàn)金流量變化情況的簡(jiǎn)單說(shuō)明?？梢詮那懊鎸?duì)三大會(huì)計(jì)表的初步分析中進(jìn)行總結(jié)。

2.評(píng)價(jià)部分的寫(xiě)作是因素分析法的運(yùn)用。應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)：

一是從財(cái)務(wù)的角度去評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況——全面了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性狀態(tài)是否良好，資本結(jié)構(gòu)和負(fù)債比例是否恰當(dāng)，現(xiàn)金流量狀況是否正常等，最后說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)短期的償債能力是否充分，從而評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為管理者和決策者提供有用的決策信息。

二是評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，應(yīng)深入和全面評(píng)價(jià)。不但要看指標(biāo)分析的絕對(duì)數(shù)也應(yīng)看相對(duì)數(shù)，不但要看目前的盈利水平，還要比較過(guò)去和當(dāng)前所在行業(yè)的位置情況，預(yù)測(cè)未來(lái)的盈利水平。

三是評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的管理水平，應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的占有、配置、利用水平、周轉(zhuǎn)狀況等作全面細(xì)致的論述。

四是評(píng)價(jià)企業(yè)成本費(fèi)用水平。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)的盈利能力和償債能力也與企業(yè)的成本費(fèi)用管水平密切相關(guān)。凡是經(jīng)營(yíng)良好的企業(yè)，一般都有較高的成本費(fèi)用控制能力。

五是評(píng)價(jià)公司未來(lái)發(fā)展的能力，無(wú)論是哪一類(lèi)人員，都會(huì)關(guān)心企業(yè)的未來(lái)發(fā)展能力，應(yīng)對(duì)公司中長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)前景作出合理的預(yù)測(cè)和正確的評(píng)價(jià)，為投資者決策提供重要的依據(jù)，從而避免決策失誤造成重大損失。

3.對(duì)策建議部分的寫(xiě)作可以從相應(yīng)的年度報(bào)告閱讀中去尋找素材。財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

總之，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有完全統(tǒng)一的固定格式和模板，但要求分析報(bào)告必須做到數(shù)據(jù)真實(shí)，內(nèi)容詳實(shí)，結(jié)構(gòu)合理、邏輯清晰、財(cái)務(wù)知識(shí)運(yùn)用得當(dāng)、相關(guān)計(jì)算準(zhǔn)確，分析行文簡(jiǎn)潔，通俗易懂，使報(bào)告的使用者對(duì)需要了解的內(nèi)容一目了然。另外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上也可以采取一些讓閱讀者爽心悅目的手法，比如可采用文字處理與圖表相結(jié)合的方法，在word文字處理和excel表格中充分利用插入圖形功能，這樣可以使其易懂、生動(dòng)、形象。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘愛(ài)香主編.財(cái)務(wù)報(bào)表分析[M].中央廣播電視大學(xué)出版社，2011，12 .

(作者單位：黔東南廣播電視大學(xué))